Лекции по "Финансовому праву"

3. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней  уплачивается помимо причитающихся  к уплате сумм налога или сбора  и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности  по уплате налога или сбора, а также  мер ответственности за нарушение  законодательства о налогах и  сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или  сбора, начиная со следующего за установленным  законодательством о налогах  и сборах дня уплаты налога или  сбора.

4. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность  исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством  РФ предшествует исполнению обязанности  по уплате налогов и сборов.

Решение о приостановлении  операций налогоплательщика-организации  по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с  одновременным уведомлением налогоплательщика-организации  и передается под расписку или  иным способом, свидетельствующим о  дате получения этого решения.

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в  банке подлежит безусловному исполнению банком.

При наличии решения о  приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать  этой организации новые счета.

5. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности  по уплате налога и при наличии  у налоговых или таможенных органов  достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Арест имущества может быть полным или частичным.

68. Порядок изменения сроков уплаты налогов

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос  установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно  в порядке, предусмотренном НК РФ (гл. 9) и в пределах лимитов предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых  кредитов по уплате налогов и сборов, определенных федеральным законом  о федеральном бюджете на соответствующий  финансовый год, – в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, законами субъектов РФ о бюджете – в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты соответствующих субъектов РФ, правовыми актами представительных органов муниципальных образований – в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты соответствующих муниципальных образований.

Срок уплаты налога может  быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов  на неуплаченную сумму налога (далее  – сумма задолженности), если иное не предусмотрено настоящей главой.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме  отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности  по уплате налога и сбора.

Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, пени производится в порядке, предусмотренном НК РФ.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (ст. 63 НК РФ), являются:

– по федеральным налогам и сборам – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;

– по региональным и местным налогам – налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица;

– по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;

– по государственной пошлине – органы государственной власти и (или) лица, уполномоченные в соответствии с главой 25.3 НК РФ принимать решения об изменении сроков уплаты государственной пошлины;

– по единому социальному налогу – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Отсрочка или рассрочка  по уплате налога представляет собой  изменение срока уплаты налога при  наличии оснований, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной  уплатой налогоплательщиком суммы  задолженности.

Отсрочка или рассрочка  по уплате налога могут быть предоставлены  заинтересованному лицу при наличии  хотя бы одного из следующих оснований:

– причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

– задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

– угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

– если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

– если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер;

– основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, устанавливаются Таможенным Кодексом РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ.

Отсрочка или рассрочка  по уплате налога могут быть предоставлены  по одному или нескольким налогам.

69. Понятие и значение государственного кредита в Российской Федерации. Государственный внутренний долг

Государственный кредит является составной частью такого звена финансовой системы РФ, как кредит (другую его часть составляет банковский кредит). Государственный кредит применяется, наряду с другими способами, для привлечения дополнительных денежных средств в распоряжение государства и решения стоящих перед ним проблем, в первую очередь, проблем бюджетного дефицита.

С точки зрения экономики  государственный кредит представляет собой систему экономических  денежных отношений, возникающих в  связи с привлечением государством на добровольных и платных началах для временного использования свободных денежных средств юридических и физических лиц в целях формирования ссудного фонда.

В тоже время государственный  кредит является самостоятельным институтом финансового права. Он является одним  из основных инструментов для решения  проблем достижения баланса доходов  и расходов бюджета. С учетом перечисленных  финансово-правовых признаков с  правовой точки зрения государственный  кредит – это урегулированные  правовыми нормами отношения  по аккумуляции государством свободных  денежных средств юридических и  физических лиц и иных субъектов  на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях  покрытия бюджетного дефицита и регулирования  денежного обращения.

Принципы срочности, возвратности и возмездности, лежащие в основе отношений по государственному кредиту, характерны для любых кредитных  отношений. Однако между государственным  и банковским кредитом имеются существенные различия как с экономической, так и с правовой стороны:

– в отношениях по государственному кредиту всегда преобладает верховенство государства. При банковском кредите, наоборот, кредитор (банк) обладает всей полнотой прав по применению мер принуждения, предоставляемых ему законом в случае неисправности должника;

– государство заключает долгосрочные займы без обеспечения их каким-либо залогом, тогда как при заключении договоров долгосрочных банковских ссуд необходимо предоставление залога;

– при банковском кредите договор банковской ссуды заключается, как и любой гражданско-правовой договор, на условиях равенства сторон. При государственном же кредите, как исключение, возможно принуждение.

