С целью максимизации притока денежных средств, предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии. Для того чтобы решить, следует ли предприятию давать кредит, надо сравнить доход от дополнительных продаж с дополнительными издержками, связанными с дебиторской задолженностью. Если у компании есть резервные производственные мощности, дополнительный доход является маржинальной прибылью с новых продаж, так как постоянные затраты в этом случае не меняются. Дополнительные расходы по дебиторской задолженности объясняются возможным увеличением безнадежных долгов и вложением денежных средств в дебиторскую задолженность на более продолжительный период времени.

     Глава 2 Анализ дебиторской и кредиторской на примере ЗАО «Барнаульский молочный комбинат»

     2.1 Организационно-экономическая  характеристика организации

     Предприятие ЗАО «Барнаульский молочный комбинат» является одним из крупнейших в Алтайском крае производителем молочной продукции. Компания ЗАО «БМК» производит и реализует натуральное молоко и кисломолочную продукцию под торговой маркой «Молочная сказка» и является преемником «Барнаульского городского молочного комбината», основанного в 1978 году. Нынешний холдинг ЗАО «БМК» - это 860 работающих, три маслосырзавода в Павловске, Завьялово и Быстрянке, барнаульская торговая сеть «Раздолье». Барнаульский молочный комбинат является предприятием пищевой и перерабатывающей промышленности. Специлизуруешейся на производстве цельномолочной продукции.

     Полное  фирменное наименование Общества: Закрытое акционерное общество «Барнаульский  молочный комбинат».

     ЗАО «БМК» акционировано 07 декабря 2000 года. Общество является юридическим лицом и в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации и Уставом.Основной целью деятельности Общества является получение прибыли, а также расширение рынка товаров и услуг. Общество является предприятием пищевой и перерабатывающей промышленности молочной продукция и сыроделия.

     Рассмотрев  характеристику деятельности предприятия и его историю, мы можем приступить к изучению  производственной и организационной структуры организации Приложение Б.

     Система управления имеет многоуровневую структуру.

     1. Уровень высшего руководства  – генеральный директор ЗАО «Барнаульский молочный комбинат», он избирается Общим собранием акционеров сроком на 3 года и может переизбираться неограниченное число раз.  Генеральному директору непосредственно подчиняются главный инженер, директор по снабжению и сбыту, финансовый директор, директор по кадрам, директор по экономическим вопросам, коммерческий директор. Напрямую генеральному директору также подчиняется юридический отдел, столовая, медпункт и транспортный цех,  каждая служба имеет свои подразделения.

     2. Руководители основных подразделений  (заместители генерального директора). Руководители второго уровня несут на себе огромную ответственность как за принятие стратегических решений в составе Правления, так и за оперативное управление вверенными им подразделениями и работы всего комбината в целом. Узкая функциональная направленность работы руководителей второго уровня имеет положительные моменты – они являются высококвалифицированными специалистами в своей области и могут принимать грамотные, своевременные решения.

     3. Заместители руководителей основных  подразделений организации.

     Все стратегические решения относительно развития организации в целом и работы отдельных его структур принимаются на высшем уровне. Для этого существует совещательный орган – Правление, в состав которого входят менеджеры второго уровня. Это является положительным моментом, поскольку принятие стратегических решений не лежит в руках одного человека. Но в силу противоречий, свойственных в отношениях между подразделениями при действующей штабной организационной структуре, решения не всегда могут носить объективный характер, выражать интересы отдельных управленцев.

     Проведем  оценку финансового состояния ЗАО «Барнаульский молочный комбинат» в 2008-2009 гг.  

     2.2 Анализ динамики и структуры  кредиторской и дебиторской задолженности

     В процессе данного анализа нужно  изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской и кредиторской задолженности, установить, нет ли в их составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то срочно нужно принять меры. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности воспользуемся балансом ЗАО «Барнаульский молочный комбинат» за 2008 год  (приложение В) и 2009 год(приложение Г). Еще используются материалы первичного аналитического учета - Приложение к бухгалтерскому балансу Форма №5  2008 год (приложение Д) и 2009 год (приложение Е).

     Прежде  чем переходить к более подробному анализу дебиторской задолженности рассмотрим динамику и структуру имущества за 2008 год 2009 год в таблице 2.2.1

     Таблица 2.2.1 Характеристика имущественного положения предприятия (за 2008-2009гг.)

     Из  таблицы 2.2.1 видно, что имущество предприятия за 2008 год увеличилось на 24,47%. Изменения произошли в основном, за счёт увеличения количества внеоборотных активов (на 36,66%), основных средств (на 36,01%) и прочих необоротных активов (на 9561 тыс. руб.). Доля оборотных активов на конец года составила 71,42 %, что говорит о мобильности активов.

     Отсутствие  у предприятия долгосрочной дебиторской задолженности, является благоприятным, так как уменьшается риск потери собственных средств.

     Рассмотрим, как изменилось имущественное состояние предприятия по данному вопросу в аналогичном  периоде 2009года.

     Из  таблицы 2.2.1 видно, что имущество предприятия за анализируемый период уменьшилось на 13,37% (на 97945 тыс. руб.). Это связано с уменьшением оборотных активов (на 21,96%). Доля внеоборотных активов в имуществе, как и в прошлом периоде, имеет не маловажный фактор, но наблюдается снижение средств, вложенных в нематериальные активы, основные средства и прочие внеоборотные активы.

     Снижение  оборотных активов происходило за счет снижения запасов и краткосрочных финансовых вложений.

     Рассмотрим  подробнее структуру и динамику краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2008-2009гг. в таблице 2.2.2. 

     Таблица 2.2.2 – Структура и динамика  дебиторской задолженности за 2008-2009гг.

     Исходя  из таблицы 2.2.2 можно сделать вывод, что предприятие ведет верную политику в ряде устранения дебиторской задолженности. Так на протяжении двух лет 2008-2009гг. долгосрочная дебиторской задолженности отсутствует. При этом произошло значительное снижение краткосрочной дебиторской задолженности 2009 году по сравнению с 2008 годом на 11,28%. несмотря на значительное увеличение выданных авансов в 2008 году (на 70,80%) и 2009 году на 20,18% и прочей дебиторской задолженности.

     На  основную часть дебиторской задолженности  в 2008 году приходится задолженность с прочими дебиторами, в отличии с аналогичным периодом 2009 года которая снизилась в отчетном периоде на 27,54%., но при этом возросла дебиторская задолженность перед покупателями и подрядчиками на 18,64%.

     Если  в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники  их образования. Например, как кредиторская задолженность. Прежде чем переходить к анализу кредиторской задолженности точно также как и для дебиторской задолженности, мы проводили анализ всего имущественного состояния, рассмотрим анализ состава и структуры пассивов баланса.

     Анализ  состава и структуры пассивов баланса приведем в таблице 3.5.

     Таблица 2.2.3 Анализ состава и структуры пассивов баланса за 2008 – 2009 гг.