2) упрощенная
система налогообложения;
3) система
налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности;
6%
4) система
налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции.
Налоговые
правоотношения -
урегулированные нормами налогового права
общественные отношения, возникающие
по поводу установления и взимания налогов
с организаций и физических лиц.
Участники
налоговых правоотношений:
- Налогоплательщики
- Налоговые
агенты – это тоже налогоплательщики,
это лица, на которых в соответствии с
налоговым законодательством возложена
обязанность по исчислению и удержанию
из дохода налогоплательщика сумм налога,
а также перечисление этих сумм бюджета.
Также могут быть банки в отношении вкладов
физических лиц, если ставка превышает
ставку рефинансирования.
- Налоговые
органы могут взыскать налоги в пределах
трехлетнего периода.
- Таможенные
органы
- Представители
(по закону, по назначению) – действуют
от их имени
Обязанность
по уплате налога:
1)общие
2)в зависимости
от организационно-правой форме
- вести
учет доходов
- в течение
4-х лет обеспечивать сохранность
данных бухгалтерских документов
-сообщать
в налоговые органы об открытии
своих счетов в течение 7 дней
со дня открытия счета
- сообщать
обо всех случаях участия в
российских и иностранных организациях,
подразделениях организациях
- сообщать
о реорганизации или ликвидации
организации
Обязанность
по уплате налога или
сбора возникает,
изменяется и прекращается
при наличии оснований,
установленных НК
РФ или иным актом
законодательства о
налогах и сборах.
Обязанность
по уплате налога и (или)
сбора прекращается:
1) с
уплатой налога и (или) сбора
налогоплательщиком или плательщиком
сбора;
2) со
смертью физического лица - налогоплательщика
или с признанием его умершим
в порядке, установленном гражданским
законодательством Российской Федерации.
Задолженность по поимущественным
налогам умершего лица либо
лица, признанного умершим, погашается
наследниками в пределах стоимости
наследственного имущества, в
порядке, установленном гражданским
законодательством Российской Федерации
для оплаты наследниками долгов
наследодателя;
3) с
ликвидацией организации-налогоплательщика
после проведения всех расчетов
с бюджетной системой Российской
Федерации;
4) с
возникновением иных обстоятельств,
с которыми законодательство
о налогах и сборах связывает
прекращение обязанности по уплате
соответствующего налога или
сбора.
Способы
обеспечения исполнения
обязанности по уплате
налогов и сборов:
- Залог имущества
- Поручительство
- Пеня
- Приостановление
операций по счетам в банке
- Наложение
ареста на имущество налогоплательщика
Органы,
осуществляющие налоговый
контроль:
- Налоговые
органы
- Таможенные
органы
- Органы внутренних
дел
Налоговые
проверки:
- Камеральные
- На территории
налогового органа
- на основе
налоговых деклараций (расчетов) и документов,
представленных налогоплательщиком
- в течение
3-х мес. Со дня представления налоговой
декларации
- Выездные
- на территории
(в помещении) налогоплательщика
- на основании
решения руководителя (заместителя руководителя)
налогового органа.
- может быть
проверен период, не превышающий трех
календарных лет, предшествующих году,
в котором вынесено решение о проведении
проверки
- срок проведения
исчисляется со дня вынесения решения
о назначении проверки и до дня составления
справки о проведенной проверке
Ограничения
по проведению выездной
налоговой проверки
- не вправе
проводить две и более выездные налоговые
проверки по одним и тем же налогам за
один и тот же период
- не вправе
проводить в отношении одного налогоплательщика
более двух выездных налоговых проверок
в течение календарного года
- не может
продолжаться более 2 месяцев. Срок может
быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных
случаях - до 6 месяцев.
Основания
приостановления
проведения выездной
налоговой проверки
- 1) истребование
документов (информации);
- 2) получение
информации от иностранных государственных
органов в рамках международных договоров
Российской Федерации;
- 3) проведение
экспертиз;
- 4) перевод
на русский язык документов, представленных
налогоплательщиком на иностранном языке.
- Приостановление
допускается не более одного раза по каждому
лицу, у которого истребуются документы.
- Общий срок
приостановления не может превышать 6
месяцев.
- выездная
налоговая проверка, проводимая независимо
от времени проведения предыдущей проверки
по тем же налогам и за тот же период.
- может быть
проверен период, не превышающий трех
календарных лет, предшествующих году,
в котором вынесено решение о проведении
повторной выездной налоговой проверки
Повторная
выездная налоговая
проверка
- Основания:
- 1) вышестоящим
налоговым органом - в порядке контроля
за деятельностью налогового органа, проводившего
проверку;
- 2) налоговым
органом, ранее проводившим проверку,
на основании решения его руководителя
(заместителя руководителя) - в случае
представления налогоплательщиком уточненной
налоговой декларации, в которой указана
сумма налога в размере, меньшем ранее
заявленного. В рамках этой повторной
выездной налоговой проверки проверяется
период, за который представлена уточненная
налоговая декларация.
