Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Основы анализа и диагностики финансово – хозяйственной деятельности предприятия. 5

1.1. Цель и задачи анализа и диагностики деятельности предприятия 5

1.2. Виды анализа, их классификация и характеристика 7

1.3. Методы факторного анализа 12

2. Этапы проведения анализа финансового состояния предприятия. 16

2.1. Общая оценка финансового состояния организации и изменений ее финансовых показателей за отчетный период. 16

2.2. Оценка финансовой устойчивости предприятия, платежеспособности и ликвидности. 18

2.3. Оценка рентабельности предприятия. 23

2.4. Методы диагностики банкротства 26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31

Практическая часть 32

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах  его функционирования.

     В зависимости от вида отношений организации  с каждым контрагентом (инвестиционные, кредиторские, прочие) конкретные цели анализа финансового состояния  будут различны. Для кредитора  – это цель определения кредитоспособности, для инвестора – инвестиционной привлекательности. Различие целей  анализа предопределяет различия в  его информационной базе и методике проведения.

     Финансовый  анализ является существенным и непременным  элементом системы стратегического  управления организацией и важнейшим  блоком в системе анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия, знание процедур которого является обязательным условием деятельности любого экономиста или финансиста. Финансовое состояние  организации в сущности – это  важнейшая характеристика ее деятельности во внешней экономической среде. Оно определяет конкурентные преимущества предприятия, ее возможности в осуществлении  делового сотрудничества, позволяет  оценить гарантию экономических  интересов самой организации, а  также ее партнеров. Финансовое состояние  организации отражает конечный финансовый результат ее деятельности, характеризуется  определенной совокупностью показателей, которые отражают процесс формирования и использования ее финансовых ресурсов.

    Целью данной курсовой работы является изучение следующих  групп задач, необходимость  решения которых обусловлена  целью оценки финансового состояния  предприятия:

1. Идентификация финансового положения.
2. Выявление изменений финансового состояния во времени.
3. Выявление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии.
4. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
5. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
6. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия. Содержание оценки финансового состояния во многом определяется тем, кто является пользователем информации и какова сфера экономических интересов в оценке различных сторон и аспектов финансовой деятельности предприятия. Систематизированные данные об этих актуальных положениях оценки финансового состояния предприятия представлены в таблице 1. (см. Приложение)

     Главная информационная база для проведения анализа финансового состояния  – бухгалтерская отчетность. В  первую очередь это «Бухгалтерский баланс» (Ф№1), «Отчет о прибылях и  убытках» (Ф№2), «Отчет об изменениях капитала» (Ф№3), «Отчет о движении денежных средств» (Ф№4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Ф№5), «Отчет о целевом использовании полученных средств» (Ф№6).

     На  основе финансового анализа, выявления  сильных и слабых сторон в финансовом состоянии предприятия можно  разработать систему методов  по его укреплению стабильности предприятия  или выходу его из сложной ситуации.

     В процессе написания работы была использована современная финансово-экономическая литература, ресурсы Интернета.

1. Основы анализа и диагностики финансово – хозяйственной деятельности предприятия.
2. 1.1. Цель и задачи  анализа и диагностики  деятельности предприятия

     Содержание  анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

     Сущность  диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние машин, приборов, технических систем, экономики и финансов хозяйствующего субъекта, для предсказания возможных отклонений от устойчивых, средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального режима работы.

     Цель  анализа в общем виде является получение объективного, полного и точного вида текущего финансового положения организации и оценка возможностей в краткосрочной и долгосрочной перспективе. [1, стр. 183]

     Задачами  анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

• определение изменений показателей финансового состояния организации;
• выявление факторов и причин достигнутого финансового состояния;
• установление уровня финансовой устойчивости организации и ее тенденций;
• подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;
• выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

     Предметом анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является финансовое состояние предприятия, позволяющее оценить текущее финансовое состояние и изменения, которые происходят в финансовых показателях предприятия.

     Объектом  анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий. (краткое сод)

     Функциями анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются: контрольная, учетная, стимулирующая, организационная и индикативна.

     Проводя АХД, необходимо руководствоваться  определенными принципами и правилами, выработанными наукой и практикой:

     Принципы  финансового анализа:

• научность;
• комплексность;
• системность;
• объективность;
• действенность;
• плановость;
• оперативность (означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь);
• массовость;
• государственный подход;
• эффективность. [8, стр. 45]

• 1.2. Виды анализа,  их классификация  и характеристика

     В зависимости от целей, для которых  проводится анализ, выделяют внешний и внутренний финансовый анализ.

     Внешний анализ – осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Целью является установление возможности выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

     Внутренний  анализ, как правило, применяется только для принятия решений руководством данной организации, тогда как внешний – всеми остальными заинтересованными лицами. Внутренний анализ основан на более широкой информационной базе, чем внешний, что предопределяет большую достоверность результатов.

     Основными видами анализа являются следующие:

• горизонтальный (временной) – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом  Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берутся базисные темпы за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения;
• вертикальный (структурный) – определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
• трендовый (является разновидностью горизонтального анализа) – это такой вид анализа, когда каждая позиция отчетности сравнивается с рядом показателей предыдущих периодов и определяется основная тенденция развития показателя (тренд), очищенная от случайных влияний и особенностей функционирования организации в конкретном периоде.

     Трендовый анализ – часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового  менеджмента. Строится график возможного развития организации. Определяется среднегодовой  темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя.

     Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации  позволяет сделать ряд важных выводов, необходимым как для  осуществления текущей финансово-хозяйственной  деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу;

• - анализ финансовых коэффициентов (расчет относительных показателей на базе абсолютных) – финансовые коэффициенты позволяют сопоставить результаты деятельности различных организаций, независимо от масштаба абсолютных показателей, а также во временном разрезе;
• - сравнительный анализ – производится при сравнении отдельных показателей отчетности фирмы с показателями дочерних фирм, подразделений, цехов, с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими, с соответствующими показателями прошлых периодов;
• - факторный анализ (оценка влияния отдельных факторов на результативный показатель) – позволяет оценить влияние отдельных факторов на результативный показатель как прямым методом дробления его на составные части, так и обратным методом, когда элементы соединяют в общий результативный показатель.