Оцінка фінансового стану

 

Динаміку структури виробництва  меблевої продукції ПП „ККК” представимо на рис. 1.2.

Таким чином, найбільшу частку у  структурі випуску меблевої продукції  у 2006 р. складали офісні крісла (14,67%), а  у 2002-2005 роках – офісні столи (відповідно 14,55% та 14,44%).

Рис. 1.2. Динаміка структури виробництва  меблевої продукції ПП „ККК”

 

Основні показники фінансово-господарської діяльності ПП “ККК” наведені в табл. 1.3.

Таблиця 1.3

Основні показники фінансово-господарської діяльності

ПП “ККК” за 2005-2007 рр.

Показник	Значення за період			Відхилення 2006/2005		Відхилення 2007/2005		Відхилення 2007/2006
	2005	2006	2007	+/-	%	+/-	%	+/-	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	1543,7	2016,74	2200,00	473,04	30,64	656,3	42,51	183,26	9,11
Інші операційні доходи	21,12	26,4	33	5,28	25,00	11,88	56,25	6,6	29,63
Інші фінансові доходи	5,28	6,6	4,4	1,32	25,00	-0,88	-16,67	-2,2	24,10

Продовження табл. 1.3

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Прибуток від участі в капіталі	7,04	8,8	6,6	1,76	25,00	-0,44	-6,25	-2,2	-33,33
Всього доходів	1577,14	2058,54	2244,0	481,4	30,52	666,86	42,28	185,46	9,01
Податок на додану вартість	308,74	403,26	440,00	94,52	30,61	131,26	42,51	36,74	6,25
Собівартість реалізованої продукції	1408	1760	1870	352	25,00	462	32,81	110	28,53
Адміністративні витрати	53,52	59,4	77	5,88	10,99	23,48	43,87	17,6	25,00
Витрати на збут	21,12	26,4	33	5,28	25,00	11,88	56,25	6,6	28,70
Податок на прибуток	49,26	63,8	79,2	14,54	29,52	29,94	60,78	15,4	24,08
Витрати всього	1840,64	2312,86	2499,2	472,22	25,66	658,56	35,78	186,34	8,06

 

Як видно з табл. 1.3 протягом 2005-2007 років показники діяльності ПП “ККК” зазнали позитивних змін. Чиста виручка від реалізації зросла в 2007 році порівняно з 2006 р. на 183,26 тис. грн. (9,09%). За цей час собівартість реалізованої продукції зросла на 110 тис. грн. (6,25%). Це призвело до збільшення валового прибутку від реалізації на 73,26 тис. грн. (28,53%). Негативно вплинуло зростання рівня адміністративних витрат на 17,6 тис. грн. (29,63%) та витрат на збут 6,6 тис. грн. (25%). В результаті чого загальна собівартість реалізованої продукції зросла на 134,2 тис. грн. (7,27%).

Інші операційні доходи підприємства в 2007 році зросли на 6,6 тис. грн. Прибуток від операційної діяльності зріс на 55,66 тис. грн. (25,21%).

В 2007 році відбулося зменшення доходів від участі в капіталі та інших фінансових доходів відповідно на 2,2 тис. грн. (25%) та 2,2 тис. грн. (33,33%).

Чистий прибуток ПП “ККК” в 2007 році зріс на 35,86 тис. грн. (24,08%) порівняно з 2006 роком.

Облікова політика - сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання  та подання фінансової звітності" - таке визначення облікової політики наведене в статті 1 "Визначення термінів" Закону України від 16.07.99 р. №996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні.

Прийнята організацією ПП „ККК” облікова політика (додаток 1) затверджується наказом чи розпорядженням особи, відповідальної за організацію і стан бухгалтерського обліку.

При цьому затверджуються:

робочий план рахунків бухгалтерського  обліку, що містить синтетичні й  аналітичні рахунки, необхідні для  ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог Інструкції про  застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій;

форми первинних облікових документів, застосовуваних для оформлення господарських  операцій, по яких не передбачені типові форми первинних облікових документів, а також форми документів для внутрішньої бухгалтерської звітності;

порядок проведення інвентаризації і  методи оцінки видів майна і зобов'язань;

правила документообігу і технологія обробки облікової інформації;

порядок контролю за господарськими операціями, а також інші рішення, необхідні для організації бухгалтерського обліку.

Прийнята організацією облікова політика застосовується послідовно щорічно. Зміна  облікової політики може вироблятися  у випадках зміни законодавства  країни чи нормативних актів органів, що здійснюють регулювання бухгалтерського обліку, розробки організацією нових способів ведення бухгалтерського чи обліку істотної зміни умов її діяльності. З метою забезпечення порівнянності даних бухгалтерського обліку зміни облікової політики повинні вводитися з початку фінансового року .

Основу організації складання балансу формують дані аналітичного та синтетичного обліку. Крім того, складаються накопичувальні відомості (таблиці).

Розроблення номенклатур здійснюється загальноприйнятим методом відбору — складанням таблиці, форма якої наведена в табл. 1.4.

Основними носіями поточного обліку є облікові реєстри аналітичного та синтетичного обліку.

