Отчет по практике в государственном предприятии «Опытное хозяйство «Кутузивка»

У зв'язку з несвоєчасною оплатою покупцями (замовниками) відвантаженої  продукції, виконаних робіт, наданих  послуг виникають сумнівні борги. Для  покриття сумнівних боргів підприємство ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» створює резерв сумнівних боргів.

При виникненні форс-мажорних обставин можуть мати місце випадки  повної або часткової втрати товарів  у дорозі, їх пошкодження, знищення та ін. Щоб уникнути збитків при  вказаних обставинах відвантажені матеріальні цінності страхують.

Усі підприємства реалізацію своєї продукції, товарів, робіт, послуг відображають на момент відвантаження  продукції (товарів), підписання актів  виконаних робіт (послуг). Розрахунки з покупцями за товарно-матеріальні  цінності та послуги здійснюються, як правило, після відвантаження  продукції або надання послуг.

Бухгалтерський облік  розрахунків з покупцями і  замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи і послуги, крім заборгованості, забезпеченої векселями, ведеться на рахунку 36 "Розрахунки з  покупцями і замовниками". На цьому  рахунку узагальнюється інформація про розрахунки з учасниками промислово-фінансової групи. Рахунок 36 активний, балансовий, основний

По дебету рахунка 36 відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих  послуг (у тому числі на виконання  бартерних контрактів), яка включає  податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), які підлягають перерахуванню до бюджету та позабюджетних фондів і включені до вартості реалізації. По кредиту рахунка 36 відображається сума платежів, які надійшли на рахунки  підприємства в банківських установах, у касу та інші види розрахунків. Сальдо рахунка відображає заборгованість покупців і замовників за отриману продукцію (роботи, послуги).

Згідно робочого плану  рахунків на підприємстві ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» до рахунку 36 передбачено один субрахунок – 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями».

 

Облік розрахунків  з різними дебіторами

 

Розрахунки з різними  дебіторами обліковуються на рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами". Це рахунок активний (активно-пасивний), балансовий, основний, розрахунковий. За дебетом рахунку 37 “Розрахунки  з різними дебіторами” відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом – її погашення чи списання.

Рахунок 37 "Розрахунки з  різними дебіторами" згідно робочого плану рахунків на підприємстві ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» має такі субрахунки:

3711«Розрахунки за виданими авансами в національній валюті»;

3721 «Розрахунки з підзвітними особами в національній валюті»;

375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»;

3771«Розрахунки з іншими дебіторами».

На субрахунку 3711“Розрахунки за виданими авансами в національній валюті” ведеться облік авансів, наданих іншим підприємствам в національній валюті.

На субрахунку 3721 “Розрахунки з підзвітними особамив національній валюті” ведеться облік розрахунків з підзвітними особами. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнуто: дебетове сальдо – в складі оборотних активів, кредитове сальдо – в складі зобов’язань балансу підприємства.

На субрахунку 375 “Розрахунки  за відшкодуванням завданих збитків” ведеться облік розрахунків за відшкодуванням підприємству завданих збитків у  результаті нестач і втрат від  псування цінностей, нестач та розкрадання  грошових коштів, якщо винуватця виявлено.

На субрахунку 3771 “Розрахунки з іншими дебіторами в національній валюті” ведеться облік розрахунків за іншими операціями, облік яких не відображається на інших субрахунках рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”, зокрема розрахунки за операціями, пов'язаними із здійсненням спільної діяльності (без створення юридичної особи), усі види розрахунків з працівниками (крім розрахунків з оплати праці та з підзвітними особами), інші розрахунки.

Аналітичний облік на підприємстві ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

Облік розрахунків  за виданими авансами

 

Підприємство ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» грошові кошти у вигляді авансів може передавати:

• підрядним організаціям  - за договорами на будівництво будівель і споруд;
• проектно-будівельним організаціям – за договорами на виготовлення проектно-технічної документації;
• науково-дослідним і конструкторським організаціям – за договорами на проведення наукових розробок і конструювання певних механізмів і агрегатів);
• постачальникам – за договорами купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей;
• підрядним організаціям за договорами підряду на виконання різного роду послуг;
• підприємствам та організаціям-орендодавцям - за договорами оренди будівель, споруд, технічних засобів, земельних ділянок;
• підприємствам та організаціям – за іншими договорами, що передбачають попереднє авансування за товари, роботи, послуги.

