Сущность и значение финансового контроллинга. Исследование организации структуры управления финансами (на примере МУТП МО "Город Рубцов

Изучив данные таблицы 2.4., мы видим, что на протяжении последних трех лет МУТП не выполняет свой годовой план. Плановая выручка значительно превышает фактическую. Самое незначительное отклонение произошло в 2008 году. Оно составило 2,6% от планового значения выручки. Но в, то, же время, обращая внимание на абсолютный показатель, мы видим, что он равен 1156000 рублей. Это довольно большая сумма, если учесть, что фактическая прибыль в этом году составила 47844000 рублей.

В 2009 году самое большое отклонение фактической выручки предприятия от плановой. Оно составляет 6,7%. Примерно такое же отклонение наблюдается в 2007 году (5.2%). Но в абсолютных выражениях отклонения 2007 и 2009 года существенно отличаются. Это является следствием того, что выручка от реализации возросла за эти три года почти на 25 миллионов рублей.

2.4. Реализация основных функций финансового менеджмента на предприятии

Не смотря на то, что выручка предприятия с каждым годом повышается это не говорит о повышении прибыли, потому как себестоимость продукции всегда выше  доходов предприятия (см. приложение 1,2,3). Например: на сегодняшний день разовый проезд в троллейбусном транспорте составляет 9 рублей, тогда как себестоимость одного билета – около 13 рублей.

Оплата за проездные билеты на месяц для школьников и студентов также взимается с пассажиров не в полном объеме, а почти в половину меньше их себестоимости.

Помимо этого троллейбусное предприятие перевозит значительную часть льготных пассажиров, из-за чего также терпит убытки.

Это объясняется тем, что троллейбусное предприятие является муниципальным и тарифы на проезд устанавливает администрация г. Рубцовска, а именно транспортный отдел. Выгода в этих действиях наших властей состоит в том, что при значительных убытках троллейбусного предприятия город получает бюджетные дотации для осуществления перевозок пассажиров и покрытие расходов по перевозке льготных пассажиров. Но затраты муниципальному унитарному троллейбусному предприятию на льготные перевозки государством не компенсируются в полном объёме. Из городского бюджета субсидии, в счет возмещения недополученных доходов, в связи с оказанием транспортных услуг, предприятию поступают в размере менее 1% от предусмотренных финансовыми планами, тогда как значительная доля пассажироперевозок города (более 75 %) осуществляется троллейбусным транспортом.

Также нужно отметить, что до появления маршрутных такси в городе Рубцовске, выручка МУТП была гораздо выше за неимением конкурентов. Когда в городе открылось маршрутное движение частных машин, троллейбусный парк начал нести большие убытки, выручка значительно упала, и, вследствие наличия такого сильного конкурента, финансовое состояние и платежеспособность МУТП крайне неустойчивы и нередко оцениваются как неудовлетворительные.

Таким образом, на выручку троллейбусного парка также влияют конкуренты. Когда цены на проезд в маршрутных такси поднимаются, выручка МУТП резко увеличивается.

Также нужно отметить, что, если предприятие и сможет работать себе не в ущерб, то этого никто не позволит, так как из муниципального оно сразу же превращается в коммерческое, что тут же прекращает государственное субсидирование, а соответственно оплату за проезд льготных пассажиров. По сути, работать в убыток, так называемая «минимизация прибыли», чтобы предприятие существовало и есть их «стратегия финансового менеджмента».

В связи с этим экономической службе предприятия приходится экономно распоряжаться собственными средствами:

- приобретение в необходимом количестве материалов, запасных частей, комплектующих изделий, притом, что износ троллейбусов на предприятии составляет более 80% и списанию подлежат 36 единиц;

- снижать затраты на электроэнергию за счет снижения ежедневного выпуска троллейбусов на линию;

- экономия фонда заработной платы за счет снижения сверхурочных работ, выходов в выходные дни.

Первоочередной задачей финансового руководства является уплата всех существующих налогов, оплата счетов за электроэнергию, оплата счетов за материалы первой необходимости и выплата заработной платы работникам предприятия.

Но, не смотря на это, планово-экономический отдел составляет программу действий, разрабатывает планы финансовых мероприятий, получения доходов, но опять, же для реализации получения государственных дотаций в будущем периоде.

Таким образом, реализация функций финансового менеджмента на троллейбусном предприятии происходит не в полном объеме, но при этом, как муниципальное унитарное предприятие в нашем государстве, осуществляет свою деятельность в полную силу своих возможностей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в заключении можно отметить, что финансовый контроллинг - это набор методик, направленных на приведение учетной политики и управленческой практики структурных подразделений корпораций и холдингов к такому виду, чтобы они были эффективны для данного бизнеса, анализируемы, гибки по отношению к будущим изменениям в бизнесе и поддерживаемы программно.

