Оцінка фінансового стану

Зміст

 

Вступ

Актуальність теми дипломної роботи. У період переходу економіки України до ринкових відносин перед підприємствами постає ряд проблем, вирішення яких не можливе без удосконалення механізму оцінки їх фінансового стану.

В умовах економічної кризи для  підприємств першочерговою є  проблема залучення фінансових ресурсів, для їх ділових партнерів особливого значення набуває вибір підприємства з достатньо стійким фінансовим станом.

При цьому для забезпечення гарантованого  довгострокового співробітництва  діловим партнерам необхідно  здійснювати оцінку не тільки поточного, але й майбутнього фінансового  стану, що є важливим інструментом планування ринкової поведінки.

В умовах невизначеності та нестабільності економічних умов господарювання прогнозування фінансового  стану за допомогою фінансових показників не дає в повному обсязі інформацію щодо перспектив фінансового розвитку підприємства. За таких обставин виникає необхідність застосування механізму комплексної оцінки фінансового стану з урахуванням впливу факторів зовнішнього середовища.

Фінансовий  стан – це здатність (спроможність) підприємства фінансувати свою діяльність. Він характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, які необхідні для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю та фінансовою стійкістю.

Основні фактори, що визначають фінансовий стан, – це, по-перше, виконання фінансового плану і поповнення в міру потреби власного оборотного капіталу за рахунок прибутку і, по-друге, швидкість оборотності оборотних коштів.

Сигнальним  показником, в якому проявляється фінансовий стан, є платоспроможність підприємства, тобто його здатність своєчасно задовольняти платіжні вимоги постачальників сировини, матеріалів, техніки згідно з господарськими угодами, повертати банківські кредити, проводити оплату праці персоналу, вносити платежі в бюджет.

Економістам постійно доводиться вирішувати складні  завдання аналізу фінансової стійкості  підприємства: наявність необхідної кількості коштів для погашення боргових зобов'язань; швидкість перетворення коштів, вкладених в активи, у реальні гроші; ефективність використання капіталу і т. ін.

Щоб вижити в умовах ринкової економіки і  не допустити банкрутства підприємства, необхідно добре знати, як управляти  фінансами, якою повинна бути структура  капіталу за складом та джерелами  утворення, яку частку повинні становити власні кошти, а яку – позичені. Необхідно знати і такі поняття ринкової економіки, як ділова активність, ліквідність, платоспроможність, запас фінансової стійкості (зона безпеки), ступінь ризику та інші, а також методику їх аналізу.

Основою безперервної діяльності кожного підприємства є  наявні виробничий потенціал і позитивні  результати його роботи, які виражаються в ефективності використання всіх його засобів, а конкретніше у розмірі отриманого прибутку після закінченім звітного періоду. Універсальною формою звітності, яка показує здобутки підприємства за певний проміжок часу, є бухгалтерський баланс. Бухгалтерський баланс являє собою спосіб економічного групування та узагальненого відображення у грошовому вимірнику наявних господарських засобів і джерел їх утворення на певну дату. Особливістю бухгалтерського балансу є рівність між загальною вартістю господарських засобів і джерел їх утворення.

Інформація, яка знаходить своє відображення у бухгалтерському балансі підприємства, є дуже важливою як для внутрішніх її споживачів (засновників, партнерів по бізнесу) для прийняття певних управлінських рішень, так і для зовнішніх споживачів (податкових органів, банків, акціонерів, інвесторів, інших кредиторів та ін.) для оцінки платоспроможності підприємства, ризику здійснення фінансових інвестицій або купівлі на фондовому ринку тих чи інших цінних паперів.

Форму бухгалтерського  балансу, а також інструкцію щодо його складення розробляє і затверджує Міністерство фінансів України за погодженням із Державним комітетом статистики України. Бухгалтерські баланси, як правило, бувають місячні, квартальні, піврічні, дев'ятимісячні та річні.

