Налоговый учёт при исчислении ЕСН

    Министерство  образования Российской Федерации 

    Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского 

    Финансовый  факультет 
 

    Кафедра систем налогообложения 
 

    Дисциплина: налоговый учёт, отчётность и аудит

                                                                   

    Курсовая  работа

 
 

    На  тему:  

    Налоговый учёт при исчислении ЕСН 
 
 
 
 

Выполнил: студент 4-го курса,

дневного  отделения, гр. 13409 

Научный руководитель:  
 
 
 
 

    Нижний  Новгород

    2005 год.

Содержание:

  Реферат………………………………………………………………….…….……………….3

  Введение....................................................................................................................................4

Раздел 1. Теоретическая  часть…………………………………………………….………….6

Глава I (ЕСН: характеристика и сущность)……………………………… ……………...…....6

       1.1. Эволюция развития ЕСН……………………………………………..……...……6

       1.2. Характеристика ЕСН…………………………………………………….……..…8

       1.3. Проблемы взимания……………………………………………….……………..10

       1.4.Перспективы развития ЕСН…………………………………………….………..11

Глава II (Порядок исчисления и уплаты единого социального налога)…………………… 12

       2.1. Плательщики…………………………………………………………..….………13

       2.2. Льготы………………………………………………………………..…….…..….16

       2.3. Объект налогообложения…………………………………………..…………….19

       2.4. Ставки…………………………………………………………………..……..…..21

       2.5. Исчисление и сроки уплаты ЕСН………………………………..….……..……23

Раздел 2:   Практическая часть……………………………………………………….……..28

Глава I. (Практика организации учета, налогообложения по ЕСН на примере ЗАО «Орбита»)…………………………………………………………………..……………..…….28

       1.1.Краткая  организационно-экономическая характеристика предприятия…...….28

       1.2. Организация учета и налогообложения  расчетов по ЕСН ЗАО «Орбита»…...29

       1.3. Организация учета и расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ЗАО «Орбита………………………………………………....…….32

Глава II. (Проблемы и предложения по улучшению организации учета расчетов по ЕСН)……………………………………………………………………………………………..33

  Заключение…………………………………………………………………..………...…….36

  Список использованной литературы………………………………………….……………38

  Приложения………………………………………………….………………...…….………39

 
 
 
 
 

Реферат 

     Темой данной курсовой работы является «Налоговый учёт при исчислении ЕСН».

     Основной  целью данной курсовой работы является получение знаний о налоговом  учёте при исчислении ЕСН и рассмотрение данного вопроса на примере ЗАО «Орбита».

     Задачами  данной работы являются:

     - рассмотрение эволюции развития  ЕСН;

     - рассмотрение характеристики ЕСН;

     - проблемы взимания данного налога;

     - рассмотрение органов, осуществляющих  контроль за поступлением ЕСН;

     - порядок исчисления и сроки уплаты налога предпринимателями;

     - ставки налога;

     - перспективы развития ЕСН;

     - организация учета и налогообложения расчетов по ЕСН ЗАО «Орбита»;

     - проблемы и предложения по улучшению организации учета расчетов по ЕСН;

     Так же в данной работе описаны льготы, предоставляемые при уплате ЕСН, сроки уплаты ЕСН, так же рассказано о проблемах взимания данного налога.

     Организация учета и налогообложения расчетов по ЕСН ЗАО «Орбита» рассмотрена за 2004 год.

     При написании данной курсовой работы были использованы законодательные акты, нормативные документы освещающая данную тематику специальная литература, отчетность и первичные документы предприятия и некоторые сайты сети internet.

     Объём данной курсовой работы – 43 страницы (включая  титульный лист и приложения)

     Приложений в данной работе – 4.

  
 
 
 
 

Введение 

      Одно  из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, связано с совершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

      Идея  введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых  взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне - Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их несовершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

      Теперь  же после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

      Главой 24 части второй Налогового кодекса  РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).

      В составе ЕСН консолидированы  взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального  страхования и фонды обязательного  медицинского страхования - с целью  мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

      Отдельный порядок установлен для взносов  на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика (Закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Таким образом, включение данных взносов в состав ЕСН не позволило бы установить единую для всех предприятий, не зависимо от сферы деятельности, шкалу ставок и расчет налога был бы значительно усложнен.

