Практика в филиале страховой компании ОСАО «РЕСО-Гарантия»

   Дебет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

   Кредит 51 «Расчетный счет» 

   24 000 руб. – перечислена сумма  страхового платежа 

   Дебет 97 «Расходы будущих периодов» 

   Кредит 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

   24 000 руб. — сумма страхового  платежа отражена в составе  расходов будущих периодов

   Дебет 20 «Основное производство» (23, 25, 26, 44)

   Кредит 97 «Расходы будущих периодов» 

   2 000 руб. – ежемесячная сумма  страховых взносов включена в  состав затрат 

   В целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль расходы по обязательным видам страхования, установленные законодательством РФ, согласно пункту 2 статьи 263 НК РФ включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ. Если тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Страховые тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структура и порядок применения страховщиками при определении страховой премии утверждены Постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003г. № 264.

   Если  организация использует метод начисления, то расходы на обязательное страхование  на основании пункта 6 статьи 272 НК РФ признаются в качестве расхода в  том отчетном периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены или выданы из кассы денежные средства на оплату страховых взносов. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.

   При использовании кассового метода определения налоговой базы по налогу на прибыль такие расходы могут  быть учтены в момент их фактической оплаты.

   Помимо  рассмотренного нами обязательного  страхования гражданской ответственности  владельцев транспортных средств в  целях налогообложения прибыли  предприятия могут учесть также  согласно пункту 16 статьи 255 НК РФ расходы на обязательное страхование работников, согласно пункту 1 статьи 263 НК РФ расходы на обязательное страхование имущества.

УЧЕТ  РАСХОДОВ НА ВЕДЕНИЕ  ДЕЛА И УПРАВЛЕНИЕ КОМПАНИЕЙ.

Для обобщения  информации о расходах страховой  компании, связанных с заключением договоров страхования, прочих расходах, связанных с осуществлением операций по страхованию, а также по управлению страховой компанией предназначен счет 26 “Общехозяйственные расходы”.

По дебету счета 26 “Общехозяйственные расходы” отражаются:

суммы, причитающиеся к уплате сторонней организации за информационное и техническое обслуживание, в корреспонденции с кредитом счета 60 “Рас-

четы с поставщиками и подрядчиками”;

суммы арендной платы в корреспонденции с  кредитом счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”;

суммы, причитающиеся  к уплате сторонней организации  за поставку питьевой воды, в корреспонденции  с кредитом счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”;

суммы, отпущенных на управленческие нужды материальных ценностей, в корреспонденции с кредитом счетов: 10-9 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности”, 10-6 “Прочие материалы”;

суммы расходов по подписке на периодические (специализированные) издания в корреспонденции с  кредитом счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”;

суммы начисленной заработной платы в корреспонденции с кредитом счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;

суммы единого  социального налога в корреспонденции  с кредитом счета 69 “Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению“ в  разрезе соответствующих субсчетов;

суммы амортизационных  отчислений на основные средства и  нематериальные активы в корреспонденции  с кредитом соответствующих счетов: 02 “Амортизация основных средств”, 05 “Амортизация нематериальных активов”

По окончании  отчетного периода дебетовое сальдо счета 26 “Общехозяйственные расходы” списывается в дебет счета 99 “Прибыли и убытки”.

Аналитический учет по счету 26 “Общехозяйственные расходы” ведется в разрезе расходов, связанных  с заключением договоров страхования, с осуществлением страховых выплат и по другим направлениям, необходимым для управления страховой компанией и составления отчетности, например, по видам страхования. 
 

УЧЕТ  РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ДОГОВОРАМ.

В соответствии с Федеральным Законом РФ “О страховании” с внесенными в него изменениями и дополнениями в новой редакции “Об организации страхового дела в РФ” (№ 204-ФЗ от 20.11.1999г.) и условиями договора страхователь вносит страховщику страховой взнос, который является платой за страхование. Сумма страхового платежа определяется исходя из установленного правилами страхования страхового тарифа, который представляет собой ставку страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования.

Страховые тарифы по добровольным видам страхования  рассчитываются страховой компанией  самостоятельно в соответствии с правилами страхования, согласованными с Росстрахнадзором.

Конкретный размер страхового тарифа определяется в договоре страхования по соглашению сторон. Страховые платежи могут вноситься  единовременно в момент заключения договора или в срок, оговоренный в договоре, или частями и в суммах, обусловленных условиями договора.

Для учета страховых  платежей используется счет 92 “Страховые премии (взносы)” к которому могут  быть открыты субсчета:

- 92-1 “Страховые  премии (взносы) по договорам страхования (основным)”;

- 92-2 “Страховые  премии (взносы) по договорам сострахования”;

- 92-3 “Страховые  премии (взносы) по договорам, принятым  в перестрахование”;

- 92-4 “Страховые  премии (взносы) по договорам, переданным  в перестрахование” и другие.

Страховая компания заключает договоры прямого страхования, поэтому мы рассмотрим порядок отражения  на счетах бухгалтерского учета хозяйственных  операций только по счету 92 “Страховые премии (взносы)” субсчет “Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)”.

