Отчет по практике в государственном предприятии «Опытное хозяйство «Кутузивка»

За схоронність грошей і правильний облік готівки відповідальність несе касир – Свидло Галина Кузьмівна, з нею укладено договір про повну матеріальну відповідальність. Свидло Г. К. не має права передовіряти будь-кому свої обов'язки. У випадку необхідності тимчасової її заміни виконання обов'язків касира покладаються на іншого працівника за письмовим наказом керівника підприємства. З цим працівником заключається договір про повну матеріальну відповідальність на час виконання ним обов'язків касира. Якщо касир несподівано залишив роботу (внаслідок хвороби і т.ін.), цінності, які знаходяться у нього під звітом, негайно перераховуються іншим касиром, кому вони передаються, в присутності керівника і головного бухгалтера підприємства або в присутності комісії у складі осіб, яких призначено керівником. Про результати перерахунку і передачі коштів та інших цінностей складається акт за підписами вказаних осіб.

Керівник підприємства забезпечує касира транспортним засобом та охороною при транспортуванні грошей із банку або їх здачі. При транспортуванні грошових коштів касиру, супровідним його особам і водію транспортного засобу забороняється: розголошувати маршрут руху і розмір суми грошових коштів, що перевозяться; допускати в салон транспортного засобу осіб, які не призначені керівником підприємства для доставки грошей; їхати попутним або громадським транспортом; відвідувати магазини, ринки та інші подібні місця; виконувати доручення, не пов'язані з транспортуванням коштів, та будь-яким іншим способом відволікатись від доставки грошей за призначенням.

На підприємстві ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» гроші в касі оприбутковують за прибутковими касовими ордерами ф.№КО-1 (Додаток) , підписаними головним бухгалтером. Про приймання грошей видається квитанція за підписами головного бухгалтера і касира, завірена печаткою  підприємства. В документі крім того зазначається: назва та номер документа, дата складання документа; кореспондуючий рахунок, код аналітичного рахунку, сума цифрами та словами, код цільового призначення; зазначають від кого прийнято кошти та на якій підставі.

З метою своєчасного одержання  в установі банку необхідної суми готівки підприємство у встановлені  банком строки  попереджає у письмовій формі установу банку про суму коштів в банкнотах і розмінної монети, яка передбачається для одержання.

Видача готівки з каси провадиться за видатковими касовими ордерами ф.№КО-2 (Додаток). Даний документ підписується керівником підприємства, головним бухгалтером та касиром, який видав кошти. В видатковому касовому ордері зазначається номер документа, дата складання, кореспондуючий рахунок, код аналітичного рахунку, сума цифрами та словами, особа-одержувач коштів, підстава для видачі готівки з каси.

При видачі окремій особі  грошей за видатковим документом касир  вимагає пред'явлення документа, який засвідчує особистість одержувача (паспорт громадянина України, воєнний  квиток, службове посвідчення військовослужбовців  тощо), записує його найменування і  номер, ким і коли він виданий  і забирає розписку одержувача.

Якщо видатковий документ складено на видачу готівки на декількох  осіб, то одержувачі також пред'являють  документи, що засвідчують їх особистість, і розписуються у відповідній  графі платіжних документів.

Касир видає готівку тільки особі, вказаній у видатковому документі. Якщо видача грошей проводиться за довіреністю, яка оформлена в  установленому порядку, в тексті ордера після прізвища, ім'я, по батькові одержувача грошей бухгалтерією записується  прізвище, ім'я, по батькові особи, якій доручено одержання готівки.

Оплата праці, виплата  допомог по тимчасовій непрацездатності, премій здійснюється касиром за відомістю на виплату грошей (Додаток) без оформлення видаткового касового ордера на кожного одержувача. У документі зазначається строки видачі готівки; суму грошей, яка надійшла до каси для виконання даних цілей, словами та цифрами; кореспондуючі рахунки. Після закінчення встановлених строків видачі оплати праці та інших виплат касир повинен: у відомості про виплату грошей напроти прізвищ осіб, яким не виплачена зарплата, премії поставити штамп або зробити відмітку від руки "Депоновано"; скласти реєстр депонованих сум; у кінці відомості зробити надпис про фактично виплачену суму і суму, яку необхідно депонувати, звірити суми із загальним підсумком за відомістю і завірити надпис своїм підписом; проставити на відомості штамп "Видатковий касовий ордер №__".

