Система управления риском и страхование

Основные части бухгалтерского баланса (актив и пассив) и их статьи сгруппированы определенным образом, что необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.

Актив баланса

Под активами понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое  инвестированы деньги. Статьи актива располагают в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, т.е. от того, насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Разделы актива баланса  также строятся в порядке возрастания  ликвидности.

1. Внеоборотные активы (иммобилизованные средства):

Нематериальные активы (патенты, авторские права, лицензии, торговые марки и другие ценные, но не овеществленные активы, контролируемые предприятием);

Основные средства (имущество, здания, оборудование, земля, т.е. материальные  активы с относительно долгим сроком полезной службы);

Капиталовложения (незавершенное  строительство, долгосрочные финансовые вложения и др.).

2. Оборотные  активы (мобильные  средства):

Запасы товарно-материальных ценностей и затраты (совокупность статей, которые характеризуют имущество):

а) хранящиеся для реализации;

б) находящиеся в процессе производства для реализации;

в) постоянно расходующиеся на производство продукции;

г) дебиторская задолженность;

д) краткосрочные    финансовые    вложения    (капиталовложения   в   ценные  бумаги, инвестиции и др.);

е) денежные средства.

Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено тем, что внеоборотные активы представляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для постоянного использования производства, хранения и транспортировки продукции. В свою очередь, оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства.  Оборотные активы можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные оборотные активы – денежные средства, ценные бумаги,  далее по степени убывающей ликвидности следуют дебиторская задолженность, запасы и затраты.

Пассив баланса

Пассив бухгалтерского баланса  отражает источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные на определенную дату по их составу, принадлежности и назначению. Пассив отражает величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия; степень участия в создании имущества организации.

Пассив бухгалтерского баланса содержит обязательства за полученные ценности или требования на полученные предприятием ресурсы (активы).

1. Юридические принадлежности:

Собственный капитал (обязательства  перед собственниками предприятия);

Заемный капитал (обязательства  перед третьими лицами – кредиторами, банками и т.п.).

2. Срочности возврата  обязательств:

Средства длительного  пользования;

Средства краткосрочного пользования.

Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед  третьими лицами имеют разные сроки  возврата: менее одного года – краткосрочные, более одного  года – долгосрочные.

Каждая группа пассива функционально связана с определенной частью актива баланса. Например, краткосрочные кредиты предназначены для пополнения оборотных средств. Некоторая часть долгосрочных обязательств финансирует как оборотные, так и внеоборотные активы. Такое же взаимодействие наблюдается и в случае погашения внешних обязательств. Считается, что у нормально функционирующего предприятия оборотные активы должны превышать краткосрочные пассивы, т.е. часть текущих активов погашает краткосрочные пассивы, другая часть погашает долгосрочные обязательства, оставшаяся идет на пополнение собственного капитала (становится собственностью владельца предприятия).

Динамика состава и  структуры актива баланса.

Анализ финансово-экономического состояния предприятия начинается с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств баланса). Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия:

1. Стоимость имущества  предприятия, общий итог баланса.

2. Иммобилизованные активы, итог разд. I баланса.

3. Стоимость оборотных  средств, итог разд. II баланса.

С помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа можно получить наиболее общее представление об имевших  место качественных изменениях в  структуре актива, а также динамике этих изменений [27].

 

В таблице 3 приведен анализ состава и структуры актива баланса с 2008 по 2009 год.

Таблица 3

Анализ состава  и структуры актива баланса

 

На   основе приведенных в таблице 3 расчетов можно сделать следующие выводы:

1) общая сумма активов понизилась с 2008 по 2009 год на 1,25 % , что свидетельствует о спаде производственной активности предприятия;

2) изменение стоимости внеоборотных и оборотных активов руб. сопровождалось изменениями показателей. При уменьшении стоимости внеоборотных  активов на 282 тыс. руб. произошло увеличение оборотных средств на 224 тыс. руб. Их удельный вес на конец 2009 года составил 85 %;

3) уменьшение стоимости внеоборотных активов произошло вследствие снижения отложенных налоговых платежей. Уменьшение на 155 %  повлияло на общую тенденцию спада;

4) при общем уменьшении активов предприятия основное финансирование идет на пополнение оборотных средств. Из всех групп оборотных активов наблюдается повышении  только денежных средств на 812 %, в остальных группах– уменьшение.

В таблице  4 приведен анализ состава и структуры актива баланса с 2009 по 2010 год.

Таблица 4

Анализ состава  и структуры актива баланса

 

На   основе аналитической  таблицы 4 можно сделать следующие выводы:

1) общая стоимость имущества повысилась с 2009 по 2010 год на 79,76 % , что свидетельствует о росте торгово-закупочной деятельности предприятия;

2) повышение стоимости  имущества на 3402 тыс. руб. с 2009 по 2010 год сопровождалось внутренними изменениями в активе: при уменьшении стоимости внеоборотных  активов на 281 тыс. руб. произошло увеличение оборотных средств на 3383 тыс. руб. или на 87,15 %. Их удельный вес на конец периода составил 94,76 %.

Динамика состава и  структуры пассива баланса. 

Ряд важнейших показателей формы №1 бухгалтерского баланса, характеризующие финансово-экономическое состояние предприятия:

1)    Стоимость собственного капитала предприятия (итог разд. IV баланса «Капитал и резервы» и стр. 630-660);

2)    Заемный капитал (итоги разд. V баланса «Долгосрочные пассивы и разд. VI баланса «Краткосрочные пассивы» стр. 630-660);

3)     Долгосрочные заемные средства (итог разд. V баланса «Долгосрочные пассивы»);

4)    Краткосрочные заемные средства (итог разд. VI баланса «Краткосрочные пассивы» стр. 630-330);

5)    Кредиторская задолженность (стр. 621-628).

В таблице 5 отображен анализ состава и структуры пассива баланса с 2008 по 2009 год.

                                                                                                              Таблица 5

Анализ состава и структуры пассива баланса