Эластичность спроса

Налоговая база.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении  налоговой базы учитываются любые  выплаты и вознаграждения (за исключением  сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 настоящего Кодекса).

Организации, индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база индивидуальных предпринимателей и  адвокатов определяется как сумма  доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса

При расчете  налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме  в виде товаров (работ, услуг) учитываются  как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

Также, согласно статье 238 НК РФ не подлежат налогообложению:

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов  Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в  том числе пособия по временной  нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

все виды компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации), установленных  законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления) и связанных с:

— возмещением  вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья;

— бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

— оплатой стоимости  и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

— увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

— оплатой стоимости  питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно спортивных организаций для учебно тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

— возмещением  иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

— трудоустройством работников, уволенных в связи  с сокращению численности или  штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

— выполнением  физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

— физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

— членам семьи  умершего работника или работнику  в связи со смертью члена (членов) его семьи;

суммы оплаты труда  и другие суммы в иностранной  валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;

доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

доходы (за исключением  оплаты труда наемных работников), зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, зарегистрированных в установленном порядке, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам  за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

стоимость форменной  одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;  

стоимость льгот  по проезду, предоставляемых законодательством  Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

  

Налоговые льготы.

 Налоговые  льготы предоставляются предприятиям  в соответствии со статьей  239 НК РФ.  

В частности  налоговые льготы предоставляются  организациям любых организационно - правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы. 

 Налоговый  и отчетный период 

Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами  по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 НК РФ). 
 
 

2.5.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 

Предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налога на прибыль, получаемую в результате осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности.

С 1 января 2002 года порядок налогообложения налогом  на прибыль регламентируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».  

Кодексом не используется понятие себестоимости, а введено понятие расходы. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты. К вычету из налоговой базы по налогу на прибыль принимаются любые расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.  

Плательщиками налога на прибыль, согласно статье 246 НК РФ признаются:  

— российские организации;  

— иностранные  организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

  

Объект налогообложения.

Налогооблагаемой  базой для целей налогообложения  прибыли признается денежное выражение  прибыли согласно статье 247 НК РФ. Объектом налогообложения признается прибыль организации, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину расходов (п. 1 статьи 252 НК РФ).  

При этом расходы  подразделяются на следующие группы:  

— расходы, связанные  с производством и реализацией  согласно статье 253 НК РФ, состоящие из следующих статей затрат:  

материальные  расходы (статья 254 НК РФ);  

расходы на оплату труда (статья 255 НК РФ);  

суммы начисленной  амортизации (статья 256 НК РФ);  

прочие расходы (статья 264 НК РФ).  

— внереализационные  расходы, поименованные в статье 265 НК РФ, куда входят все остальные расходы.  

Доходы, учитываемые  организацией для исчисления налога на прибыль, согласно статье 248 НК РФ подразделяются на две большие группы:  

— доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением налогов, предъявляемых налогоплательщиком покупателю. Такими налогами являются НДС, налог с продаж, акцизы (статья 249 НК РФ).  

— внереализационные  доходы, поименованные в статье 250 НК РФ.  

Налоговым кодексом РФ установлено, что доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме (статья 274 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки.  

Для определения  момента принятия доходов и расходов в целях определения налоговой  базы по налогу на прибыль, все организации должны применять метод начисления. Принцип данного метода заключается в следующем: доходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они произведены, независимо от фактического поступления денежных средств. Из вышесказанного следует, что в настоящее время для признания выручки для целей налогообложения прибыли должны выполняться одновременно два условия: отгрузка и предъявление расчетных документов. Данное правило установлено статьей 271 НК РФ.  

В некоторых  случаях налогоплательщикам разрешено применять кассовый метод признания доходов и расходов в целях налогообложения по налогу на прибыль (п.1 статьи 273 НК РФ).  

Кассовый метод  могут применять организации, у  которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 миллиона рублей за каждый квартал.  

Следовательно, для того, чтобы определить, имеет  ли предприятие право перейти  на кассовый метод, необходимо сложить  суммы выручки за предыдущие четыре квартала, затем вычесть из нее суммы НДС и налога с продаж, уплаченные за этот период. Полученную сумму разделить на четыре, так как при переходе на кассовый метод рассчитывается средняя сумма выручки за квартал.

  

Пример.  

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) ООО «Успех», учтенная для целей налогообложения в 2001 году (Письмо МНС РФ от 03.01.2002 N ВГ-6-02/1@), составила без учета НДС и налога с продаж:  

в первом квартале — 500 000 руб.  

во втором квартале — 700 000 руб.  

в третьем квартале —1 400 000 руб.  

в четвертом  квартале — 1100 000 руб.  

Средняя выручка  за квартал составит 925000 рублей (500000 + 700000 + 1400000 + 1100000): 4 квартала  

Следовательно, ООО «Успех», начиная с 1 января 2002 года имеет право перейти на кассовый метод признания доходов и расходов.

  

Налоговые ставки.  

С 2002 года для  всех налогоплательщиков налога на прибыль  установлена ставка налога на прибыль  в размере 24%.  

По отдельным  видам доходов и операциям  главой 25 НК РФ предусмотрены другие виды ставок:  

Общая ставка налога на прибыль — 24%  

Доходы в виде дивидендов и доходы от участия в  других организациях — (с 01.01.2005 г.) 9%  

Доход, полученный в виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам  — 15%  

Доход, в виде дивидендов от российской организации иностранными организациями, также доход российских организаций от иностранных организаций — 15%  

Доход в виде процентов по государственным и  муниципальным облигациям, эмитированным  до 20 января 1997 года включительно и  другие, перечисленные в п.4 статьи 283 НК РФ — 0%