Депоновані суми підлягають здаванню до установ банку, і на здані  суми складається один загальний  видатковий касовий ордер.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також  видаткові документи заповнюються бухгалтерією тільки чорнилами темного кольору, пастою кулькових ручок. Видачу касових ордерів і видаткових документів на руки особам, які вносять або одержують гроші, заборонено. Приймання і видача готівки за касовими ордерами здійснюється тільки в день їх складання. Прибуткові касові ордери або видаткові документи зразу ж після одержання чи видачі на їх підставі грошей підписуються касиром, а додані до них документи погашаються штампом або надписом "Оплачено" з вказанням дати (число, місяць, рік).

Всі прибуткові і видаткові  касові ордери та документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в Журналі реєстрації прибуткових  і видаткових касових документів (ф.№КО-3).

Надходження та видачу готівки  з каси на підприємстві ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» відображають у касовій книзі. Аркуші касової книги пронумеровані, скріплені відбитком печатки підприємства; кількість аркушів своїм підписом завірять керівник і головний бухгалтер.

Записи в касовій книзі  здійснюються в день одержання або  видачі грошей за кожним документом у  двох примірниках. Перші примірники, що є невідривною частиною аркуша касової книги, залишаються у  касовій книзі, другі, що є відривною  частиною, - є звітом касира (Додаток) щодо руху грошей у касі за робочий  день.Бухгалтерія після одержання звіту касира здійснює перевірку всіх записів у звіті, проставляє кореспонденцію рахунків. Контроль за правильним веденням касової книги покладено на головного бухгалтера підприємства.

Для забезпечення збереження грошових коштів проводиться раптова  ревізія каси. Керівником підприємства ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» встановлено проведення раптової інвентаризації каси один раз на місяць. Про це зазначається в наказі про облікову політику підприємства (Додаток). Для проведення ревізії каси наказом керівника підприємства призначається комісія. За результатами ревізії складається акт про результати інвентаризації наявних коштів (Додаток). У документі зазначається, назва, номер, дата складання; зазначається матеріально-відповідальна особа; дата та номер наказу, на підставі якого проводиться інвентаризація; обсяг коштів, встановлений при інвентаризації; суму коштів згідно обліковим даним.  У ході ревізії здійснюється перерахування грошей окремо по кожному номіналу купюр і перевірка інших цінностей, що знаходяться у касі. Залишок готівки в касі звіряються з даними обліку по касовій книзі. При виявленні нестачі або надлишку грошових коштів в касі в акті вказується сума нестачі або лишку та обставини їх виникнення. Акт про результати інвентаризації наявних коштів підписують голова комісії, члени комісії та матеріально відповідальна особа.

У випадку, якщо інвентаризацію проводили через зміну матеріально  відповідальних осіб, акт про результати інвентаризації наявних коштів складають  у трьох примірниках (матеріально  відповідальній особі, яка здала  цінності, матеріально відповідальній особі, яка прийняла цінності, і бухгалтерії).

Щоб визначити, чи порушують  на підприємстві касову дисципліну, ще необхідно перевірити, як оформлені  касові операції. При цьому важливо  уважно проконтролювати правильність і повноту заповнення реквізитів всіх касових документів, наявність  дозвільних підписів головного бухгалтера і керівника підприємства. Повноту  і своєчасність оприбуткування готівки  до каси перевіряють, зіставляючи прибуткові касові ордери із записами у касовій  книзі.

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства призначений  рахунок 30 "Каса". Це рахунок активний, балансовий, основний, призначений  для обліку оборотних активів. За дебетом рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом – виплата  грошових коштів із каси підприємства.

Рахунок на підприємстві ДП «ДГ «Кутузівка» НААН»30 "Каса" має лише 1 субрахунок - 301" Каса в національній валюті". За дебетом субрахунку 301 відображається надходження коштів в національний валюті,а за кредитом зменшення (виплата) грошових коштів в національній валюті.

Для зберігання коштів і  проведення безготівкових розрахунків  підприємства відкривають у банках поточні, депозитні, позикові та інші рахунки. Порядок відкриття банками рахунків, використання коштів за ними і порядок їх закриття визначається Інструкцією про порядок відкриття, використання й закриття  рахунків у національній та іноземній валютах, затвердженого постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492.

