Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

     Эти виды анализа используются на всех этапах анализа, который сопровождает формирование обобщающих показателей  финансового состояния организации.

     Для каждого хозяйствующего субъекта поэтому  столь важно систематически наблюдать  за собственным состоянием, располагая объективными критериями оценки финансового  состояния, а анализ финансового состояния есть необходимое условие компетентного управления организацией, объективная предпосылка обоснованного планирования и рационального использования финансовых ресурсов.

     Основным  источником информации служит отчетность организации: статистическая и бухгалтерская, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так и годовая.

     В годовой отчетности отражаются различные  показатели, характеризующие деятельность организации в целом за год.

     Источником  информации о том или ином показателе за срок меньше года служит текущая  статистическая и периодическая  бухгалтерская отчетность.

     При изучении хозяйственной деятельности объединений, ассоциаций, холдингов  используется сводная отчетность, которая  отражает совокупные итоги их работы в целом.

     Таблица 1

     Содержание  основных форм финансовой отчетности организации

 

     В качестве дополнительного источника информации используется хозяйственный учет – оперативный, бухгалтерский и статистический. Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетной документации.

     Широко  используется при экономическом  анализе плановая информация: данные перспективного, годового плана организации и ее оперативных планов. [3, стр. 29]

     При проведении анализа используется и  нормативная информация, т.е. нормы расхода основных и вспомогательных материалов, топлива и электроэнергии, нормы времени и нормы выработки, нормы амортизационных отчислений, нормативы отчислений от прибыли, налога с добавленной стоимости, нормативы оборотных средств, нормативы

     Также существует еще ряд видов анализов, по которым можно провести диагностику  финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

• - структурный анализ основан на структуризации изучаемого объекта. Каждый структурный элемент является самостоятельным предметом детального исследования и характеризуется определенными параметрами;
• - функциональный анализ исследует процесс функционирования (деятельности) предприятия. Внутренний анализ служит для выявления состояния данного предприятия;
• технический анализ связан с причинно-следственными связями технических процессов и их влиянием на хозяйственную  деятельность предприятия, зависимую от обновления производства, оснащения его новыми высокими технологиями, более совершенной техникой. Оценивается технический уровень изделий. Их конкурентоспособность на внутренним и внешних рынках и по результатам анализа определяются пути достижения мировых стандартов;
• экологический анализ связан с оценкой соответствия деятельности предприятия требованиям безопасности, охраной окружающей среды, защитой от чрезвычайных ситуаций, формированием информации для оценки инвестиционной привлекательности объекта и его реальной значимости при обеспечении безопасности населения и территории;
• - сравнительный анализ нужен для сравнения данного предприятия с другими однотипными предприятиями;
• - систематический анализ предполагает постоянно исследование изменения технико-экономического состояния предприятия. Эпизодический (точечный) анализ основан на разовых специальных исследованиях изменения технико-экономического состояния предприятия;
• - динамический анализ базируется на изучении конкретных показателей в динамике, развитии. Статический анализ исходит из неизменности, характеристик технико-экономического состояния предприятия;
• - комплексный (системный) анализ исходит из того, технико-экономический процесс представляет собой определенную систему, для которой характерны внутренние закономерности, отличительные особенности и свойства. Системный анализ имеет две разновидности — генетический (изучение систем в развитии) и функциональный (изучение реального функционирования системы). Локальный (объектный) анализ базируется на изучении отдельных локальных характеристик технико-экономического развития;
• - предметный анализ основан на изучении предметно определенных фрагментов технико-экономического развития предприятия, анализе предметных циклов технико-экономического процесса. Операционно-процедурный анализ базируется на исследовании отдельных операций, процедур в технико-экономических циклах, имеющих достаточно большое значение для развития, анализируемого предприятия;
• детерминированный анализ применяется для исследования функциональных взаимосвязей между факторными и результативными показателями;
• - количественный анализ исходит из необходимости определения количественных характеристик технико-экономического состояния предприятия. Цель данного анализа состоит в измерении, сравнении результатов производства, уровня затрат, установлении количественной меры влияния различных факторов;
• - качественный анализ основан на качественных сравнительных оценках, характеристиках технико-экономического состояния предприятия. [16, стр. 12]
• 1.3. Методы факторного анализа

     Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

     Особое  значение в анализе хозяйственной  деятельности имеет разделение задач  на балансовые и факторные. Балансовые методы – это анализ структуры, пропорций, соотношений. Под экономическим факторным анализом понимаются постепенный переход от исходной факторной модели к конечной, раскрытие полного набора количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

     Рассмотрим  детерминированное моделирование факторных систем, т.к. в анализе хозяйственной деятельности предприятия они преобладают, потому что в отличие от стохастического моделирования дают точную сбалансированную характеристику влияния факторов на изменение результативного показателя. [5, стр. 189]

     Основные  методы детерминированного факторного анализа.