Для окремого відображення у балансі господарських  засобів і джерел їх утворення  баланс будується у вигляді двосторонньої таблиці. Ліва частина балансу, в якій відображаються господарські засоби, — називається актив, а права частина, в якій відображаються джерела утворення господарських засобів, — називається пасив. За умов, коли ліва частина балансу є активом, а права пасивом — форма балансу називається горизонтальною. Є країни, зокрема Японія та ін., де актив і пасив розміщуються в колонці один за одним. Така форма балансу називається вертикальною.

Як господарські засоби, так і  джерела їх утворення у балансі показуються у розрізі статей. Отже, стаття балансу — це складова частина активу або пасиву балансу, яка являє собою відображення у грошовому вимірнику сукупності однорідних видів господарських засобів або джерел їх утворення. Так, в активі балансу є такі статті, як "Основні засоби", "Виробничі запаси", "Готова продукція", "Грошові кошти в національній валюті" та ін., а в пасиві — статті "Статутний капітал", "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)", "Короткострокові кредити банків" та ін.

Джерельною базою при написанні дипломної роботи були праці таких відомих в Україні і за кордоном авторів як  Баранцев П. П., Белуха Н. Т., Берсуцкий Я. Г., Бєлєнкова М. І., Білоус В. Т., Білоусько В. С., Бондарева Е., Бутинець Ф. Ф., Валуев Б. И., Виговська Н. Г., Гончарук Я. А., Грабова Н. М., Давидов Г. М., Дем'яненко М. Я., Дерій В. А., Дорош Н. І., Дугинский Б. Л., Дудка К. П., Єгарміна В. Д., Єрмолаєва Є. П., Жук В. М., Іващенко В. І., Каленський М. М., Калюга Є. В., Кізима А. Я., Климова М. А., Кондратьєва А. Ф., Коробов М. Я., Коростишев О. В., Костецька Л. А., Кравченко Л. І., Кубик В. Д., Кулаковська Л. П., Куліш С. А., Лещева В. Б., Лоханова Н. А., Лузан Ю. А., Любушин Н. П., Мельник О. А., Міхайлов М. Г., Мултановская Т. В., Негода А., Орлова В. К., Палюх М. С., Панкратова Е. Н., Пархоменко В. М., Петренко Н. І., Піча Ю. В., Подольська В. О., Розит Т. В., Рубан Л. О., Руденко Л. В., Рудницький В. С., Саблук П. Т., Савицкая Г. В., Савич В. І., Самарченко Е., Сенчішак С. В., Скирпан О. П., Скрипнік Т. А., Собко Л. В., Сопко В. В., Сопко О. В., Телегунь М. І., Теслюк В. М., Ткаченко Н. М., Турій О. В., Усач Б. Ф., Шепітко Г. Ф., Шерер І. Л., Шигун М. М. та інших.

Важливе теоретичне й практичне значення вказаних проблем та їх невирішеність зумовили необхідність проведення цього дослідження та вибір теми дипломної роботи.

Виходячи  з актуальності й ступеня наукової розробки проблеми, метою дипломної роботи є теоретичне та методологічне обґрунтування методики складання балансу та проведення аналізу і аудиту фінансового стану підприємств.

Предметом дипломної роботи є методика складання балансу та методи оцінки фінансового стану підприємств. Об’єктом дослідження обрано механізм оцінки фінансового стану підприємств. Базою для оцінки і діагностики фінансового стану є ПП „ККК”.

При вирішенні поставлених завдань застосовувалися такі методи, як метод експертних оцінок, кореляцiйно-регресiйного аналізу, економічного аналізу.

Структура дипломної роботи визначена метою і завданнями дослідження та включає в себе вступ, три розділи (дванадцять підрозділів), висновки і пропозиції та список використаних джерел.

Розділ 1. Теоретико-методологічні основи складання балансу, аудиту його статей та аналізу фінансового стану підприємства та його галузеві особливості

1.1. Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності підприємства ПП „ККК”

Приватне підприємство „ККК” є юридичною особою, має самостійний баланс, розрахунковий та валютний рахунки у банківських установах, має круглу печатку та штампи зі своєю повною назвою, інші печатки та бланки зі своїми найменуваннями, має власний товарний знак та інші реквізити. Товариство створено на підставі добровільного об`єднання майна учасників і набуло статусу юридичної особи з моменту його державної реєстрації.