Основная задача финансового контроллинга - совершенствование бизнеса исходя из финансовых критериев успешности функционирования предприятия.

Также можно выделить основные этапы работ по финансовому контроллингу:

1. Разработка методики учета затрат и определения финансовых результатов деятельности структурных подразделений.

2. Формирование регламента учетного документооборота.

3. Составление бюджета доходов и расходов.

4. Составление бюджета движения денежных средств.

5. Разработка методики ценообразования на продукты и услуги структурных подразделений корпорации.

6. Разработка плана счетов и типовых хозяйственных операций центрального офиса и филиалов.

7. Формирование требований к системе автоматизации, обслуживающей потребности корпорации в учете и управлении.

              Таким образом, в условиях отсутствия стратегии, грамотно поставленного учета, отчетности и планирования (в том числе финансового), учитывая слабый уровень менеджмента в целом, выраженный в отсутствии культуры принятия управленческих решений, контроля и ответственности, российские предприятия в настоящее время являются неконкурентоспособными и не в состоянии принимать эффективные управленческие решения для выживания компании в жесткой конкурентной среде. Поэтому одним из главных решений существующих проблем для большинства компаний будет разработка и успешное внедрение системы контроллинга.

              Предприятие в целях контроллинга делится не по звеньям, выполняющим какие-либо функции, а по центрам финансового учета. Такая детализация позволяет максимально объективно диагностировать состояние предприятия. Управленческие функции делегируются структурным звеньям среднего уровня. Только при этом условии можно создать полноценные центры финансовой ответственности или самостоятельные бизнес-центры внутри предприятия. В современных условиях любое предприятие функционирует в жестких условиях конкурентной среды. Его деятельность должна быть направлена на завоевание и удержание предпочтительной доли рынка, на достижение превосходства над конкурентами, что обеспечивается в известной мере эффективной организацией системы контроля на предприятии.

Далее в ходе исследования была раскрыта организационная структура управления финансами на предприятии МУТП МО «Город Рубцовск». И выяснили, что в нее входит директор, бухгалтерия во главе с главным бухгалтером и планово-экономический отдел во главе с начальником. Также отметим, что предприятие имеет линейно-функциональную структуру управления и рассмотрели схему документооборота на предприятии.

Затем проанализировали управление выручкой на предприятии за отчетные периоды 2007-2009 г.г., и сделали вывод, что выручка с каждым годом увеличивалась, но сугубо за счет поднятия тарифов за разовый проезд на троллейбусном транспорте. Также выяснили, что определенная специфика финансовой политики предприятия не позволяет в полной мере реализовать свои возможности по накоплению прибыли, так как находится в ведомстве администрации города, которая в свою очередь диктует им свои условия существования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. - М.: Олимп-Бизнес, 2005.

2. Бригхэм Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: в 2-х т. - СПб.: Экономическая школа, 2005.

3. Бригхэм Ю., Эрхардт М. Финансовый менеджмент. Питер, 2007 

4. Васильева М.В. Концептуальные основы внедрения системы бюджетирования. // Управленческий учет. № 2, 2005.

5. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2005.

6. Джеймс К. Ван Хорн, Джон М. Вахович Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2006.

7. Карасева И.М, Ревякина М.А Финансовый менеджмент Уч. Пос. М.: Омега – Л, 2006 -335с.

8. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика - М.: Финансы и статистика, 2007.

9. Лаута, Ю.С. Создание системы контроллинга на промышленном предприятии / Ю.С. Лаута, Б.И. Герасимов. Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2005. 96 с.

10. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. - М.: , 2008г.

11. Новашина Т.С., Карпунин В.И., Волнин В.А. Финансовый менеджмент. / Под ред. доц. Т.С. Новашиной. – М.: Московская финансово-промышленная академия, 2005 – 255 c.

12. Финансовый менеджмент /Под ред. проф. Колчиной Н.В. - М.: Юнити, 2008.

13. Щиборщ К.В. Бюджетирование  деятельности промышленных предприятий. М.Дело и сервис, 2005

14. Недосекин А.О. канд. техн. наук,. Финансовый менеджмент в условиях неопределенности: вероятности или нечеткие множества?// http://www.vmgroup.ru/

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Форма №2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

на 31 декабря 2007

Организация   МУТП МО «Город Рубцовск»

Единица измерения тыс. руб.

Приложение 2

Форма №2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

на 31 декабря 2008

Организация   МУТП МО «Город Рубцовск»

Единица измерения тыс. руб.