В результате реализации финансово-правовых отношений по госкредиту формируется  внутренний государственный долг, с  материальной точки зрения представляющий собой общую сумму задолженности  государства по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным  по ним процентам. Такой долг называется капитальным государственным долгом. Выделяют еще текущий государственный  долг как сумму расходов государства  по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже наступил.

Государственный долг РФ определяется в БК РФ как долговые обязательства  РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права; государственный  долг субъекта РФ – как совокупность долговых обязательств субъекта РФ. При  этом госдолг РФ полностью обеспечивается всем находящимся в федеральной  собственности имуществом, составляющим государственную казну, а госдолг  субъекта РФ – соответственно всем имуществом субъекта РФ, составляющим казну субъекта РФ.

Правовые основы государственного кредита в РФ закреплены в федеральных  правовых актах (БК РФ, ГК РФ, «О рынке  ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г., «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг» от 29 июля 1998 г. и др.).

70. Формы государственного внутреннего долга

Долговые обязательства  Российской Федерации могут быть выражены в следующих пяти формах.

Государственный заем (заимствование) – это передача в собственность России денежных средств, которые они обязуются возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа. Государственные заимствования РФ – это займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками. Законодатель определяет государственные внешние заимствования РФ и государственные внутренние заимствования РФ.

Выпуск государственных  займов осуществляется посредством эмиссии ценных бумаг соответствующего уровня. Государственные долговые обязательства, составляющие внутренний долг, должны быть выражены и оплачиваться в валюте РФ. В целях оформления государственных внутренних займов выпускаются ценные бумаги различных видов: облигации, казначейские обязательства, бескупонные облигации и другие, относящиеся к эмиссионным ценным бумагам.

Наиболее распространенным видом ценных бумаг по государственным  займам являются облигации внутреннего  государственного займа. Облигации  внутренних займов выпускаются, как  правило, на предъявителя.

Внутренние государственные  займы оформляются также посредством  выпуска государственных казначейских обязательств. Казначейские обязательства  – это вид размещаемых на добровольной основе среди населения и юридических  лиц государственных ценных бумаг, удостоверяющих внесение их держателями  денежных средств в бюджет и дающих право на получение фиксированного дохода в течение всего срока  владения этими ценными бумагами.

Третьей формой государственного долга являются договоры и соглашения о получении соответствующим заемщиком бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ. Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100 % предоставляемого кредита.

Самостоятельной формой государственного долга являются также договоры о предоставлении РФ муниципальных гарантий. Государственной гарантией признается способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого соответственно РФ, как гарант, дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично. Гарантии предоставляются, как правило, на конкурсной основе.

Пятой формой государственных федеральных долговых обязательств являются соглашения и договоры, в том числе международные, заключенные от имени России, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет. Реструктуризация долга – это основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств.

Долговые обязательства  государства могут различаться  не только по форме, но и по продолжительности. Различают: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет) и долгосрочные (от 5 до 30 лет) обязательства. Сроки погашения  долга определяются конкретными  условиями внутреннего государственного займа. В любом случае срок погашения  государственных долговых обязательств не может превышать 30 лет, а муниципальных  – 10 лет.

71. Понятие и организация страхования

Страхование как система  отношений по защите имущественных  интересов граждан, организаций  и государства является необходимым  элементом социально-экономической  системы общества. Страхование является самостоятельным звеном финансовой системы РФ. Оно выступает в  двух обособленных формах: в форме  социального страхования (специального страхования) и собственно страхования, связанного с непредвиденными чрезвычайными  событиями. Социальное страхование  подразделяется, в свою очередь, на два вида: государственное социальное страхование и негосударственное  социальное страхование. В соответствии со ст. 39 Конституции РФ первый из названных  видов социального страхования  гражданам России гарантируется, второй – поощряется.

Отношения по обязательному  социальному страхованию наиболее тесно взаимосвязаны с финансовыми  правоотношениями, ибо отличаются особой ролью государства в их организации  и регулировании.

Социальное страхование, в отличие от собственно страхования, тесно связано с трудовой деятельностью  граждан. Социальное страхование представляет собой систему отношений по государственному материальному обеспечению граждан  при наступлении нетрудоспособности, старости и в иных установленных  законом случаях, осуществляемому  за счет средств общества и предприятий, а также частично за счет средств  самих граждан, объединенных в различные  фонды.