Комплексный анализ предприятия

    Следует отметить, что бухгалтерский баланс по содержанию и структуре за последние годы значительно приближен к международным стандартам, однако является еще не вполне совершенным и не очень удобным для анализа.

    Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит информацию о формировании прибыли отчетного и прошлых периодов. Здесь показываются доходы и расходы, повлиявшие на величину чистой прибыли организации.

      Показатель «чистая прибыль» для целей бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности определяется как результат вычитания из бухгалтерской прибыли до налогообложения условного расхода по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств.

      Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках является основными формами бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность имеет большое значение для проведения анализа финансового состояния предприятия.

    Главная цель анализа финансового состояния организации - своевременно выявить и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, предотвращать возможное банкротство

     Финансовое состояние потребительского общества характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность потребительского общества финансировать свою деятельность.

Для характеристики финансового состояния предприятия  применяются такие критерии, как финансовая устойчивость, платежеспособность, кредитоспособность, рентабельность и др. 

   
 
 
 
 
 
 

  2. Анализ финансового состояния ОАО «Шатковский зерноперерабатывающий комбинат» по данным финансовой отчетности 

2.1. Анализ показателей,  характеризующих  имущественное положение

ОАО «Шатковский зерноперерабатывающий  комбинат» (ОАО «ШЗК») 

    Финансовое  состояние предприятия и его  устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

        Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. Укрупненная схема структуры активов баланса приведена на рисунке 2.1. 

 

                                                         Рис. 2.1 Схема структуры активов баланса 

    Размещение  средств предприятия имеет очень  большое значение в                        финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

   В связи с этим в процессе анализа  активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценки (таблица 2.1)                              

                                                                                                                            Таблица 2.1      

    Группировка статей актива баланса ОАО «ШЗК» за 2009-2010 годы 

    Как видно из данных таблицы 2.1, за отчетный период имущество ОАО «Шатковский зерноперерабатывающий комбинат» возросло на 6231 тыс. руб. или на 8,6%, в том числе за счет увеличения объема основного капитала на 2570 тыс. руб. или на 10,9%, и прироста оборотного капитала на 3661 тыс. руб. или на 7,5%.

       При этом материальные оборотные средства увеличились на 2533 тыс. руб. или на 6,2%.

       Дебиторская задолженность на 1 января 2011 года составила 4969 тыс. руб., по сравнению с прошлым периодом она уменьшилась на 1435 тыс. руб. или на 22,4%.

       За отчетный период структура активов ОАО «Шатковский зерноперерабатывающий комбинат» изменилась не существенно: увеличились доля основного капитала, а оборотного соответственно уменьшилась на 0,7 процентных пункта.

      Структура совокупных активов характеризуется превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили 66,8%.

      Дебиторская задолженность в валюте баланса составляет 6,3%. По сравнению с прошлым периодом она уменьшилась на 2,6 процентных пункта.

       В процессе последующего анализа необходимо установить изменения в долгосрочных активах (таблица 2.2).

                                                                                                                   Таблица 2.2

Состав  внеоборотных активов ОАО «ШЗК» за 2009-2010 годы 

     По  данным таблицы 2.2 видно, что наибольший удельный вес во внеоборотных активах занимают основные средства (91%). На долю незавершенного строительства приходится 7,1%, а долгосрочные финансовые вложения занимают 1,9%.

      За отчетный период структура  внеоборотных активов уменьшилась  не существенно: доля основных средств увеличилась на 1,0 процентный пункт, а долгосрочных финансовых вложений уменьшилась на 0,3%, доля незавершен-ного строительства уменьшилась на 0,7 процентных пункта.

        Далее анализируются изменения по каждой статье текущих активов баланса как наиболее мобильной части капитала.

      Необходимо подробно рассмотреть материальные оборотные средства (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Состав  и структура оборотных активов  ОАО «ШЗК» за 2010 год 

      Из данных таблицы 2.3 видно,  что структура оборотных средств  существенно изменилась. Доля запасов уменьшилась на 1,1 процентных пункта.

    Доля краткосрочной дебиторской  задолженности уменьшилась  на  3,5%,

а долгосрочной — на 0,1%.

    Доля краткосрочных финансовых вложений уменьшилась на 0,4%. Доля денежных средств увеличилась на 5,1%.

     Рост запасов на 2533 тыс. руб., или на 6,2% произошел в основном за счет

 увеличения  сырья и материалов, готовой продукции,  расходов будущих

периодов, денежных средств.

    ОАО «Шатковский зерноперерабатывающий  комбинат» имеет долгосрочную и краткосрочную дебиторскую задолженность. За отчетный период долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 72 тыс. руб., а краткосрочная - уменьшилась на 1363 тыс. руб. Доля долгосрочной дебиторской задолженности в оборотных активах составляет на конец года 0,7%, а краткосрочной - 8,8%.

    Денежные средства увеличились  на 2773 тыс. руб., или на 205,4%.

    Увеличение денежных средств  на счетах в банке свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния. Их сумма должна быть такой, чтобы обеспечить погашение всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного пользования оборотного капитала. Они должны быстро пускаться в оборот с целью получения прибыли путем расширения своего производства или вложения в акции и ценные бумаги других предприятий.

     Большое влияние на финансовое  состояние оказывает состояние производственных запасов. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма наличных финансовых ресурсов находится в запасе. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия.

      Финансовой службе ОАО «Шатковский зерноперерабатывающий комбинат» следует помнить, что увеличение остатков готовой продукции приводит также к длительному замораживанию оборотных средств, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплате процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам по оплате труда.

      В настоящее время - это одна  из основных причин спада производства, снижение его эффективности, низкой платежеспособности предприятий и их банкротства. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.