Отчет по производственной практике в ОАО ПО "Якутск-цемент"

50.11 «Касса  организации» (в валюте) – учитываются денежные средства в кассе.

50.33 «Денежные  документы» (в валюте) – учитываются находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки.

50.1, 50.11 – учитываются денежные средства  в кассе. 

1.4. Учет материалов, готовой продукции, тары

     В соответствии с определением материалов, которое им дается в нормативных  документах по бухгалтерскому учету (Положение  по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Министерством  Финансов Российской Федерации Приказ от 9 июня 2001 г. №44н) к бухгалтерскому учету в качестве материально – производственных запасов принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих нужд организации.

          Готовая продукция  является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного  цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

          Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

      Себестоимость материалов  полностью переносится  на вновь созданный продукт.

      Для правильной организации учета материально-производственных запасов огромное значение имеют научно-обоснованная их классификация, оценка и выбор единицы учета. В планировании, технологии и учете различают две важные группы, в основе которых лежат:

1. назначение и роль их в процессе производства;
2. технические свойства (сорт, размер, марка, вид, профиль).

     В процессе производства материалы используются по-разному. Одни из них полностью  потребляются в производственном процессе (сырье и материалы), другие изменяют только свою форму (смазочные материалы, краски), третьи – входят в изделие без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые – только способствуют изготовлению изделий, не входят в их массу или химический  состав. Рассмотрим более подробно группировку материалов в зависимости от их назначения и использования в процессе производства (см. табл. 1).

   Таблица 1 – Виды и сущность материалов

      Указанные классификации используют для построения синтетического и аналитического учета.

      Однако  этой группировки недостаточно для всестороннего контроля за состоянием и движением материалов, поэтому внутри каждой группы материальные ценности подразделяются еще на виды, сорта, марки. Кроме того, как уже отмечалось, важно определить единицу учета материальных ценностей.

      ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» устанавливает, что в качестве единицы бухгалтерского учета выбирается номенклатурный номер, разрабатываемый  организацией в разрезе наименований и (или) однородных групп (видов), т.е. каждый вид, сорт, размер материалов. Поэтому необходимо классифицировать материалы по каждому: наименованию; виду; размеру; сорту; марке; профилю, на которые подразделяются вышеперечисленные группы.

     Номенклатура – систематизированный перечень наименований материалов, полуфабрикатов, запасных частей, топлива и других материальных ценностей, используемых на данном предприятии. Документ «Номенклатура материальных ценностей» должен содержать следующие данные о каждом материале:

1. технически правильное наименование;
2. полную характеристику (марка, сорт, размер, единица измерения и т.п.);
3. номенклатурный номер – условное обозначение (уникальное), заменяющее по существу перечисленные признаки.

     Если  же в Номенклатуре указана учетная  цена каждого вида материалов, то она  называется Номенклатурой-ценником. Номенклатура-ценник предназначен для нормирования, планирования и учета материально-производственных запасов.

     Четкая  классификация (группировка) материальных ценностей по определенным признакам  и выбор единицы учета необходимы для своевременной и правильной организации учета материально-производственных  запасов, как на складе, так и в бухгалтерии.

     Для учета наличия и движения производственных запасов используются следующие  счета бухгалтерского учета: 10 –  «Материалы», 14 – «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 – «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 – «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

     Счет 10 «Материалы» активный имеет следующую структуру:

     На  счете 10 «Материалы» учитываются  только материалы, принадлежащие предприятию  на праве собственности, полного  хозяйственного ведения, оперативного управления. Материалы, находящиеся  на ответственном хранении, учитываются  на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», сырье и материалы заказчиков,   принятые   на   переработку,   но   не   оплачиваемые  (давальческое сырье), учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». На счете 10 материалы учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

     Учет  материалов в ОАО ПО «Якутцемент» ведется по субсчетам:

• 10-1 «Сырье и материалы»,
• 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали»,
• 10-3 «Топливо»,
• 10-4 «Тара и тарные материалы»,
• 10-5 «Запасные части»,
• 10-6 «Прочие материалы»,
• 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»,
• 10-8 «Строительные материалы»,
• 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»,
• 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
• 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
• 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации»
• 10.11.2 «Специальная оснастка в эксплуатации»

     Аналитический учет по счету 10 ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

     Сотрудник, ведущий бухгалтерский учет материалов по данному складу (подразделению), принимает первичные учетные  документы от материально ответственных  лиц, проверяет их, сверяет с документами каждую запись в карточках (книгах) складского учета и подтверждает это своей подписью непосредственно на карточках (книгах).

     Одновременно  проверяет правильность выведения  остатков. Количественные остатки материалов на первое число каждого месяца на основании выверенных карточек (книг) складского учета по каждому номенклатурному номеру переносятся в сальдовую ведомость (или сальдовую книгу) сотрудником бухгалтерской службы или заведующим складом.

     По  отдельным складам (кладовым, подразделениям) в качестве сальдовой ведомости может использоваться ведомость остатков материалов, представляемых этими складами (кладовыми, подразделениями) вместе с первичными учетными документами. Остатки материалов, записанных в сальдовой ведомости, таксируются по каждому номенклатурному номеру. Суммы остатков записываются в следующей графе сальдовой ведомости. Затем выводятся суммовые итоги остатков по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу (подразделению) в целом. Сальдовая ведомость составляется по той же форме, что и оборотная ведомость, за исключением оборотов (прихода и расхода), и хранится в бухгалтерской службе.

     Исходя  из этого, в сальдовой ведомости  указываются:

• номенклатурный номер материала (в случае его наличия);
• наименование материала с указанием отличительных признаков (сорт, артикул, размер, марка и т.д.);
• единица измерения;
• цена;
• остаток на начало месяца - количество и сумма;
• остаток на конец месяца - количество и сумма.

      Целесообразно вести сальдовую ведомость (книгу) по многогранной форме, на 6 месяцев или на год. В сальдовой ведомости для записи остатков на начало каждого месяца отводятся две графы; в первой графе записывается количество, во второй графе - сумма.

     На  основании указанных сальдовых  ведомостей составляется сводная сальдовая ведомость, в которую переносятся итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений (мест хранения) по группам материалов, по субсчетам, синтетическим счетам и по соответствующим складам, подразделениям (местам хранения) в целом.

     Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета материалов.

     В организации могут применяться  оба метода аналитического учета  материалов, когда по одним складам  и подразделениям применяется оборотный  метод, а по другим - сальдовый.

     Учет  неотфактурированных  поставок и материалов, находящихся в  пути

     Неотфактурированными  поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные  документы (счет, платежное требование, платежное требование - поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

     К неотфактурированным поставкам  не относятся поступившие, но неоплаченные материальные запасы, на которые имеются  расчетные документы. Такие материальные запасы принимаются и приходуются организацией в общеустановленном порядке с отнесением задолженности по их оплате на счета расчетов.

     На  практике бывают случаи, когда запасы на конец месяца поступили на склад, но расчетные документы на их оплату от поставщика не получены. Либо оплаченные запасы отгружены поставщиком и право собственности на них перешло к организации, ее оплатившей, но запасы на отчетную дату не поступили на склад организации. В первом случае полученные запасы рассматриваются как неотфактурированные поставки, во втором - как запасы, находящиеся в пути. В указанных случаях организация отражает их стоимость в составе собственных запасов, однако для контроля за их окончательной оценкой и оприходованием на складе должны организовать их бухгалтерский учет в специальных регистрах.