Входящие и исходящие финансовые потоки страховой компании

    Так же к документам регулирующим деятельность страховой компании относится Приказ Государственной налоговой администрации Украины “Об утверждении Изменений к форме декларации по налогу на доходы (прибыль) страховщика и Порядка составления декларации по налогу на доходы (прибыль) страховщика” №224 от 21.06.2005 года.

2 ФИНАНСОВЫЕ  ПОТОКИ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ

2.1ДОХОДЫ  СТРАХОВЩИКА 
 

    Доходом страховщика  называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной не запрещенной законодательством деятельности.   

      Доходы страховых компаний складываются:

1) из  доходов от реализации товаров  (работ, услуг) – выручка от  реализации основных фондов, материальных  ценностей и прочих активов  включая ценные бумаги;

2) внереализационных  доходов – доходы от долевого  участия в других организация; от сдачи имущества в аренду; в виде сумм кредитной задолженности, списанной в связи с  истечением срока исковой давности или по другим основания; в виде процентов, полученных по договорам банковского счет, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

3) доходов  от страховой деятельности –  страховых премий по договорам  страхования, состахования и перестрахования;  сумм уменьшения страховых резервов; вознаграждения по договорам,  переданным в перестрахование;  вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара; сумм, полученных в виде санкций за неисполнение условий договора страхования.

    Страховая организация может иметь доходы от страховых операций, инвестиционной деятельности и другие доходы. Доходы от страховых операций формируются на основе страховых платежей, в том числе по договорам, полученным в перестрахование.

    Доходы  от инвестирования страховых резервов – это прямое инвестирование (участие  страховщика в уставном капитале других юридических лиц), ценные бумаги, недвижимость, депозиты и др. Доходы от инвестиционной деятельности могут быть использованы как на компенсацию убытков от страховых операций, на развитие страхового дела, так и в коммерческих целях или на потребление.  
Прочие доходы страховая компания может иметь от оказания различного рода услуг, связанных прежде всего с рискменеджмен-том, консультациями, обучением кадров и т.д. 
Учитывая то, что ограничение в инвестировании и размещении временно свободных средств распространяются, в основном, лишь на средства страховых резервов, можно виокремити такие доходы страховщика от этих операций:

• проценты, которые их начисляет банк на суммы остатка средств на расчетном счете;
• проценты от размещения средств на депозитных вкладах в банке;
• проценты за облигациями;
• дивиденды за акциями;
• участие в прибыли перестраховщиков ( принимая во внимание имеющиеся права требования, связанные с формированием технических резервов);
• участие в прибыли юридических лиц, в составе основателей которых находится страховая компания, то есть доходы от реализации корпоративных прав;
• проценты, уплаченные страховщику за предоставления долгосрочных инвестиционных кредитов, включая долгосрочное кредитование жилищного строительства (законодательство позволяет использовать с указанной целью средства резервов со страхования жизни);
• доход от работ, услуг;
• прочий операционный доход; операционная аренда активов; операционная аренда активов; возмещение ранее списанных активов, полученные пени, штрафы, неустойки; полученные гранты и субсидии;
• доход от участия в капитале (инвестиции в дочернее предприятие);
• инвестиции в ассоциированные предприятия от совместной деятельности;
• прочие финансовые доходы (проценты полученные, дивиденды полученные, прочие доходы от финансовых операций);
• прочие доходы (реализация финансовых инвестиций; реализация необоротных активов; реализация имущественных комплексов; бесплатно полученные активы; прочие доходы от обычной деятельности);
• чрезвычайные доходы (возмещение убытков от чрезвычайных событий; прочие чрезвычайные доходы).

Прочие  поступления от страховой деятельности включают:

• доходы от размещения страховых резервов и других средств;
• суммы процентов, начисленных на депо премий;
• суммы регресса;
• прочие доходы.

К доходам  от иной деятельности относятся:

• прибыль от реализации основных фондов и прочих активов;
• арендная плата;
• суммы дебиторской задолженности;
• списанная кредиторская задолженность;
• прочие доходы от деятельности, не запрещенной законодательством.

    На  основании официальной классификации можно предложить различные варианты группировки доходов страховщика.

    В зависимости от источника поступления  доходы страховых организаций условно  делятся на три группы:

доходы  от страховых операций;

доходы  от инвестиционной деятельности;

прочие  доходы, к которым следует отнести  доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанной со страховыми операциями.

    Доходы  от страховых операций. Это основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации  страхового бизнеса.

Центральным элементом этих доходов являются взносы страхователей, или страховые  премии (они дают наибольшую долю дохода от страховых операций), по договорам  прямого страхования. Объем поступлений  платежей в страховую компанию зависит  от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и некоторых других факторов, действие которых взаимосвязано и взаимообусловлено. Сбор страховых премий страховщиком определяется и объективными факторами: конъюнктурой рынка, темпами инфляции, законодательной и нормативной базой, системой налогообложения, степенью монополизации страхового рынка, динамикой ссудного процента, уровнем развития государственной социальной защиты и т.д.

    Действие  этих факторов увеличивает или уменьшает поток страховых платежей в страховую компанию.

    Страховая организация может осуществлять страховые операции посредством  механизма соцстрахования, принимая определенную долю общего риска (ответственности) и получая адекватную часть совокупной страховой премии.

Также можно подробнее рассказать об инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность страховых компаний не связана напрямую со страхованием. Она основана на использовании  взносов страхователей в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. Доход от инвестиций складывается из процентов по банковским вкладам, дивидендов по акциям, доходов по ценным бумагам, от недвижимости и т.д. Инвестиционный доход является важным источником доходов для страховых фирм. За счет этого источника страховщик гарантирует бонусы своим клиентам. В странах с развитым фондовым рынком инвестиционный доход по некоторым видам страхования позволяет перекрывать отрицательный результат по страховым операциям.

