Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2011 в 20:59, курсовая работа
Целью написания данной курсовой работы является разработка рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностями на основе изучения теоретических положений и анализа на примере ЗАО «Барнаульский молочный комбинат».
Для достижения поставленной в рамках курсовой работы цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия.
2. Проанализировать и дать оценку уровню управления кредиторской и дебиторской задолженностью на ЗАО «Барнаульский молочный комбинат».
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы и методика учета дебиторской и кредиторской задолженности 7
1.1 Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности для предприятии 7
1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 11
1.3 Комплексное управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии 26
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ЗАО «Барнаульский молочный комбинат» 36
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 36
2.2 Анализ динамики и структуры кредиторской и дебиторской задолженности 37
Заключение 48
Спеисок используемой литературы 52
Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности
Таблица 1.2.2 Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности
Группа показателей | Показатель | Расчет | Критерии оценки | характеристика |
качество | Доля просроченной кредиторской задолженности | Ув = КЗпр/КЗ
Где КЗпр – сумма просроченной задолженности; КЗ – общая сумма кредиторской задолженности. |
= 0 снижение в динамике | Показывает, какую часть общей кредиторской задолженности составляют просроченные долги кредиторам |
Коэффициент тяжести простроченных обязательств | К = Копр (тыс.руб.)/100
(тыс. руб.)
Где Копр – сумма просроченных более 3 месяцев обязательств |
= 0 снижение в динамике | Отношение суммы просроченных обязательств сроком более 3 месяцев к предусмотренной законом минимальной сумме просроченных обязательств при которой возможно возбуждения дела о банкротстве. |
Анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности на основе показателей оборачиваемости
Таблица 1.2.3 Анализ движения ДЗ и КЗ на основе показателей оборачиваемости
*СС
– средневзвешенная стоимость
капитала
Сравнительный анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности
В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за продукцию, оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности [20, с. 312].
Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.
Сравнительная оценка дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода, используя данные баланса, дана в таблице 1.2.4
Таблица 1.2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (Цифры условные)
Расчеты | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | Превышение задолженности | |
Дебиторской | Кредиторской | |||
А | 1 | 2 | 3 | 4 |
1.С покупателями или поставщиками тыс. руб. | 3058 | 4536 | - | 1478 |
2.По авансам тыс. руб. | 16 | - | 16 | |
3.С бюджетом тыс. руб. | - | 953 | - | 953 |
4.По оплате труда тыс. руб. | - | 1002 | - | 1002 |
5.С государственными внебюджетными фондами тыс. руб. | - | 512 | - | 512 |
6.С прочими, тыс. руб. | 1056 | 107 | 949 | - |
7.Итого. тыс. руб. | 4130 | 7110 | 965 | 3945 |
Данные таблицы 1.2.4 свидетельствуют, о превышении кредиторской задолженности над дебиторской по состоянию на конец отчетного года на сумму 2980 тыс. руб. (3945-965). Превышение кредиторской задолженности над дебиторской наблюдалось по следующим позициям:
- с покупателями и заказчиками на 1478 тыс. руб.;
- с бюджетом на 953 тыс. руб.;
- по оплате труда на 1002 тыс. руб.;
-
с государственными
Исключение
составило, превышение дебиторской
задолженности над
Расчеты с поставщиками материально-технических ресурсов и покупателями готовой продукции занимают наибольший удельный вес в составе дебиторской и кредиторской задолженностей и являются результатом взаимных неплатежей. Следует отметить, что предприятие активно использует стратегию товарных ссуд, реализуя потребителям свою продукцию с рассрочкой в платеже, а также использует беспроцентные заемные средства для приобретения материально-производственных ресурсов и осуществления других расчетов [21, с. 154].
Методика
анализа оборачиваемости
Таблица 1.2.5 Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (Цифры условные)
Показатели | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | Результат сравнения |
А | 1 | 2 | 3 |
1.Остатки на начало периода, тыс. руб. | 3940 | 6740 | 2800 |
На конец периода, тыс. руб. | 4130 | 7110 | 2980 |
А | 1 | 2 | 3 |
2.Средние остатки, тыс. руб. | 4035 | 6925 | 2890 |
3.период оборота, дней | 27 | 46 | 19 |
Оборачиваемость, в оборотах | 13,4 | 7,8 | -5,6 |
Оценка
состояния дебиторской и
Используя показатели оборачиваемости, можно рассчитать длительность операционного и финансового циклов. Операционный цикл (ОЦ) характеризует общее время в днях, в течение которого финансовые ресурсы мобилизованы в запасах и дебиторской задолженности:
ОЦ = Т (З) + Т (ДЗ), (1.2)
где Т (З) – период оборота запасов;
Т (ДЗ) – период погашения дебиторской задолженности.
Длительность финансового цикла (ФЦ) характеризует время между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей, т.е. показывает время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота:
ФЦ = Т (З) + Т (ДЗ) – Т (КЗ), (1.3)
где Т (КЗ) – период погашения кредиторской задолженности.
Для расчета длительности цикла необходимы данные не только бухгалтерского баланса, но и оборотной ведомости, в которой отражается информация о поступлении производственных запасов, в том числе на условиях предоплаты, суммы непогашенных обязательств поставщиков, фактические затраты на производство продукции и т.п.[21, с. 289]
Для целей внешнего анализа, используя данные баланса, данный расчет можно произвести с определенной долей условности (табл. 1.2.6).
Таблица 1.2.6 Расчет операционного и финансового циклов предприятия по состоянию на конец года (Цифры условные)
Показатели | За отчетный год |
А | 1 |
1.Период оборота запасов, дней | 113 |
2.Период
погашения дебиторской |
27 |
3. Период
погашения кредиторской |
46 |
4.Операционный цикл, в днях (1+2) | 140 |
5.Финансовый цикл, в днях (4-3) | 94 |
Примерные
данные расчета таблицы
Анализ
влияния дебиторской и
Для анализа влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия определяют процентное отношение задолженности к сумме оборотных средств предприятия, а также соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью. Повышение процентного отношения задолженности к сумме собственных и приравненных к ним оборотных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении финансового состояния. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает на использование предприятием в обороте привлеченных средств, дебиторской над кредиторской — на отвлечение оборотных средств предприятия для расчетов с дебиторами [24, с. 279].
При
анализе важно выяснить, какое
влияние дебиторская и
Непосредственно финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации и путём их эффективного использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость отражает соотношение собственных и заёмных средств, темпы накопления собственных средств, в результате текущей и финансовой деятельности, соотношение мобильных и иммобилизованных средств предприятия, достаточное обеспечение материальных оборотных средств собственными источниками. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.
Информация о работе Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ЗАО «БМК»