Совершенствование финансовых результатов деятельности ОАО "Нефтекамскшина"

 

1. Теоретические основы оценки финансовых результатов

деятельности предприятия

 

1.1 Экономическая сущность финансовых результатов

          Состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов   его работы [15, С.89]. Прибыль и есть финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную  эффективность его   работы [16, С.229].

Прибыль и  рентабельность – важнейшие показатели, характеризующие экономические  результаты производственно-коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов рыночной экономики [14, С.3].

Хозяйственная деятельность организации достаточно разнообразна, это производственная, снабженческая, сбытовая и коммерческая деятельности. Поэтому прибыль организации  принимает разные формы.

В процессе анализа используются различные  показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим образом:

         - валовая прибыль – это разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции за тот же период. Размер валовой прибыли используется для характеристики эффективности деятельности производственных подразделений организаций;

- прибыль  от продаж продукции – разность  между валовой прибылью и расходами  периода по основной деятельности  за тот же период. Размер прибыли  от продаж используется для  оценки эффективности основной  деятельности;

- прибыль  от финансово-хозяйственной деятельности  – сумма прибыли от продаж  и общего результата от финансовых  операций. Значение данной прибыли используется для оценки основной и финансовой деятельности организации;

- прибыль  до налогообложения (балансовая  прибыль) – это сумма прибыли  от финансово-хозяйственной деятельности  и прибыли (расхода) от прочих  внереализационных операций. Балансовая  прибыль является показателем  экономической эффективности всей  хозяйственной деятельности предприятия;

- чистая  прибыль (убыток) отчетного периода  – это балансовая прибыль минус  текущий налог на прибыль.

Также, в  соответствии с группировкой деятельности различают:

- прибыль  от основной деятельности, ее  также называют операционной  прибылью, полученной от производства  и реализации продукции, выполнения  работ и оказания услуг. Рассчитывается  она как разница между чистым  объемом продаж и затратами  на производство и реализацию  продукции;

- прибыль  от инвестиционной деятельности, которая образуется от передачи  ресурсов в долгосрочные проекты;

- прибыль  от финансовой деятельности, полученная  от размещения средств на краткосрочной  основе.

По величине полученного результата прибыль  может быть:

- минимальная  – наименьшая, которая необходима  для сохранения предприятия, продолжения  его функционирования и предотвращения  краха;

- сверхприбыль (монопольная) – крайне высокий  уровень прибыли, достигаемый  за счет монопольного поведения  предприятий – изготовителей  и поставщиков товаров на рынок;

- нормальная  прибыль - уровень прибыли, необходимый  и достаточный для того, чтобы  ресурсы, задействованные в производстве  конкретного продукта, не были  пущены на другие цели. Практически  это прибыль на вложенный в  производство капитал, которая  могла бы быть получена при  альтернативном размещении средств  владельцев предприятия (ссуды, аренда)

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования.

Рентабельность  – относительный показатель экономической  эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности  использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

         Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:

- во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период;

-    во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры;

-  в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов;

-   в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку [30, С.178].

Таким образом, состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов   его работы.

Прибыль и  рентабельность – важнейшие показатели, характеризующие экономические  результаты производственно-коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов рыночной экономики.

Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия, характеризующий абсолютную  эффективность его   работы.

         Рентабельность – относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

1.2 Прибыль как результат предпринимательской  деятельности

В условиях рыночной экономики значение прибыли  огромно. Стремление к получению  прибыли ориентирует на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль служит сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.

На формирования прибыли влияют прямые факторы. Чем выше цены, тем больше прибыль; чем больше объем выпуска продукции, тем больше прибыль; чем ниже затраты на производство и реализацию продукции, тем больше прибыль. Кроме факторов, непосредственно влияющих на величину и динамику прибыли, существуют и факторы косвенного воздействия. Их можно объединить в две группы:

         -  факторы, зависящие от усилий предприятия:

         -   уровень хозяйствования;

-   компетентность руководства и менеджеров;

-   конкурентоспособность  продукции;

-   организация производства и труда;

-   производительность труда;

- состояние  и эффективность производственного  и финансового планирования;

-   факторы, не зависящие от усилий предприятия:

-   конъюнктура рынка;

-  уровень конкуренции;

-   инфляционные процессы;

- уровень  цен на потребляемые материально-сырьевые, топливно-энергетические ресурсы;

- налоговые платежи с прибыли.

Сущность  прибыли наиболее полно выражается в ее функциях. Наиболее часто выделяются следующие функции:

 - в обобщенной форме прибыль отражает результаты предпринимательской деятельности и выступает одним из показателей ее эффективности;

 - стимулирующая функция позволяет использовать прибыль на развитие производства, стимулирует труд работников предприятия, обеспечивает социальное развитие

 - прибыль выступает доходным источником для финансирования государственных расходов (государственных инвестиций, производственных, научно-технических, социально-культурных программ).

