Управление дебиторской задолженностью

     СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В условиях формирования рыночных отношений, практически невозможно управлять  сложным механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства над работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

     Наиболее  актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом - это дебиторская задолженность, её оценка и способы управления ею.

     Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Причем, при современной структуре  баланса любого предприятия она  имеет место, как в первом, так  и во втором его разделах. Дебиторская задолженность - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики.

     Эффективное управление дебиторской задолженностью на сегодняшний день является одной  из первоочередной и актуальной задачей  для решения которой требуется провести исследования в этой области.

     В реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства, нередко, а точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

     Целью работы является рассмотрение сущности дебиторской задолженности, порядка её учета, а также правильности оценки и управления на предприятии ОАО «Шарм». Практической основой для написания работы является бухгалтерский баланс (форма № 1) и форма № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность".

      Задачи  курсовой работы:

      - дать определение дебиторской  задолженности, рассмотреть её  классификацию;

      - рассмотреть методы управления  дебиторской задолженностью;

      - дать оценку дебиторской задолженности;

      - изучить аналитический и синтетический учет дебиторской задолженности на предприятии ОАО «Шарм»;

      - дать оценку деловой активности ОАО «Шарм».

      Методика  работы на исследуемом предприятии  построена на наблюдении деятельности предприятия, группировки и обобщения  экономической информации, а также её анализа.

      Законодательной основой, для написания данной курсовой работы послужили: Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете», Налоговый кодекс РФ, Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), статьи из экономических журналов, таких авторов как Туякова З.К., Масленникова Л.Н и другие, а также другие  литературные источники таких известных авторов как Ковалев В.В.,  Маховикова Г.А. и другие. 
 
 
 
 
 

     1. Теоретические аспекты учета дебиторской задолженности

     1.1. Характеристика и  классификация дебиторской задолженности 

     Должник, дебитор  (от латинского слова Debitum - долг, обязанность) одна из сторон гражданско-правового  обязательства имущественной связи  между двумя или более лицами.

     Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

     Существующая  нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа на региональных рынках используется в ограниченных размерах).

     Имеющаяся низкая платежеспособность предприятий вызывает рост достаточных объемов дебиторской задолженности на балансах производителей.

     Как объект учета дебиторская задолженность  по сроку платежа классифицируется на:

     - отсроченную (срок исполнения обязательств по которой еще не наступил);

     - просроченную (срок исполнения обязательств по которой уже наступил).

     Образование дебиторской задолженности экономически объяснимо недостатком оборотных  средств.

     Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, т.е. сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия.

     Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным критериям, например, по причинам образования ее можно разделить на оправданную и неоправданную.

     Так, к оправданной дебиторской задолженности следует отнести дебиторскую задолженность, срок погашения которой еще не наступил и составляет менее 1 месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота;

     К неоправданной следует отнести просроченную дебиторскую задолженность, а также задолженность, связанную с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т.д.

     Существует  и так называемая безнадежная дебиторская задолженность, что представляют собой суммы неоплаченных задолженностей покупателей, потребителей, сроки исковой давности, по которым либо истекают, либо уже истекли.

     По  статьям бухгалтерского баланса  дебиторская задолженность делится  на следующие виды:

     покупатели  и заказчики;

     векселя к получению;

     задолженность дочерних и зависимых обществ;

     авансы  выданные; прочие дебиторы.

     У большинства предприятий в общей  сумме дебиторской задолженности  преобладают или занимают наибольший максимальный (удельный) вес - расчеты за товары (работы, услуги), т.е. счета к получению.

     В бухгалтерском балансе дебиторская  задолженность делится по срокам ее образования на две группы:

     краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

     долгосрочная - задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты. Величина дебиторской  задолженности определяется многими  разнонаправленными факторами.

     Условно эти факторы можно разделить на внешние и внутренние.

     К внешним факторам следует отнести:

     состояние экономики в стране - спад производства, безусловно, увеличивает размеры  дебиторской задолженности;

     общее состояние расчетов в стране - кризис неплатежей однозначно приводит к росту дебиторской задолженности;

     эффективность денежно-кредитной политики ЦБ РФ, поскольку  ограничение эмиссии вызывает так  называемый "денежный голод", что  в конченом итоге затрудняет расчеты  между предприятиями;

     уровень инфляции в стране, так при высокой инфляции многие предприятия не спешат погасить свои долги, руководствуясь принципом, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма;

       вид продукции - если это сезонная  продукция, то риск роста дебиторской  задолженности объективно обусловлен;

     емкость рынка и степень его насыщенности, так в случае малой емкости рынка и максимальной его насыщенности данным видом продукции естественным образом возникают трудности с ее реализацией, и как следствие ростом дебиторских задолженностей.

     Внутренние  факторы:

     * Взвешенность кредитной политики предприятия означает экономически оправданное установление сроков и условий предоставления кредитов, объективное определение критериев кредитоспособности и платежеспособности клиентов, умелое сочетание предоставления скидок при досрочной уплате ими счетов, учет других рисков, которые имеют практическое влияние на рост дебиторской задолженности предприятия. Таким образом, неправильное установление сроков и условий кредитования (предоставления кредитов), непредоставление скидок при досрочной уплате клиентами (покупателями, потребителями) счетов, неучет других рисков могут привести к резкому росту дебиторской задолженности.

     * Наличие системы контроля за дебиторской задолженностью: профессиональные и деловые качества менеджмента компании, занимающегося управлением дебиторской задолженностью предприятия.

     Внутренние  факторы целиком и полностью  зависят от профессионализма финансового  менеджмента компании, от владения им искусством управления дебиторской  задолженностью.

     Количественная величина дебиторской задолженности определяется двумя факторами:

     1) Объемом реализации работ и  услуг в кредит - общую выручку  от реализации товаров и услуг  следует разделить на две части: 

     - от продажи за наличные и  оплаченные в срок по договорам  товары и услуги;

     - от продажи в кредит, включая  и неоплаченные товары (работы  и услуги).

     Это деление можно произвести по фактическим  данным за предыдущие периоды времени.

     2) Средним промежутком времени  между реализацией товаров (работ  и услуг) и фактическим получением выручки.

     Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие  продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость  проданного товара будет оплачена немедленно.

     Дебиторская задолженность является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.

     В целом под активом понимается имущество, имущественные блага  и права субъекта, имеющие стоимостную  оценку. Будущая экономическая выгода, воплощённая в активе – это  потенциальный, прямой или косвенный вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность – это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

     Актив дебиторской задолженности имеет три существенные характеристики: он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.

     Активы  представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения. Например, при отражении факта продажи актива у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным поступлениям, и, следовательно, актив перестает быть активом.