Дебиторская и кредиторская задолженности

     В функции заместителя директора по производству - главного инженера входят:

     - определение технической политики  и направлений технического развития  предприятия, путей реконструкции  и модернизации действующего  производства;

     - обеспечение необходимого уровня  технической подготовки производства, повышения эффективности производства  и производительности труда, сокращения  издержек (материальных, финансовых, трудовых), рационального использования производственных ресурсов, высокого качества и конкурентоспособности производимой продукции;

     - организация разработки и реализации  планов внедрения новой техники  и технологии, проведения организационно-технических  мероприятий, научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ;

     - организация работ по улучшению  ассортимента и качества, совершенствованию  и обновлению продукции, техники  и технологии, созданию принципиально  новых конкурентоспособных видов  продукции, проектированию и внедрению  в производство средств комплексной  механизации и автоматизации  технологического процесса;

     - контроль за соблюдением производственной  и технологической дисциплины, правил  и норм охраны труда, производственной  санитарии и пожарной безопасности, требований природоохранных, санитарных  органов, органов, осуществляющих  технический надзор;

      - заключение с научно-исследовательскими  организациями, проектными организациями,  высшими учебными заведениями  договоров на разработку новых  видов продукции, обновления и  модернизации оборудования;

     - своевременная подготовка технической  документации 9чертежей, спецификаций, технических условий).

     В функции заместителя директора по коммерческим вопросам входит:

     - руководство финансово-хозяйственной  деятельности общества в части  материально-технического обеспечения,  сбыта продукции, транспортного  и административно-хозяйственного  обслуживания;

      - принятие мер по своевременному  заключению хозяйственных и финансовых  договоров с поставщиками и  потребителями продукции, расширению  прямых и длительных хозяйственных  связей, обеспечению выполнения  договорных обязательств по поставкам  продукции (по количеству, номенклатуре, ассортименту, качествам, срокам, другим условиям поставок);

     - оценка конъюнктуры рынка и  разработка предложений по освоению  новых видов продукции;

     - контроль за реализацией продукции,  материально-техническим обеспечением  предприятия, правильным расходованием  оборотных средств;

     - разработка мер по укреплению  финансовой дисциплины, предупреждению  образования и ликвидации сверхнормативных  товарно-материальных ценностей;

     - контроль за соблюдением дисциплины  при выполнении обязательств  по поставкам продукции и их  соответствие хозяйственным договорам;

     - организация работы складского  хозяйства, создание условий для  надлежащего хранения и сохранности  готовой продукции;

     - обеспечение своевременного составления  сметно-финансовых и других документов, расчетов, установленной отчетности  о выполнении планов по сбыту  готовой продукции.

     В функции заместителя директора по финансам – главного бухгалтера входят:

     - определение финансовой политики  общества, разработка и осуществление  мер по обеспечению его финансовой  устойчивости;

     - руководство работой по управлению  финансами исходя из стратегических  целей и перспектив развития  общества, определению источников  финансирования с учетом рыночной  конъюнктуры;

     - анализ и оценка финансовых  рисков, разработка мер по сведению  их к минимуму, контроль за  соблюдением финансовой дисциплины, своевременным и полным выполнением  договорных обязательств и поступлением  доходов, порядком оформления  финансово-хозяйственных операций  с поставщиками, заказчиками, кредитными  организациями;

     - осуществление работы по формированию  налоговой политики общества, налоговому  планированию и оптимизации налогообложения,  совершенствованию учетной политики;

     - руководство составлением перспективных  и текущих финансовых планов  и бюджетов денежных средств;

     - участие в разработке планов  продаж продукции затрат на  осуществление продаж продукции,  подготовка предложений по повышению  рентабельности производства, снижению  издержек обращения;

     - осуществление контроля за состоянием, движением  целевым использованием  финансовых средств, результатами  финансово-хозяйственной деятельности, выполнением налоговых обязательств;

     - разработка и реализация мероприятий,  направленных на обеспечение  платежеспособности и увеличение  прибыли организации;

      - руководство ведением бухгалтерского  учета и составлением отчетности  на предприятии.

     Бухгалтерия ведёт учёт результатов финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Маруся и Ко», осуществляет правильный расход денежных средств и материальных ценностей, занимается соблюдением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчёта.

     Таким образом, организационная структура  данного предприятия имеет высокую  норму управляемости. Одним из недостатков  организационной структуры является отсутствие отдела маркетинга.

 

     2.3. Анализ дебиторской  задолженности и факторов на  нее влияющих

 

     Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

     Для улучшения финансового положения любой организации необходимо:

     - следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу  финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

     - контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

     - ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

     В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае задолженность считается просроченной.

     Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных, приведенных в бухгалтерском балансе и форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «Маруся и Ко» за 2009 год (таблица 2.8).

 

      Таблица 2.8

     Анализ движения дебиторской задолженности за 2009 год

    

     Данные, приведенные в таблице 2.8, показывают, что за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 2,9%. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная кредиторская задолженность, на долю которой приходится 99,3% общей задолженности. Ее величина за год возросла на 2,6%: с 61151 тыс. рублей на начало года до 62731 тыс. рублей на конец года. В то же время, ее доля в общей величине дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 процентных пункта и составила 99,3%, на что оказало влияние увеличение в 2,2 раза долгосрочной дебиторской задолженности (с 201 тыс. рублей до 443 тыс. рублей). В результате доля долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась с 0,3% до 0,7% на конец года.

     В общей структуре дебиторской задолженности ООО «Маруся и Ко» на долю просроченной задолженности приходится 35,5%. За год эта доля увеличилась на 5,6 процентных пункта или на 4058 тыс. рублей. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. При этом стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев увеличился на 2270 тыс. рублей, или на 18,8%.

     Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в 2009 году составил:

     ОДЗ =

, 

     где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

     Вр – выручка от реализации;

     ДЗ1, ДЗ2 – дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.

     Таким образом, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2009 году составила 1,73 оборота (106969 / ((61352 + 63174) / 2).

     Тогда, средний срок погашения дебиторской задолженности составит: 360 дней / 1,73 = 209 дней. Учитывая, что в 2008 году средний срок погашения дебиторской задолженности составлял 216 дней, можно говорить о том, что в 2007 году наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Маруся и Ко», следовательно, предприятие сокращает кредит, предоставляемый покупателям.

     Для более полного анализа дебиторской задолженности рассчитаем показатели доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оборотных активов, долю сомнительной дебиторской задолженности (показатель «качества» дебиторской задолженности) и их отношение к объему продаж.