      Контроль  за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды  взносов, уплачиваемых в составе  ЕСН, согласно ст. 9 Федерального закона № 118 "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах" осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. Они же должны осуществлять и взыскание сумм недоимки, пени и штрафов по платежам во внебюджетные фонды, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2001 года (за исключением взносов на обязательное страхование от несчастных случаев).

      Порядок расходования средств, уплачиваемых (зачисляемых) в фонды, а также иные условия, связанные с использованием этих средств, устанавливаются законодательством РФ об обязательном социальном страховании.

      Часть вторая Налогового кодекса РФ применяется к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее в действие. По правоотношениям, возникшим до введения ее в действие, часть вторая НК РФ применяется к тем правам и обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 1. Теоретическая  часть

 

Глава 1 (ЕСН: характеристика и сущность)

1.1. Эволюция развития ЕСН

 

      Наиболее  известной формой организации финансовых ресурсов в общегосударственном масштабе выступает государственный бюджет.

      Бюджет, согласно ст.6 Бюджетного кодекса, является формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и местного самоуправления.

      Но  ряд факторов обуславливает целесообразность использования другой формы аккумулирования финансовых ресурсов – внебюджетных фондов, обслуживающих социальные и экономические потребности отдельных групп населения или общества в целом. Возникновение и рост таких фондов является объективной закономерностью существования и развития общества.

      Переход к рынку ознаменовался в России рядом кардинальных изменений в организационной структуре хозяйства, в ходе чего произошла модернизация финансовой системы и, прежде всего ее центрального звена – общегосударственных финансов. Постепенно стали возникать, отделяться от бюджетной системы один за другим внебюджетные фонды.

      В силу ряда обстоятельств, таких, как  продолжающийся спад производства, неплатежи, бюджетный дефицит, инфляция, рост непредвиденных расходов, средств для социальных программ хронически не хватает. Кризисная ситуация в финансировании социальной сферы в России имеет свою историю. Недостаточность выделяемых ресурсов и их неэффективное использование были отмечены задолго до проведения коренных экономических преобразований. На рубеже 70-80-х гг. в стране велись поиски модернизации действующего механизма хозяйственно деятельности учреждений социального обслуживания, а также новых форм финансирования, к числу которых относится и институт внебюджетных фондов.

      Социалистическая  экономика, базировавшаяся на планово-централизованной системе управления экономическим и социальным развитием, сформировала и утвердила систему социального обслуживания населения, в основу которой был положен принцип бесплатности. Ориентиры социальной политики на бесплатность в социально-культурном обслуживании населения были логическим следствием господствовавших идеологических установок. Данная система и связанная с ней модель финансирования основных отраслей социальной сферы за счет бюджета некоторое время достаточно успешно выполняли свои функции. Однако по мере роста спроса и увеличения выплат на социальные услуги централизованное финансирование социального обслуживания стало давать сбой. Поэтому через государственный бюджет, как показала практика прошлых лет, не всегда удавалось достаточно последовательно проводить в жизнь те или иные социальные и экономические программы. В начале 90-х годов ситуация обострилась, так как в результате гигантского бюджетного дефицита, инфляции, продолжающегося спада производства и его эффективности вся система пенсионного обеспечения и социального страхования начала финансироваться по «остаточному» принципу. В этих условиях развитие социальной сферы стало отставать от требований времени.

      Немаловажными факторами, обуславливающими целесообразность образования внебюджетных фондов, являются бюджетный дефицит, инфляция.

      Создание  в начале 90-х гг. внебюджетных фондов позволило ослабить негативные последствия  либерализации цен и несколько  сдержать снижение уровня жизни пенсионеров  и других незащищенных слоев населения. Тогда самостоятельный статус фондов препятствовал прямому покушению государственных финансовых органов на средства внебюджетных социальных фондов при подготовке и исполнении федерального бюджета и других звеньев бюджетной системы. К сожалению, анализ практики бюджетирования на федеральном и местном уровнях в последнее время показал, что использование средств внебюджетных фондов, и нередко не по назначению, получило достаточно широкое распространение. На федеральном уровне это проявилось, например, в отношении Пенсионного Фонда России, в форме платежей и задолженностей по формированию средств для выплаты военнослужащим рядового, сержантского и старшинского состава, а также социальных пенсий. На местных уровнях – в форме прямого привлечения средств соответствующих подразделений ПФР для выплат местных пособий.