Організаційна структура ПП „ККК” наведена на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Організаційна структура ПП „ККК”

 

Вищим органом управління ПП „ККК” є директор.

Основними видами продукції ПП „ККК” є м’які меблі для побутових та офісних приміщень: крісла-ліжка, диван-ліжко, диван-крісло, столи та стільці для кухонних кімнат. Збут продукції проводиться в торговельній мережі міста Києва та через комерційні торговельні підприємства області.

Джерелами фінансування фінансово-господарської  діяльності ПП „ККК” є власний капітал та зобов’язання.

Товариство в подальшому планує проводити розширення асортименту  продукції столярними виробами та м’якими меблями поліпшеного дизайну та якості.

Підприємство щорічно нарощує  темпи виробництва. Навіть у період економічного падіння підприємству удалося зберегти досягнутий рівень виробництва.

Розподіл продукції підприємства таке: 21% продукції - це виконання замовлень  інофірм; 79% - продукція, що виготовляється на внутрішній ринок (включаючи спецзамовлення).

ПП „ККК” не має претензій по якості і термінам виконання робіт від замовників, забезпечена устаткуванням провідних фірм: Японії, Німеччини, Іспанії, працюють автоматизовані системи дизайну меблів, використовується комп'ютерна техніка на всіх етапах керування і виробництва.

Свою продукцію підприємство реалізує в 4-х фірмових магазинах, значна частина реалізується в торговій мережі м. Києва, Одеси і Львова.

ПП „ККК” не має заборгованості по виплаті заробітної плати, перед бюджетом, вчасно розраховується за енергоносії, що дає можливість працювати без зупинки підприємства.

ПП „ККК” - підприємство прибуткове. Правління підприємства постійно вирішує питання технічного озброєння. Так, за 2005 рік було введено в експлуатацію нове обладнання, проведена реконструкція виробничого приміщення, що дало можливість зменшити використання електроенергії на 30%, установлене нове технологічне спеціальне устаткування в цехах.

На підприємстві постійно вивчаються і впроваджуються нові технології виробництва  меблів провідних фірм Європи.

Підприємство випускає продукцію  на замовлення провідних фірм Німеччини, Англії, Голландії, Данії.

В табл. 1.1 наведемо асортимент продукції, що виробляється ПП „ККК” за 2005-2007 рр.

Таблиця 1.1

Виробництво продукції ПП „ККК” за 2005-2007 рр.

Види продукції, що виробляється на підприємстві	2005 рік (од.)	2006 рік (од.)	2007 рік  (од.)	(+,-), од.				Темп приросту, %
				2006/ 2005	2007/ 2005	2007/ 2006		2006/ 2005	2007/ 2005	2007/ 2006
Крісло-ліжко	15	18	15	3	0	-3		20,0	0	-16,67
Диван-ліжко	17	19	10	2	-7	-9		11,76	-41,18	-47,37
Диван-крісло	20	19	18	-1	-2	-1		-5,0	-10,0	-5,26
Кухонний стіл	8	11	12	3	4	1		37,50	50,0	9,09
Кухонний стілець	15	18	25	3	10	7	20,0		66,67	38,89
Диван офісний	19	17	18	-2	-1	1	-10,53		-5,26	5,88
Крісло офісне	6	10	33	4	27	23	66,67		450,0	230,0
Стіл офісний	24	27	29	3	5	2	12,50		20,83	7,41
М’які куточки	7	10	15	3	8	5	42,86		114,29	50,00
Шафа	10	17	21	7	11	4	70,0		110,0	23,53
Вітальня	5	9	14	4	9	5	80,0		180,0	55,56
Дитячий куточок	10	7	7	-3	-3	0	-30,0		-30,0	0
Спальня	9	5	8	-4	-1	3	-44,44		-11,11	60,0
Разом	165	187	225	22	60	38	13,33		36,36	20,32

 

Динаміка обсягів виробництва  меблевої продукції ПП „ККК” у 2005-2007 рр. представлена на рис. 1.1.

