Аналіз стану формування доходів місцевого бюджету на прикладі міста Чернігова

Потребує суттєвого удосконалення розподіл податкових надходжень між центром і регіонами, переведення на власну дохідну базу бюджетів місцевого самоврядування, удосконалення порядку закріплення за ними дохідних джерел на постійній основі. Слід забезпечити запровадження державних соціальних стандартів видатків, удосконалення практики надання трансфертів із Державного бюджету України на основі об'єктивних критеріїв, неухильне дотримання принципу збалансованості місцевих бюджетів.

Нові механізми міжбюджетних відносин мають передбачати поступове вирівнювання забезпеченості адміністративно–територіальних одиниць бюджетними коштами при одночасному, створенні стимулів для місцевих органів влади і самоврядування до раціоналізації показників місцевих бюджетів та нарощування їх дохідної бази.

Важливою складовою бюджетної політики має стати впорядкування взаємовідносин між місцевими бюджетами. Йдеться передусім про чітке розмежування повноважень між місцевими органами виконавчої влади, обласними та районними органами місцевого самоврядування територіальних громад щодо формування бюджетів. Треба стимулювати солідарне фінансування спільної власності територіальних громад.

Для деталізації законодавчих норм щодо чіткого і конкретного розмежування повноважень, компетенції та відповідальності між центральними й місцевими органами державної влади і місцевого самоврядування усіх рівнів необхідно внести відповідні зміни до законів "Про місцеве самоврядування в Україні" та "Про місцеві державні адміністрації".

1.2 Особливості доходів місцевих бюджетів, класифікація та джерела їх формування

Економічна сутність місцевих бюджетів виявляється у формуванні грошових фондів, які є фінансовим забезпечен­ням діяльності місцевих рад і місцевих державних адміністрацій, та використанні цих фондів на фінансування, утримання й розвиток соціальної інфраструктури, місцевого господарства. Місцеві бюджети – це форма впливу місцевого самоврядування на економічні й соціальні процеси в державі.

Активний вплив місцевого самоврядування на формування нових суспільних відносин можливий лише в тому разі, якщо воно матиме у своєму розпорядженні достатню кількість фінансових ресурсів. Згідно з чинним законодавством органи місцевого самоврядування в межах своєї компетенції самостійно розробляють, затверджують і виконують місцеві бюджети.

До доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, належать такі податки і збори (обов'язкові платежі):

-         прибутковий податок із громадян у частині, визначеній Бюджетним кодексом;

-         державне мито в частийі, що належить відповідним бюджетам;

-         плата за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних рад;

-         плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, що справляється виконавчими органами відповідних рад;

-         плата за торговий патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності (за винятком плати за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів – автозаправними станціями, заправними пунктами), що справляється виконавчими органами відповідних рад;

-         надходження адміністративних штрафів, що накладаються виконавчими органами відповідних рад або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями;

-         єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва у частині, що належить відповідним бюджетам.

Зазначені податки і збори (обов'язкові платежі) створюють кошик доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування і враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.

Склад доходів бюджетів районів у містах (у разі їх створення) визначається міською радою відповідно до повноважень, переданих районним радам у містах.

За соціально–економічним характером доходи місцевих бюджетів поділяються на такі групи:

1.      доходи від підприємств і організацій, що перебувають в комунальній власності;

2.      доходи підприємств і організацій, що перебувають у державній власності;

3.      кошти, що надходять від населення.

Поділ доходів місцевих бюджетів за джерелами утворення та формою використання коштів дає можливість конкретизувати їхній склад та визначити відповідні форми надходження до бюджетів: доходи від майна, від продажу земельної ділянки, від різного виду платежів).

За методом вилучення коштів доходи місцевих бюджетів поділяються на такі, внесення яких відбувається добровільно (гранти, пожертви, дарунки) та ті, які стягуються в обов’язковому порядку (різноманітні податки, збори, обов’язкові платежі). Цей поділ допомагає встановити, чи несе конкретне підприємство, установа, організація, громадянин на собі обов’язок по сплаті до бюджету певних коштів.

Найчастіше використовується класифікація поділу доходів бюджету на податкові і неподаткові.

Доходи бюджету – це усі податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, дарунки, гранти). Чинне законодавство України (ст.9 Бюджетного кодексу) дає класифікацію доходів за такими розділами:

1.      податкові надходження – це передбачені податковим законодавством України загальнодержавні та місцеві податки,  збори й інші обов’язкові платежі;

2.      неподаткові надходження: доходи від власності та підприємницької діяльності; адміністративні збори та платежі; доходи від некомерційного та побічного продажу; надходження від штрафів та фінансових санкцій; інші неподаткові надходження;

3.      доходи від операцій з капіталом;

4.      трансферти – це кошти, одержані від інших органів державної влади, органів влади АРК, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі.

Доходи можуть бути визнані такими, що надійшли до бюджету, лише після їхнього зарахування до відповідного бюджету.

Податкові доходи вважаються сплаченими доходами відповідного бюджету з моменту, який визначений у податковому законодавстві України.

Неподаткові доходи вважаються сплаченими з моменту списання коштів з рахунку платника в кредитній установі. Неподаткові доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок доходів від використання та продажу майна, яке знаходиться в комунальній власності; від фінансової допомоги та безповоротних відрахувань, штрафів та інших сум примусового стягнення, а також частини прибутку комунальних підприємств тощо. Фінансова допомога як вид неподаткових доходів – це між бюджетні трансферти, які в свою чергу поділяються на:

-         дотацію вирівнювання;

-         субвенцію;

-         кошти, що передаються з Державного бюджету та місцевих бюджетів з інших місцевих бюджетів;

-         інші дотації.