Авансові платежі на підприємстві ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» проводяться грошовими коштами з каси підприємства ( у межах суми, установленої для готівкових розрахунків), з поточного рахунка в національній валюті.

Авансування може бути здійснене  як за рахунок власних коштів підприємства, так і за рахунок кредитів банків.

Облік авансів, наданих іншим  підприємствам, ведеться на субрахунку 3711 "Розрахунки за виданими авансами в національній валюті". По дебету субрахунку відображаються суми виданих авансів, а також суми за рахунками, пред'явленими за виконані роботи у стадії часткової готовності (наприклад, при будівництві будівель за виконані етапи будівельних робіт). По кредиту субрахунку 3711 відображається вартість отриманих товарно-матеріальних цінностей, виконаних робіт і послуг, під які був виданий аванс, а також повернення невикористаних авансів, або сума заліку заборгованості постачальникам за одержані від них товарно-матеріальні цінності.

Аналітичний облік розрахунків  за виданими  авансами ведеться за кожним дебітором окремо.

Основними документами для  видачі авансу на підприємстві ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» є належним чином оформлені договори купівлі-продажу і підряду; для погашення заборгованості за авансами – накладні, рахунки-фактури, акти на виконані роботи і надані послуги, товарно-транспортні накладні та інші документи, що підтверджують факт отримання товарів, приймання виконаних робіт і послуг. Авансові платежі оформляються платіжними дорученнями, в яких робиться посилання на відповідний нормативний акт або договір.

 

Облік розрахунків  з підзвітними особами

 

Для виконання різних господарських  та інших доручень підприємство ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» видає гроші під звіт із каси окремим особам. Працівники, які одержали такі кошти, вважаються підзвітними особами. Список осіб, яким видають гроші під звіт для придбання цінностей, затверджується наказом керівника підприємства, і з ними укладають договори про матеріальну відповідальність. Крім того, гроші у підзвіт видають на покриття поштово-телеграфних, канцелярських витрат та витрат по відрядженню.

Аванс підзвітній особі видають  на підставі видаткового касового ордера в сумі, необхідній для виконання  доручення і лише на налічені заходи, при відсутності заборгованості по раніше виданих сумах.

Після того як доручення  буде виконано, підзвітна особа повинна  подати звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт (Додаток). До нього додаються рахунки, квитанції, товарні чеки, акти закупівлі та інші документи, які підтверджують витрати. На документах про придбання матеріальних цінностей повинні бути підписи осі, що їх прийняли на відповідальне зберігання. Звіт підписує підзвітна особа.

Подані  звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт перевіряють у бухгалтерії і визначають суму обґрунтованих витрат. Після затвердження звіту керівником підприємства бухгалтерія повністю розраховується з підзвітною особою.

Особи, які одержали готівку  під звіт, зобов’язані подати до бухгалтерії підприємства авансовий  звіт про витрачені (або з якихось  причин частково чи повністю не витрачені) суми – Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під  звіт не пізніше:

• за відрядженнями – до закінчення третього банківського дня, наступного за днем, у якому закінчується таке відрядження, якщо кошти перераховували на корпоративну банківську платіжну  картку і знімали з неї; до закінчення п’ятого банківського дня, наступного за днем закінчення відрядження, якщо гроші виплачували готівкою чи перераховували на особисту банківську  платіжну картку; не пізніше 10 днів, а при наявності поважних причин працедавець може строк продовжити до 20 банківських днів, якщо гроші перерахували на корпоративну банківську платіжну картку і проводили розрахунки виключно в безготівковій формі;
• на закупівлю сільгосппродукції– до закінчення третього банківського дня, наступного за днем, у якому проведено закупівлю, але не пізніше 10 робочих днів із дня видачі грошей під звіт;
• на інші виробничі (господарські) потреби – наступного робочого дня після видачі готівки під звіт.