Поточні бюджетні рахунки  відкриваються підприємствам, яким виділяються кошти за рахунок  державного або місцевого бюджету  для цільового їх використання.

Депозитні рахунки підприємствам  відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між власником  рахунку та установою банку на визначений у договорі строк. Кошти  на депозитні рахунки перераховуються  з поточного рахунка і після  закінчення строку зберігання повертаються на цей рахунок. Відсотки за депозитними  рахунками можуть перераховуватися на поточний рахунок відповідно до умов депозитного договору або зараховуватися на поповнення депозиту. Проведення розрахункових операцій і видача коштів готівкою з депозитного рахунку забороняються.

Позикові (кредитні) рахунки  відкриваються на договірній основі юридичним особам у будь-якій установі банку, що має право видавати позики з додержанням вимог чинного  законодавства.

Підприємствам дозволено  відкривати декілька поточних рахунків у будь-яких банках України за власним  вибором і за згодою цих банків. Особа, якій відкривається банківський  рахунок, а також установа банку  зобов'язані повідомити про це податковий орган за місцем реєстрації власника рахунку протягом 3-х робочих днів з дня відкриття або закриття рахунку.Для відкриття поточних рахунків необхідно подати установам банків наступні документи:

1. заяву на відкриття рахунка, яку підписує керівник та головний бухгалтер підприємства;
2. копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію (завірена нотаріально чи органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію);
3. копію належним чином зареєстрованого установчого документу, завірену нотаріально чи органом, який реєструє;
4. копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік (завірена податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником банку);
5. картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства чи установчих документів підприємства надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів (завірена нотаріально або вищестоящою організацією в установленому порядку). У картку включається також зразок відбитка печатки підприємства;
6. довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України;
7. копію довідки про внесення підприємства до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (завірена нотаріально або органам, що видав довідку);
8. копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію підприємства у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України (завірена нотаріально або органом, що його видав, чи уповноваженим працівником банку).

Якщо в даному банку  відкрито поточний рахунок підприємства, тоді бюджетний рахунок відкривається  на підставі заяви на відкриття бюджетного рахунка.

Для відкриття поточного  рахунка в іноземній валюті підприємство подає банку документи, які передбачені  для відкриття поточних рахунків і поточних бюджетних рахунків в  національній валюті. Якщо поточний рахунок  в іноземній валюті відкривається  в тому ж банку, де відкрито поточний рахунок в національній валюті, подання  пакету документів не обов'язково (крім заяви на відкриття рахунка і  картки з зразками підписів і відбитком  печатки).

Різновидом поточних рахунків є карткові рахунки. Одне підприємство може мати необмежену кількість картрахунків як в одному банку, так і в декількох.

Якщо в даній установі банку немає поточних рахунків клієнта, то для відкриття картрахунку  потрібен тай же пакет документів, що й для рахунка поточного. Якщо ж на момент відкриття карткового рахунка у клієнта в цій  установі банку хоча б один поточний рахунок є, тоді достатньо подати заяву на відкриття карткового рахунка і підписати договір про випуск платіжної картки. Також треба подати список держателів карток, надати паспорти і довідки ДПАУ з ідентифікаційними кодами довірених осіб, внести плату за оформлення та річне обслуговування картки. Після відкриття рахунків банк повідомляє підприємству ці номери для внесення коштів, а також для повідомлення податкового органу за місцем реєстрації юридичної особи про відкриті рахунки. 

Рахунки для обліку коштів у розрахунках за конкретними  операціями (акредитиви, розрахункові чеки тощо) відкриваються підприємствами в банку, що їх обслуговує, лише на підставі заяви про відкриття рахунку.

Для відкриття депозитного  рахунку, крім депозитного договору, до заяви потрібно ще додати:

• копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію підприємства у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України, завірену нотаріально або органом, що його видав, чи уповноваженим працівником банку;
• копію документа, що підтверджує взяття підприємства на облік відповідним органом податкової служби, завірену органом, що видав документ, нотаріально або уповноваженим працівником банку;
• копію довідки про внесення підприємства до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, завірену нотаріально або органом, що видав довідку, чи уповноваженим працівником банку;
• картку зі зразками підписів і відбитком печатки, завірену нотаріально або організацією, якій підпорядковується підприємство (у випадку, якщо клієнт не має у даній установі банку поточного рахунка).