Ответственность
за нарушение налогового
законодательства
Налоговое
правонарушение -
виновно совершенное противоправное (в
нарушение законодательства о налогах
и сборах) деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, налогового агента
и иных лиц, за которое НК РФ установлена
ответственность.
Виды
ответственности:
- дисциплинарная;
- финансовая
(налоговая);
- административная;
- уголовная.
Принципы
привлечения к
ответственности
за совершение налогового
правонарушения:
- основания
и порядок привлечения к ответственности
должны быть предусмотрены НК РФ
- недопустимость
повторного привлечения к ответственности
за совершение одного и того же налогового
правонарушения
- ответственность
за деяние, совершенное физическим лицом,
наступает, если это деяние не содержит
признаков состава преступления
- привлечение
организации к ответственности не освобождает
ее должностных лиц при наличии соответствующих
оснований от административной, уголовной
или иной ответственности
- привлечение
лица к ответственности не освобождает
его от обязанности уплатить (перечислить)
причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.
- презумпция
невиновности налогоплательщика. Неустранимые
сомнения в виновности лица, привлекаемого
к ответственности, толкуются в пользу
этого лица.
Обстоятельства,
исключающие привлечение лица к
ответственности:
3) совершение
деяния, содержащего признаки налогового
правонарушения, физическим лицом,
не достигшим к моменту совершения
деяния шестнадцатилетнего возраста;
Формы
вины:
- Умышленно
- осознание противоправного характера
действий (бездействия), желание либо сознательное
допущение наступления вредных последствий
таких действий (бездействия).
- Неосторожность
- не осознание противоправного характера
своих действий (бездействия) либо вредного
характера последствий, возникших вследствие
этих действий (бездействия), хотя лицо
должно было и могло это осознавать.
Обстоятельства,
исключающие вину:
- совершение
деяния, вследствие стихийного бедствия
или других чрезвычайных и непреодолимых
обстоятельств
- совершение
деяния, налогоплательщиком - физическим
лицом, находившимся в момент его совершения
в состоянии, при котором это лицо не могло
отдавать себе отчета в своих действиях
или руководить ими вследствие болезненного
состояния
- выполнение
налогоплательщиком (плательщиком сбора,
налоговым агентом) письменных разъяснений
о порядке исчисления, уплаты налога (сбора)
или по иным вопросам применения законодательства
о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному
кругу лиц финансовым, налоговым или другим
уполномоченным органом государственной
власти (уполномоченным должностным лицом
этого органа) в пределах его компетенции
- иные обстоятельства,
которые могут быть признаны судом или
налоговым органом, рассматривающим дело,
исключающими вину лица в совершении налогового
правонарушения.
Обстоятельства,
смягчающие ответственность:
- совершение
правонарушения вследствие стечения тяжелых
личных или семейных обстоятельств;
- совершение
правонарушения под влиянием угрозы или
принуждения либо в силу материальной,
служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное
положение физического лица, привлекаемого
к ответственности за совершение налогового
правонарушения;
- иные обстоятельства,
которые судом или налоговым органом,
рассматривающим дело, могут быть признаны
смягчающими ответственность.
Обстоятельства,
отягчающие ответственность:
- совершение
налогового правонарушения лицом, ранее
привлекаемым к ответственности за аналогичное
правонарушение.
Срок
давности привлечения
к ответственности:
Лицо
не может быть привлечено к ответственности
за совершение налогового правонарушения,
если со дня его совершения либо
со следующего дня после окончания
налогового периода, в течение которого
было совершено это правонарушение,
и до момента вынесения решения
о привлечении к ответственности
истекли три года (срок давности).
Виды
налоговых правонарушений:
- Статья 116.
Нарушение срока постановки на учет в
налоговом органе (10 или 40 тыс. руб.)
- Статья 118.
Нарушение срока представления сведений
об открытии и закрытии счета в банке (5
тыс.руб.)
- Статья 119.
Непредставление налоговой декларации
(5 % суммы налога, подлежащей уплате, но
не более 30 % указанной суммы и не менее
1000 руб.)
- Статья 119.1
Нарушение установленного способа представления
налоговой декларации (расчета) (200 руб.)
- Статья 120.
Грубое нарушение правил учета доходов
и расходов и объектов налогообложения
(10000 руб. – 20% суммы неуплаченного налога,
но не менее 40 000 руб.)