     Метод дифференциального  исчисления. Метод дифференциального исчисления основан на формуле полного дифференциала.

     Для функции от двух переменных z =f(x,y) имеем полное приращение функции Δz:

     

 (1)

     где Δx,Δy – факторные приращения соответствующих переменных;

     

- частные производные;

     

- бесконечно малая величина  более высокого порядка, чем  Эта величина в расчете отбрасывается.

     Таким образом, влияние фактора х на обобщающий показатель определяется по формуле

     

   (2)

     влияние фактора y – по формуле

     

    (3)

     Индексный метод определения  влияния факторов на обобщающий показатель.

     Так, изучая зависимость объема выпуска  продукции на предприятии от изменений  численности, работающих и производительности их труда, можно воспользоваться  следующей системой взаимосвязанных  индексов:

     

  (4)

     

 (5)

     

.   (6)

     где I^N – общий индекс изменения объема продаж продукции;

     I^R – индивидуальный индекс изменения численности работающих;

     I^λ – факторный индекс изменения производительности труда работающих      

     R_1,R₀ – среднегодовая численность персонала соответственно в базисном и отчетном периодах;

     λ₀, λ₁ – среднегодовая продажа продукции на одного работающего соответственно в базисном и отчетном периодах.

     Индексный метод позволяет разложить по факторам не только относительные, но и абсолютные отклонения обобщающего  показателя.

     В нашем примере формула (4) позволяет  вычислить величину абсолютного  отклонения обобщающего показателя – объема выпуска товарной продукции  предприятия:

     

,                      (7)

     где ΔN – абсолютный прирост объема выпуска товарной продукции в анализируемом периоде.

     Прирост объема выпуска продукции за счет изменения производительности труда  работающих определяется:

     

                        (8)

     Метод цепных подстановок  в факторном анализе, суть которого – получение ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов фактическими.

     В общем виде имеем следующую систему  расчетов по методу цепных подстановок:

      y₀ = f (a₀,b₀,c₀,d₀…) – базисное значение обобщающего показателя;

                 факторы

     y₀ = f (a₁,b₀,c₀,d₀…) – промежуточное значение;

     y₀ = f (a₁,b₁,c₀,d₀…) – промежуточное значение;

     y₀ = f (a₁,b₁,c₁,d₀…) – промежуточное значение;

     y₀ = f (a₁,b₁,c₁,d₁…) – фактическое значение.

     Общее абсолютное отклонение обобщающего  показателя определяется по формуле

     Δy= y₁ -  y₀ = f (a₁,b₁,c₁,d₁…) - f (a₀,b₀,c₀,d₀…).        (9)

     Интегральный  метод факторного анализа. Он основан на суммировании приращения функции, определенной как частная производная, умноженная на приращении аргумента на бесконечно малых промежутках. Основу интегрального метода составляет интеграл Эйлера – Лагранжа, устанавливающий связь между приращением функции и приращением факторных признаков. Для функции z = f(z,y) имеем следующие формулы расчета факторных влияний

1. По методу дифференцирования:

,

.

2. По  интегральному методу:

     Интегральный  метод дает точные оценки факторных  влияний. Результаты расчетов не зависят  от последовательности расчета факторных  влияний. Метод применим для всех видов непрерывно дифференцируемых функций и не требует предварительных  знаний о  том, какие факторы количественные, а какие качественные. [9, стр. 231] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Этапы проведения анализа  финансового состояния  предприятия.

2.1. Общая оценка финансового  состояния организации  и изменений ее  финансовых показателей  за отчетный период.

    Этот  вид финансового анализа предназначен для выявления общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период.

    Анализ  начинается с определения по данным бухгалтерского баланса значений следующих  основных финансовых показателей:

• стоимости имущества предприятия – выражается величиной показателя итога бухгалтерского баланса (строка 300);
• стоимости иммобилизованных средств (внеоборотных активов) – выражается итоговой строкой раздела I бухгалтерского баланса (строка 190);
• величины оборотных активов (мобильных средств)– выражается итоговой строкой раздела II баланса (строка 290);
• величины собственных средств предприятия – выражается итоговой строкой раздела III баланса (строка 490);
• величины заемных средств – выражается суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы (строка 590 + 690);
• величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов III и I баланса (строка 490 – 190);
• рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела II строка 290; итог раздела V – строка 690).