На субсчете 92-1 “Страховые премии (взносы) по договорам  страхования (основным)” страховая  компания учитывает причитающиеся  к получению от страхователей  страховые премии (взносы) по заключенным  договорам страхования.

В учетной политике страховой компании установлен вариант учета страховых платежей методом начисления, согласно которому, при заключении до-говора страхования и выписке страхового полиса на счетах бухгалтерского учета на сумму страхового платежа производится запись по дебету счета 77 “Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию” субсчет 1 “Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями” и кредиту счета 92-1. При поступлении денежных средств сумма платежей отражается по дебету счета 50-1 “Касса организации”, 51 “Расчетный счет” и кредиту счета 77 “Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию” субсчет 1 “Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями”.

В конце отчетного  периода полученную сумму кредитового  сальдо по счету 92-1 списывают на финансовый результат и отражают по дебету счета 92-1 и кредиту счета 99 “Прибыли и убытки”.

Одним из важных моментов в бухгалтерском учете  страховой организации является учет страховых выплат, которые представляют собой суммы, выплачиваемые страховщиком страхователю для покрытия ущерба вследствие наступления страховых случаев.

Согласно Федеральному Закону РФ “О страховании” с внесенными в него изменениями и дополнениями в новой редакции “Об организации  страхового дела в РФ” (№ 204-ФЗ от 20.11.1999г.) страховая выплата осуществляется страховщиком в соответствии с договором страхования или с вышеуказанным законом на основании заявления страхователя и страхового акта, который составляется страховщиком или уполномоченным им лицом. При необходимодимости страховщик запрашивает сведения, связанные со страховым случаем у медицинских учреждений, располагающих информацией об обстоятельствах страхового случая.

Страхователь  обязан сообщить страховщику по его  запросу сведения, связанные со страховым  случаем, включая сведения, составляющий коммерческую тайну. При этом страховщики несут ответственность за их разглашение в любой форме за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

В добровольном страховании сумма ответственности, взятая на себя страховщиком, обычно совпадает с суммой страховой премии, поэтому выплаты по договору страхования не могут превышать суммы страховой премии.

Для учета страховых  выплат предназначен счет 22 “Выплаты по договорам страхования, сострахования  и перестрахования” к которому могут быть открыты субсчета:

- 22-1 “Страховые  выплаты по договорам страхования  (основным)”;

- 22-2 “Страховые  выплаты по договорам сострахования”;

- 22-3 “Страховые  выплаты по договорам, принятым  в перестрахование”;

- 22-4 “Доля перестраховщиков  в страховых выплатах”;

- 22-5 “Возврат  страховых премий (взносов) и выкупные  суммы” и другие.

На субсчете 22-1 “Страховые выплаты по договорам  страхования” страховая компания отражает выплаченные страхователям (выгодоприобретателям) в отчетном периоде страховые  возмещения или страховые суммы в связи с наступлением страхового случая, а также оплату расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика.

По дебету субсчета 22-1 “Страховые выплаты по договорам страхования

(основным)”  отражаются:

суммы выплаченного страхового возмещения или страховые  суммы по договорам страхования  в связи с наступлением страхового случая в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;

суммы возмещенных  расходов страхователя, произведенных  в целях уменьшения убытков в  случаях, если они были необходимы или  были произведены им для выполнения указаний страховщика, в корреспонденции  со счетами учета денежных средств;

суммы, удержанные из страхового возмещения или страховых сумм в счет погашения задолженности страхователя по оплате очередного страхового взноса, в корреспонденции с кредитом счета 77 “Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию субсчет 1 “Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями”.

По окончании  отчетного периода дебетовое  сальдо субсчета 22-1 “Страховые выплаты  по договорам страхования (основным)”  списывается в дебет счета 99 “Прибыли и убытки”. 

АНАЛИЗ  СТРАХОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 
 

   «РЕСО-Гарантия» играет весьма заметную роль в российском страховом сообществе, являясь постоянным членом ряда ассоциаций российских страховщиков и принимая активное участие в разработке законодательных инициатив, направленных на совершенствование правовой базы национального страхования.

   Анализ  ликвидности баланса;

   Анализ  ликвидности баланса заключается  в следующем:

   1. Необходимо дать понятие ликвидности  баланса

   2. Сгруппировать активы баланса  по степени ликвидности в порядке убывания ликвидности на следующие группы:

   А1 - наиболее ликвидные активы;

   А2 - быстрореализуемые активы;

   А3 - медленно реализуемые активы;

   А4 - трудно реализуемые активы.

   3. Сгруппировать пассивы баланса  по срокам погашения в порядке  возрастания сроков на следующие группы:

   П1 - наиболее срочные обязательства;

   П2 - краткосрочные обязательства;

   П3 - долгосрочные обязательства;

   П4 - постоянные пассивы.

   4. Сравнить итоги полученных групп  по активу и пассиву. Баланс  считается абсолютно ликвидным,  если имеются следующие соотношения:

   А1 ? П1;