Отже, видно, що в 2007 році позитивні  зміни відбулися по таким видам  продукції: кухонні стільці (обсяг  їх випуску зріс на 1 од.), кухонні столи (обсяг їх випуску збільшився на 7 од.), офісні дивани (обсяг випуску зріс на 1 од.), офісні крісла (обсяг випуску зріс на 23 од.), столи офісні (обсяг випуску зріс на 2 од.), м’які куточки (обсяг випуску зріс на 5 од.), шафи (обсяг випуску збільшився на 4 од.), вітальні (обсяг випуску збільшився на 5 од.), спальні (обсяг випуску зріс на 3 од.).

Рис. 1.1. Динаміка обсягів виробництва меблевої продукції ПП „ККК” у 2005-2007 рр.

 

Загальний обсяг випуску меблевої продукції у 2007 році порівняно з 2006 р. зріс на 38 од., або на 20,32%.

У 2007 р. порівняно з 2005 р. спостерігається  зменшення виробництва диванів-ліжок  на 7 од., або на 41,18%, диванів-крісел –  на 2 од., або на 10%, офісних диванів  – на 1 од., або на 5,26%, спалень – на 1 од., або на 11,11%. Одночасно зростає обсяг випуску кухонних столів на 4 од., або на 50%, кухонних стільців – на 10 од., або на 66,67%, офісних крісел – на 27 од., або на 450%, офісних столів – на 5 од., або на 20,83%, м’яких куточків – на 8 од., або на 114,29%, шаф – на 11 од., або на 110% та віталень – на 9 од., або на 180%.

У 2006 р. порівняно з 2005 р. у ПП „ККК” збільшилось виробництво крісел-ліжок на 3 од., або на 20%, диванів-ліжок – на 2 од., або на 41,18%, кухонних столів – на 3 од., або на 37,5%, кухонних стільців – на 3 од., або на 20%, офісних крісел – на 4 од., або на 66,67%, офісних столів – на 3 од., або на 12,5%, м’яких куточків – на 3 од., або на 42,86%, шаф – на 7 од., або на 70% та віталень – на 4 од., або на 80%. При цьому спостерігалося зниження обсягів виробництва диванів-крісел на 1 од., або на 5%, офісних диванів – на 2 од., або на 10,53%, дитячих куточків – на 3 од., або на 30% та спалень – на 4 од., або на 44,44%.

Недовиконання плану випуску продукції  сталося з причини відповідного зменшення обсягів реалізації даних товарів. Щоб не створювати надлишки нереалізованої продукції, було зменшено обсяг виробництва.

Динаміка структури виробництва  меблевої продукції ПП „ККК” представлена у табл. 1.2.

Таблиця 1.2

Динаміка  структури виробництва меблевої продукції ПП „ККК”

Види продукції, що виробляється на підприємстві	% до 2005 року	% до 2006 року	% до 2007 року	(+,-)
				2006/ 2005	2007/ 2005	2007/ 2006
Крісло-ліжко	9,09	9,63	6,67	0,54	-2,42	-2,96
Диван-ліжко	10,30	10,16	4,44	-0,14	-5,86	-5,72
Диван-крісло	12,12	10,16	8,00	-1,96	-4,12	-2,16
Кухонний стіл	4,85	5,88	5,33	1,03	0,48	-0,55
Кухонний стілець	9,09	9,63	11,11	0,54	2,02	1,48
Диван офісний	11,52	9,09	8,00	-2,43	-3,52	-1,09
Крісло офісне	3,64	5,35	14,67	1,71	11,03	9,32
Стіл офісний	14,55	14,44	12,89	-0,11	-1,66	-1,55
М’які куточки	4,24	5,35	6,67	1,11	2,43	1,32
Шафа	6,06	9,09	9,33	3,03	3,27	0,24
Вітальня	3,03	4,81	6,22	1,78	3,19	1,41
Дитячий куточок	6,06	3,74	3,11	-2,32	-2,95	-0,63
Спальня	5,45	2,67	3,56	-2,78	-1,89	0,89
Разом	100,0	100,0	100,0	0	0	0