Таблиця 1.4

Перелік облікових номенклатур  складання фінансової звітності

/Бухгалтерія/

№ п\п	Характеристика даних, необхідних для обліку	Для чого потрібні дані	Вимірники		У яких носіях інформації фіксуються
			натуральні	вартісні
1	Грошові кошти та грошові  документи	Облік надходження та руху грошових коштів та грошових документів	-	Сума Від кого надійшли Кому видано	ПКО, ВКО, РПВ
2	Довгострокові та короткострокові  позики банку	Облік отриманих та сплачених  позик банку	-	Сума Від кого надійшли	Виписка банку, Кредитний  договір, Платіжне доручення
3	Необоротні активи і  фінансові інвестиції	Облік надход., наявності та руху необорот. активів	Кількість Ціна	Сума Від кого надійшли Куди вибули	Первинні документи  з обліку ОЗ, НМА
4	Поточні та довгострокові  зобов’язання	Облік розрахунків за зобов’язаннями	-	Сума	Первинні документи  з обліку зобов’язань та розрахунків
5	Витрати	Облік витрат	Кількість Якість Ціна	Сума	Первинні документи  з обліку запасів, довідки бухгалтерії
6	Доходи і фінансові  результати	Облік доходів та фінансових результатів (прибуток або збиток)	-	Сума	Первинні документи, що підтверджують отримання доходів та формування фінансового результату
7	Власний капітал	Облік власного капіталу	-	Сума	Первинні документи, що підтверджують збільшення або зменшення  капіталу підприємства

 

На кожний носій-реєстр аналітичного обліку, накопичувальної відомості складають фрагмент-ескіз.

Організація носіїв поточного обліку завершується формуванням альбомів форм (табл. 1.5).

 

 

Таблиця 1.5

Перелік облікових реєстрів зі складання  фінансової звітності

№ п/п	Номер форми	Обліковий реєстр	Формат	Призначення реєстру	На підставі яких документів здійснюють
1	1	Баланс	А4	Відображення майнового  стану підприємства, стану активів, розрахунків, зобов’язань	Журнали 1, 2, 3, 4, 7
2	2	Звіт про фінансові  результати	А4	Відображення фінансових результатів діяльності підприємства	Журнали 5, 6
3	3	Звіт про рух грошових коштів	А4	Відображення руху грошових коштів на підприємстві	Журнали 1, 6
4	4	Звіт про власний  капітал	А4	Відображення руху власного капіталу на підприємстві	Журнал 7
5	5	Примітки до річної фінансової звітності	А4	Виправлення помилок, внесення та розкриття інших змін у фінансовій звітності	Відомості аналітичного обліку

 

Оскільки за характером носії первинного обліку використовуються неодноразово на етапі первинного обліку, їх використання в процесі поточного обліку вимагає  продовження графіків (документограм). Ця робота виконується за вже відомим  порядком. Графік (оперограма) первинного обліку продовжується вміщенням до нього операції поточного обліку.

Основна система показників формується під впливом фінансової звітності (ф. № 1 Баланс та вимоги приміток до фінансової звітності). Для відбору номенклатур складають відповідну таблицю.

Основним носієм узагальнюючого обліку є баланс періоду.

Для узагальнення різних даних розробляються  накопичувальні відомості. Основна  увага має бути приділена формуванню накопичувальних відомостей за видами діяльності, галузями, підгалузями, а також узагальнюючих даних для приміток до фінансової звітності.

Щодо кожного первинного документа  має бути складено оперограму на всі  операції — від першої до останньої (здачі в архів) — за вищенаведеними в попередніх параграфах (підрозділах) даними.

Після складання індивідуальних графіків оформлюють зведений графік документопотоку по підприємству в цілому (додаток 8).

1.2. Економічна сутність та нормативно-правова база складання балансу

Уявлення про склад господарських  засобів (майна) підприємства та їхніх джерел на звітну дату дає бухгалтерський баланс. У балансі господарські засоби підприємства відображають за складом та розміщенням, а також за джерелами їх утворення та цільовим призначенням у грошовому вираженні на визначену дату.

Мета складання балансу — надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Баланс — звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал [25, c. 85].

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Для вивчення фінансового стану  підприємства необхідна інформація про економічні ресурси, що ним контролюються, його фінансову структуру, ліквідність та платоспроможність, а також здатність адаптуватися до змін середовища, в якому воно функціонує.

Інформація стосовно економічних  ресурсів, контрольованих підприємством, і здатності його в минулому змінювати  ці ресурси є корисною для визначення спроможності підприємства генерувати грошові кошти та їх еквіваленти у майбутньому. Інформація щодо структури капіталу є корисною при прогнозуванні майбутніх потреб у позиках, при визначенні розподілу майбутніх прибутків та потоків грошових коштів серед власників підприємства, а також при визначенні ймовірності залучення фінансів у майбутньому. Інформація щодо ліквідності та платоспроможності підприємства є корисною для прогнозування спроможності підприємства вчасно виконувати свої фінансові зобов'язання. Ліквідність свідчить про наявність грошових коштів у найближчому майбутньому після виконання фінансових зобов'язань даного періоду. Наявність грошових коштів упродовж більшого періоду часу для вчасного виконання фінансових зобов'язань свідчить про платоспроможність підприємства.

Активи мають визнаватись і  відображатись в балансі у  грошовому виразі з використанням  певної бази оцінки, а саме:

1. Історичної собівартості. Активи  відображаються за сумою сплачених  грошових коштів чи їх еквівалентів або за справедливою вартістю компенсації, виданої, щоб придбати їх, на момент придбання;