Отчет по производственной практике в ОАО ПО "Якутск-цемент"

     Аналитический учет тары ведется бухгалтерской  службой в количественном и стоимостном  выражении по складам, подразделениям и местам хранения, по материально-ответственным  лицам, а внутри них – по видам  и группам тары.

Приемка тары от поставщиков и покупателей, отпуск тары на сторону и в производство для упаковки продукции, а также  тара, пришедшая в негодность вследствие естественного износа, поломки или  порчи, оформляется соответствующим  актом. Акт составляется комиссией. Комиссия производит осмотр тары и определяет причины ее непригодности и виновных лиц, допустивших поломку, бой или порчу тары.  Списание непригодной тары производится после утверждения акта руководителем организации или лицом, им уполномоченным.

 

2. ПО НАЛОГОВОМУ  УЧЕТУ

2.1. Налог на прибыль организации

     Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходят из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца  и так далее до окончания календарного года.

     По  итогам каждого отчетного периода  налогоплательщик исчисляет сумму  авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.

     Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего  уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной  трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

     Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего  уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между  суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам квартала.

     Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего  уплате в четвертом квартале текущего отчетного периода, принимается  равной одной трети разницы между  суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

     Если  рассчитанная таким образом сумма  ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи  в соответствующем квартале не осуществляются.

     Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного  периода.

     Налогоплательщики не зависимо от наличия у них обязанности  по уплате налога или авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога  обязаны представлять в органы по месту своего нахождения  и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

     Налоговые агенты  обязаны по истечению  каждого отчетного периода, в  котором они производили выплаты  налогоплательщику, представлять в  налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в  порядке, определенном настоящей статьей. 

2.2. Налог на имущество организации

     Устанавливая  налог, представительные органы субъектов  РФ определяют налоговую ставку в  пределах, установленных настоящей  главой, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

     При установлении налога законами субъекта РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основание для них использвания налогоплательщиками.

     Объектом  налогообложения для российских организаций признается движемое и  недвижимое имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

     Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

     При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

     Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2 процента.

     Сумма налога на имущество исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение налоговой ставки и  налоговой базы, определенной за налоговый период.

     Сумма налога подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении  имущества, подлежащего налогообложению  организации, в отношении имущества  каждого обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

     В ОАО ПО «Якутцемент» используют налоговую  ставку 2,2 процента.  За девять месяцев 2008 года среднегодовая стоимость  имущества составляла 263 934 тыс. рублей, а сумма авансового платежа 1 451 тыс. рублей. 

2.3. Налог на добавленную стоимость

     Налоговый период устанавливается как календарный  месяц. Для налогоплательщиков с  ежемесячным в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

     Ставка  налога на добавленную стоимость:

1. 0%
2. 10%
3. 18%

     Порядок исчисления налога:

1. сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;
2. общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога;
3. общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде;
4. общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

     Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

     Для расчета налога на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям ОАО  ПО «Якутцемент» использует счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Этот счет предназначен для обобщения информации об уплаченных организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам, услугам.

     По  дебету счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные организацией суммы  налога по приобретенным МПЗ, нематериальным активам основных средств в корреспонденции  со счетами учета расчетов.

Списание  накопленных на счете 19  «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты 

2.4. ЕСН

     Объектом  налогообложения для налогоплательщиков производящих выплаты физическим лицам  признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

     При определении налоговой базы учитываются  любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой  осуществляется данные платы, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица – работы в том числе коммунальных услуг, питания, обучения  оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

     Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма доходов полученными  такими налогоплательщиками за налоговые период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их изменением.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал и девять месяцев календарного года.

     В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики  обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования РФ.

     Уплата  налога осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного, медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

     Налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством  финансов РФ, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документам, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

     ОАО ПО «Якутцемент» для учета отчислений в перечисленные фонды использует счет 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению». Этот счет придназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию работников организации. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в части отчислений, производимых за счет работников организации.

     По  кредиту счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» в  корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчета с  работниками по прочим операциям отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

     По  дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование

 

3. Анализ основных показателей

Таблица 2