Практика в филиале страховой компании ОСАО «РЕСО-Гарантия»

   А2 ? П2;

   А3 ? П3;

   А4 ? П4.

   Когда одно или несколько неравенств имеет  знак противоположный, это говорит  о том, что ликвидность баланса  в большей или меньшей степени  отличается от абсолютной. Анализ ликвидности  баланса оформляется в виде таблицы

   Таблица 1 - Анализ ликвидности баланса

   Согласно  проведенным расчетам, по состоянию  на начало расчетного периода А1 ? П1, немного меньше, А2 ? П2 , А3 ? П3; А4 ? П4.

   Следовательно, поскольку одно из неравенств имеет знак противоположный, это говорит о том, что ликвидность баланса в несколько отличается от абсолютной.

   5. Для комплексной оценки ликвидности  баланса рассчитаем и проанализируем  коэффициенты ликвидности баланса:

   - коэффициент абсолютной ликвидности баланса.

   Он  показывает, какую часть краткосрочной  задолженности организация может  погасить в ближайшее время:

   К_а.л.б. = ,

   - коэффициент текущей ликвидности  баланса:

   К_т.б.л. = ,

   где ОбС - оборотные средства, тыс. руб.;

   РБП - расходы будущих периодов, тыс. руб.

   Этот  показатель отражает достаточность  оборотных средств у страховой  организации, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств.

   Кроме того, можно оценить текущую и  перспективную ликвидность компании.

   Текущая ликвидность свидетельствует о  платежеспособности компании на ближайшее  время. Текущая ликвидность оценивается  путем сравнения А1+А2 ? П1+П2.

   На  начало периода: 1 260 034 + 5 636 054 ?1 328 194 + 240 187

   На  конец периода: 1 887 993 +6 160 886 ? 1 810 222 + 210 144

   Поскольку условия равенства РЕСО-Гарантия о платежеспособности компании.

   Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежей способности на будущие периоды А3+А4 ? П3+П4.

   На  начало периода: 14 260 770 + 11 223 145 ?12 319 547 + 18 492 075

   На  конец периода: 17 738 965 + 17 936 304 ? 14 922 165 + 26 781 617

   6. По результатам анализа ликвидности  баланса сделать вывод.

   Вывод практически все условия выполняются, баланс страховой организации считается  ликвидным. Одно из неравенств имеет  знак противоположный, это говорит  о том, что ликвидность баланса  в несколько отличается от абсолютной (А1 ? П1).

   Проводя комплексную оценку ликвидности  баланса мы рассчитали коэффициенты ликвидности баланса. Коэффициент  абсолютной ликвидности баланса, показывает, что компания может погасить в  ближайшее время 94,9% краткосрочной  задолженности на начало периода, и 104,3% на конец анализируемого периода.

   Коэффициент текущей ликвидности баланса  показатель отражает достаточность  оборотных средств у страховой  организации, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных  обязательств, он составляет 5,32 на начало отчетного периода и имеет положительную динамику, на конец отчетного периода составляет 6,66, значение показателя гораздо выше нормы (?2).

   Для оценки текущей и перспективной  ликвидности компании мы провели  сравнение А1+А2 ? П1+П2 и А3+А4 ? П3+П4. Условия обоих равенств выполняются, что говорит о том что в ближайшее время страховая компания платежеспособна.

   Анализ  динамики и структуры бухгалтерского баланса

   Анализ  динамики и структуры статей бухгалтерского баланса заключается в следующем:

   1. Охарактеризовать необходимость проведения анализа динамики и структуры статей бухгалтерского баланса, дать основные понятия.

   Цель  анализа финансовой отчетности состоит  в том, чтобы наглядно представить  изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли  и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

   Рассмотрим  перечень и определение основных понятий, которые служат основой  для составления финансовых отчетов  предприятий.

   Активы  предприятия - это его ресурсы, которые  должны принести предприятию выгоды в будущем. Активы предприятия должны принадлежать ему (а не быть, например, арендованными) и должны быть ранее  приобретенными (а не находящимися в стадии приобретения).

   Обязательства предприятия трактуются, как источники  приобретения активов, заимствованные на время у других лиц (не владельцев предприятия).

   Собственный капитал предприятия рассматривается  как остаток активов после  вычета из них суммы всех обязательств. Иногда собственный капитал называют чистыми (т.е. освобожденными от долгов) активами. Собственный капитал складывается из инвестиций владельцев предприятия и величины прибыли, получаемой в результате хозяйственной деятельности и оставленной (реинвестированной) предприятию.

   Доходы  представляют собой увеличение активов  предприятия, обусловленных главным  образом производством и поставкой  товаров и услуг в рамках основной деятельности предприятия. Предприятие  может получать доходы также от инвестиционной деятельности как результат владения и продажи активов.

   Затраты (издержки, расходы) представляют собой  уменьшение активов или увеличение обязательств (пассивов) или сочетание  того и другого в связи с  производством и поставкой товаров  и услуг в рамках деятельности предприятия.

   Прибыль предприятия за период времени - это  разность между доходами предприятия  за данный период и его издержками, вызвавшими получение этих доходов.

   Приведенные выше определения являются ключевыми  для формирования баланса и отчета о прибыли. Баланс - это финансовый отчет, отражающий состояние средств, обязательств и капитала на определенный момент времени в денежном выражении. Баланс состоит из двух частей - актива и пассива. Актив показывает экономические ресурсы предприятия, которые должны принести прибыль в результате хозяйственной деятельности. Пассив баланса отражает право собственности на эти экономические ресурсы и состоит из капитала и обязательств, которые предприятие имеет перед кредиторами. Баланс может строиться по двум признакам - по степени увеличения или уменьшения ликвидности активов.

   Для общей оценки динамики финансового  состояния предприятия следует  сгруппировать статьи баланса в  отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На этой основе осуществляется анализ структуры имущества предприятия.

   Потребность в анализе ликвидности баланса  возникает в условиях рынка в  связи с усилением финансовых ограничений и необходимости  оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

   2. Сгруппируем активы баланса в  следующие группы.

   а) иммобилизованные активы, в том числе: основные средства; не материальные активы; незавершенное строительство;

   б) мобильные оборотные средства, в  том числе: инвестиции; материалы  и предметы потребления; дебиторская  задолженность по операциям страхования и сострахования; дебиторская задолженность по операциям перестрахования; прочая дебиторская задолженность; доля перестраховщиков в страховых резервах; денежные средства и ценные бумаги; отложенные налоговые активы; иные активы.

   3. Сгруппируем пассивы баланса в следующие группы:

   а) Собственный капитал, в том числе: уставный капитал; резервный капитал; добавочный капитал; фонды специального назначения; нераспределенная прибыль;

   б) страховые резервы и заемный  капитал, в том числе: страховые  резервы; резерв предупредительных мероприятий; кредиторская задолженность по операциям страхования и сострахования; кредиторская задолженность по операциям перестрахования; кредиторская задолженность по налогам и сборам; кредиторская задолженность по оплате труда; прочая кредиторская задолженность; прочие пассивы.

   4. Проанализируем итоги групп, анализ  произведем в следующих таблицах.

   Таблица 2 - Анализ динамики и структуры актива баланса