До неподаткових доходів місцевих бюджетів можна також віднести доходи від цінних паперів, які перебувають у комунальній власності, деякі митні збори та частину державного мита, доходи від платних послуг, які надаються місцевими органами влади тощо.

До доходів загального фонду бюджету міста Чернігова на 2007 рік належать:

-         75% податку з доходів фізичних осіб, що справляється на території міста Чернігова;

-         податок на прибуток підприємств і організацій, що належать до комунальної власності територіальної громади міста Чернігова;

-         75% плати за землю;

-         податок на промисел;

-         плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності;

-         плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності (за винятком плати за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправним станціям, заправним пунктам);

-         місцеві податки та збори;

-         фіксований сільськогосподарський податок відповідно до норм, визначених статтею 42 Закону України "Про Держаний бюджет України на 2007 рік";

-         єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва (крім частини, що зараховується до Пенсійного фонду України, та відрахувань на обов'язкове соціальне страхування) відповідно до норм, визначених статтею 42 Закону України "Про Держаний бюджет України на 2007 рік";

-         плата за оренду цілісних майнових комплексів, що знаходиться у комунальній власності територіальної громади міста Чернігова, у повному обсязі;

-         плата за оренду іншого майна комплексів, що знаходиться у комунальній власності територіальної громади міста Чернігова, відповідно до методики розрахунку і порядку використання плати за оренду майна комунальної власності територіальної громади міста Чернігова, затвердженої міською радою:

-         державне мито в частині, що належить міському бюджету;

-         надходження від адміністративних штрафів та інших санкцій, що накладаються виконавчими органами місцевих рад міста Чернігова;

-         дотації та субвенції з Державного бюджету України;

-         інші надходження, передбачені законом.

Джерелами формування доходів спеціального фонду бюджету міста Чернігова є:

1) Надходження до бюджету розвитку міського бюджету:

-         кошти від відчуження майна, що перебуває у комунальній власності територіальної громади міста Чернігова, у повному обсязі;

-         90% коштів від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебувають у державній власності (до розмежування земель державної та комунальної власності);

-         кошти, які передаються із загального фонду міського бюджету;

-         субвенції з Державного бюджету України;

2) 70% податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, зареєстрованих на території міста Чернігова;

3) власні надходження бюджетних установ і організацій, які утримуються за рахунок коштів міського бюджету;

4) 10% збору за забруднення навколишнього природного середовища і грошові стягнення за шкоду, заподіяну порушенням законодавства про охорону навколишнього природного середовища внаслідок господарської та іншої діяльності;

5) кошти, отримані від повернення кредитів, наданих з міського бюджету на будівництво (реконструкцію) та придбання житла молодим сім'ям та одиноким громадянам;

6) надходження до цільових фондів, утворених міською радою;

7) субвенції з Державного бюджету України;

8) інші надходження, передбачені законом.

РОЗДІЛ 2 Аналіз та оцінка формування доходів бюджету територіальної громади міста Чернігова

Одна з основних функцій місцевого самоврядування – діяльність щодо задоволення суспільних потреб. Насамперед, це діяльність, що пов’язана з впровадженням в життя соціальної програми держави, до якої, зокрема входить соціальний захист населення, організація освіти, охорони здоров’я населення, розвиток культури, спорту, молодіжні програми, а також діяльність, що пов’язана з наданням послуг та забезпеченням ефективного функціонування тих господарських одиниць, які надають комунальні, житлові, транспортні та інші послуги.

Реалізація значної частини цих завдань потребує залучення суспільних фондів. Основним джерелом фінансування таких завдань є місцеві бюджети, поряд з якими можуть використовуватися також і ресурси фондів цільового призначення.

Особливістю бюджету міста Чернігів є те, що він складається з трьох самостійних бюджетів місцевого самоврядування: міського бюджету та бюджетів Деснянського і Новозаводського районів у місті. Міський бюджет затверджується Чернігівською міської радою, бюджети Деснянського та Новозаводського районів – відповідними районними у місті радами згідно з повноваженнями, в обсягах і межах, визначених Чернігівською міською радою.

Всі податкові та неподаткові надходження зараховуються до доходної частини міського бюджету міста Чернігів. За рахунок іншої дотації з міського бюджету та субвенції з державного бюджету бюджети районів у місті проводять видатки із соціального захисту та соціального забезпечення населення, благоустрою міста та капітального ремонту житлового фонду, органів місцевого самоврядування тощо.

Протягом 2004–2006 років з бюджету міста Чернігів до державного бюджету кошти не вилучались. У 2004 році бюджет міста нарешті став дотаційним, проте обсяг дотації вирівнювання з державного бюджету недостатній для нормального функціонування галузей освіти, охорони здоров’я, культури, фізичної культури і спорту тощо.

2.1 Аналіз стану формування та виконання доходної частини міського бюджету

Механізм формування доходної частини бюджету міста Чернігова ґрунтується на основі діючого законодавства та внесених змін до Законів України. Розглянемо механізм формування доходів місцевих бюджетів на прикладі бюджету міста Чернігова  за  2007 рік.

Основною характеристикою бюджетної політики 2007 року є збереження соціальної спрямованості бюджету, підтримання позитивної динаміки зростання реальних доходів населення, включаючи зростання реальної заробітної плати і пенсій, у поєднанні з покращанням соціально–економічного розвитку міста.