В условиях нынешней экономической ситуации – ближайшей целью предприятия считается выживание. Для устойчивого экономического функционирования и развития предприятию необходимо решить целый ряд задач, в том числе:

-      определение     наиболее     эффективной стратегии развития предприятия;

• определение возможных путей выхода предприятия на более благоприятную траекторию продвижения;
• определение и использование различных методов улучшения финансового положения предприятия, управление себестоимостью, ценами, выручкой от реализации;
• определение инвестиционной и дивидендной политики.

В основе решения  этих задач лежит оценка экономической эффективности хозяйствования с помощью широкого круга показателей, один из которых – прибыль.

Как экономическая  категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального  производства, услуг в процессе предпринимательской  деятельности.

Для выявления  финансового результата необходимо сопоставить выручку, которую получил  предприниматель в ходе реализации своей продукции, и затраты на производство и реализацию. Если выручка  больше себестоимости, финансовый результат  говорит о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей  целью получение прибыли, но не всегда ее извлекает.

В этих условиях необходимо изучать рыночные условия  хозяйствования и использовать наиболее выгодные для перспективного роста  прибыли. К ним относятся выпуск разнообразной и конкурентной продукции, имеющей спрос, снижение всех видов  затрат, соблюдение строгого режима экономии в расходовании средств, моделировании  ценовой политики.

Основная  цель любой коммерческой структуры  состоит в максимально возможном  увеличении прибыли ее владельцев. Используя этот показатель в качестве оценки деятельности, можно попытаться стабильно повышать доходы предприятия  за счет целого ряда мероприятий:

• управления номенклатурой выпускаемой продукции, ранжируя ее по мере убывания рентабельности;
• планирования обновления номенклатуры продукции;
• обновления устаревшего оборудования и освоения новых технологий;
• разработки оперативных планов по развитию производства на длительный срок;
• определения инвестиционной и дивидендной политики;
• использования рынка ценных бумаг.

Чаше всего  в основной массе субъектов хозяйствования главное внимание уделяется широко известным факторам роста доходов, связанным с работой предприятия: росту объема продукции, снижению затрат на производство товаров и услуг  и оптимизации цен.

Таким образом, как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, услуг в процессе предпринимательской деятельности.

Для выявления  финансового результата необходимо сопоставить выручку, которую получил  предприниматель в ходе реализации своей продукции, и затраты на производство и реализацию. Если выручка  больше себестоимости, финансовый результат  говорит о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью получение прибыли, но не всегда ее извлекает.

В этих условиях необходимо изучать рыночные условия  хозяйствования и использовать наиболее выгодные для перспективного роста  прибыли. К ним относятся выпуск разнообразной и конкурентной продукции, имеющей спрос, снижение всех видов  затрат, соблюдение строгого режима экономии в расходовании средств, моделировании  ценовой политики.

 

          1.3 Методика анализа финансовых результатов предприятия

          В условиях современного развития России для эффективного управления хозяйственной деятельностью предприятия возрастает роль информационной базы, имеющейся у руководителя, важную часть которой занимают сведения о финансовых результатах. Их анализ помогает в принятии управленческих решений как стратегического, так и тактического характера.

Методологической основой  анализа финансовых результатов  в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий, независимо от организационно-правовой формы и  формы собственности, модель их формирования и использования.

Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо выявить, в  соответствии ли с установленным  порядком рассчитаны экономические  показатели: валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток) отчетного периода и все исходные составляющие для формирования прибыли, такие как выручка (нетто) от продаж товаров, продукции (работ, услуг); себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг); расходы по продажам и управленческие расходы, прочие доходы и расходы; подтвердить достоверность данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ финансовых результатов  предполагает решение следующих  задач:

- анализ состава и динамики  прибыли;

- факторный анализ прибыли;

- анализ показателей рентабельности [29, С. 17].

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли  составляется таблица, в которой  используются данные бухгалтерской  отчетности хозяйствующего субъекта из формы №2. Информация, содержащаяся в финансовом плане и форме  №2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов  деятельности хозяйствующего субъекта.

Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности предприятия имеет факторный анализ прибыли. Важнейшим составляющим элементом прибыли является прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж). Объектом факторного анализа может быть отклонение фактической прибыли от реализации от прибыли предшествующего года или предусмотренной по бизнес-плану.

Основными факторами, влияющими  на размер прибыли от продаж являются:

- количество реализованной  продукции – прибыль от реализации  находится в прямой зависимости  от количества реализованной  продукции, чем оно больше, тем  больше при рентабельной работе  предприятие получает прибыль;

- себестоимость реализованной  продукции;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы.

Важное значение для оценки эффективности хозяйственной деятельности каждого предприятия имеют показатели рентабельности.    

Рентабельность – один из важнейших показателей, характеризующих  эффективность работы предприятия. Рентабельность более полно, чем  прибыль, характеризует окончательные  результаты хозяйствования, так как  ее величина показывает соотношение  эффекта с использованными ресурсами.