    К прочим доходам относятся: суммы  процентов, начисленных на депо премий; суммы, полученные в порядке регресса; прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов; доходы от сдачи в аренду; суммы возврата страховых резервов; оплата консультационных услуг, обучения.

    В рамках гражданского законодательства страховая организация может  представлять интересы клиента и соответственно имеет права на регрессный иск к виновнику страхового события. Поступление сумм в порядке регресса обычно происходит после исполнения обязательств страховщиком, тем самым компенсируются расходы страховой компании по выплате страхового возмещения.

    Страховая организация как хозяйствующий  субъект имеет право на реализацию основных фондов, не используемых в  хозяйственной деятельности. В данном случае прибыль рассчитывается как  разность между выручкой от реализации и балансовой (остаточной) стоимостью основных фондов, увеличенной на сумму расходов, связанных с выбытием имущества. Имущество, принадлежащее страховой компании, может быть предоставлено в аренду. К примеру, объекты недвижимости, основные фонды в некоторых случаях используются в качестве объекта аренды и служат источником дохода в виде арендной платы.

    Возврат страховых резервов у страховых  организаций производится на основании  специальных расчетов. Это суммы  уменьшения страховых резервов.

    Процесс осуществления любой деятельности, в том числе и страховой (предоставление страховой защиты), сопровождается определенными затратами.

    Развитие  фондового рынка в Украине  будет сопровождаться расширением  возможностей страховщиков относительно проводки их инвестиционной политики. Так же к доходам страховщика относят другие операционные доходы от обычной деятельности и чрезвычайных событий. Такие доходы не имеют каких-то особенностей, связанных со спецификой страхования. Они такие самые, как аналогичные доходы других субъектов предпринимательской деятельности. Другими доходами страховщика есть, например, доходы от сдачи имущества в аренду (оперативный или финансовый лизинг); доходы в виде положительного результата перерасчета иностранной валюты сравнительно с ее балансовой стоимостью на конец отчетного периода; доходы в виде безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно предоставленных товаров (услуг); доходы от индексации и передачу (продажи, учета и других видов отчуждения) основных фондов и нематериальных активов; доходы от урегулирования безнадежной задолженности; доходы от реализации прав регреснои требования страховщика к страхователю или другого лица, ответственного за причиненный убыток; доходы от предоставления консультационных услуг; штрафы, пени, другие доходы.Перечисленные доходы, разумеется, не играют такой значительной роли, как доходы от страховой и инвестиционной деятельности. Однако доходы, например, от реализованных прав регреснои требования страховщика к страхователю или другого лица, ответственного за причиненный убыток, временами могут быть довольно весомыми и представлять значительные суммы. Значительными могут также быть доходы от операций лизинга ( аренды), если в структуре активов страховой компании значительное место занимают активы, способны приносить такие доходы.

    Методическими основами учета доходов и расходов является П(С)БУ 1, П(С)БУ 15 и П(С)БУ 16 и Закон Украины «О внесении изменений в налогообложение прибыли предприятий» от 22.05.97 №283. [2]

    В налоговом учете порядок определения  валового дохода регламентируется ст. 4 Закона Украины «О внесении изменений в налогообложение прибыли предприятий» от 22.05.97 №283.

    Валовый доход- это общая сумма плательщика  налога от всех видов хозяйственной  деятельности, полученного (начисленного) в течении отчетного периода в денежной, материальной и нематериальной форме как на территории Украины так и за её пределами.

    Валовые расходы производства и обращения - это суммы любых расходов налогоплательщика  в денежной, материальной и не материальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

    В налоговом учете порядок определения  валового дохода регламентируется ст. 5 Закона Украины «О внесении изменений в налогообложение прибыли предприятий» от 22.05.97 №283.  
 
 
 
 
 

2.2РАСХОДЫ  СТРАХОВЩИКА 

    Расходы страховщика- действующая на момент заключения договора страхования доля нагрузки в структуре тарифной ставки по данному виду страхования.

    Расходы страховой компании, так же, как  и доходы, связанные с двойственным характером ее деятельности. Выделяют расходы на проводку страховых операций (именно они формируют себестоимость  страховой услуги) и расходы на проводку других операций ( расходы, которые сопровождают получение доходов от инвестиционной и финансовой деятельности, а также других его доходов от обычной деятельности и чрезвычайных операций).Свыше 90 % общей суммы расходов страховой компании приходится, бесспорно, на«страху»расходы. Эти расходы очень неоднородные. Расходы страховщика формируются в процессе распределения страхового фонда. Состав и структура расходов определяют два взамосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. Всю их совокупность можно за экономическим содержанием поделить на три большие группы:1) выплаты страховых сумм и страховых возмещений по договорам страхования и перестрахование(аквизиционые- с целью заключения новых договоров; инкассовые- на оплату труда работников за сбор страховых платежей; управленчиские- на оплату труда административно-упраленческого аппарата);2) расходы на обслуживание процесса страхования и перестрахование;3) расходы на содержание страховой компании. Две последние группы расходов можно объединить понятием«расходы на ведение дела».Существенная статья расходов страховщика—выплаты страховых сумм и страховых возмещений. Согласно Закону Украины«О страховании», страховое возмещение—это денежная сумма, которая выплачивается страховщиком по условиям имущественного страхования и страхования ответственности при наступлении страхового случая. Что касается личного страхования, то выплату по условиям такого страхования в отечественном страховании называют не«страховым возмещением», а«страховой суммой». Использование неодинаковых сроков связано с тем, что когда речь идет о возмещении, то обычно под ним понимают компенсацию материальных ущербов, которые имеют денежную оценку. Что же к вреду, причиненному