Повний звіт – це подання до бухгалтерії авансового звіту про витрачені (частково витрачені) кошти з одночасним поверненням до каси підприємства залишку готівки, виданої під звіт. Тому, якщо невикористана підзвітна сума утримана із заробітної плати відрядженого, його звіт не можна назвати повним, оскільки залишок виданих коштів до каси не повернено.

Єдиний спосіб погашення  заборгованості за невикористаними  підзвітними сумами – провести цю операцію через касу з оформленням  прибуткового і видаткового касових  ордерів.

Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства на певний строк  до іншого населеного пункту для виконання  службового доручення поза місцем його постійної роботи.

Витрати на відрядження особи, яка перебуває в трудових відносинах з підприємством ДП «ДГ «Кутузівка» НААН», включаються до валових витрат лише за наявності документів, що підтверджують зв'язок такого відрядження з основною діяльністю підприємства, зокрема: запрошення сторони, яка приймає і діяльність якої збігається з діяльністю підприємства, що направляє у відрядження; укладеного договору (контракту) та інших документів, які відрегульовують або засвідчують бажання встановити цивільно-правові відносини; документів, що засвідчують участь відрядженої особи в переговорах, конференціях, які проводяться за   тематикою, що стосується основної діяльності підприємства та ін.

Перед від’їздом працівнику видається грошовий аванс у межах  сум, достатніх для оплати проїзду, найму житла та добових. На підприємстві ДП «ДГ «Кутузівка» НААН» складається довідка-розрахунок на видачу авансу на відрядження. В даному документі зазначається номер та дата складання наказу, згідно якого складена довідка; прізвище відрядженого; зазначаються статті витрат, кількість днів та сума в розрізі статей витрат та загалом до видачі. Документ підписує головний бухгалтер та особа, яка відбуде у відрядження.

Фактичний час перебування  у відрядженні визначається за відмітками у посвідченні про відрядження (Додаток), яке роблять за місцем відрядження, та датами на проїзних документах. В посвідченні про відрядження зазначається кому видано ( ПІП, посада та місце роботи), місце відрядження (пункт призначення, найменування підприємства, до якого відряджають), термін відрядження, мета відрядження. Встановлюються відмітки про вибуття у відрядження, прибуття в пункти призначення, вибуття з них і прибуття до місця постійної роботи.Якщо працівника відряджено до різних населених пунктів, то відмітки про день прибуття та день вибуття проставляються в кожному пункті.

Днем вибуття у відрядження  вважається день відправлення поїзда, літака, автобуса або іншого транспортного  засобу з місця постійної роботи відрядженого працівника, а днем прибуття відрядження – день прибуття транспортного  засобу до місця постійної роботи відрядженого. При відправленні транспорту до 24 години включно днем вибуття  у відрядження вважається поточна  доба, а з 00 години і пізніше –  наступна доба. Якщо станція, пристань, аеропорт розташовані за межами населеного пункту, де працює відряджений, у строк  відрядження зараховується час, який потрібний для проїзду до станції, пристані, аеропорту. Аналогічно визначається день прибуття відрядженого до місця постійної роботи.

На працівника, який перебуває  у відрядженні, поширюється режим  робочого часу того підприємства, до якого  він відряджений.

Якщо працівник спеціально відряджений для роботи у вихідні  або святкові й неробочі дні, то компенсація  за роботу в ці дні виплачується відповідно до чинного законодавства. Якщо працівник відбуває у відрядження  у вихідний день, то йому після повернення з відрядження в установленому  порядку надається інший день відпочинку.

Якщо наказом про відрядження  передбачено повернення працівника з відрядження у вихідний день, то працівникові може надаватися інший  день відпочинку відповідно до законодавства  у сфері регулювання трудових відносин.

За час перебування  працівника у відрядженні зберігається середній заробіток на всі робочі дні тижня за графіком, установленим за місцем постійної роботи.