Учет кредитов полученных от банка и внебанковских учреждений

Кредит иностранный  – кредит, предоставляемый государствами, банками, другими юридическими лицами одних стран банкам, юридическим  и физическим лицам других стран  на традиционных условиях срочности, возвратности и уплаты процентов.

Кредит ипотечный  – кредит, предоставляемый под  залог недвижимости.

Кредит компенсационный  – взаимный кредит, предоставляемый  друг другу фирмами разных стран  в национальной валюте на адекватные суммы.

Кредит контокоррентный  – кредит, предоставляемый банками  своим постоянным клиентам, имеющим  в банке единый расчетный (контокоррентный) счет, на котором учитываются все  поступления и платежи клиента.

Кредит краткосрочный  – кредит, выдаваемый, как правили  на срок до 1 года, предназначенный преимущественно  для формирования оборотных средств предприятий.

Кредит ломбардный – краткосрочный кредит под заклад легко реализуемого, движимого имущества.

Кредит обеспеченный – форма товарного кредита  заключающегося в том, что купленный  заемщиком товар остается собственностью кредитора -–продавца товара до тех пор, пока до тех пор, пока товар не будет полностью оплачен, что и служит способом обеспечения оплаты.

Кредит овернайт – (overnight) сверх краткосрочный кредит, сроком на сутки или на выходные – с вечера пятницы до утра понедельника; имеет распространение на рынке межбанковских кредитов.

Кредит онкольный  – ссуда до востребования –  отзываемый краткосрочный коммерческий кредит, который заемщик обязуется  погасить по первому требованию кредитора. Обычно выдается под обеспечение  ценными бумагами и товарами.

Кредит открытый – коммерческий кредит, используемый при расчетах между постоянными  контрагентами; сумма задолженностей по такому кредиту относится на счет покупателя без документального  оформления.

Кредит партнерский  – доверительный кредит, предоставляемый  банками или другими кредиторами  надежным фирмам на осуществление кратковременных  не предвиденных расходов. Выдается под  срочное обязательство возврата не более чем на 3 месяца, в отдельных  случаях допускается отсрочка погашения  на 2 месяца.

Кредит платежный  – 1) кредит, предоставляемы плательщику  на оплату ими расчетных документов для выполнения денежных обязательств при наличии у плательщиков временных финансовых трудностей, возникающих вследствие опережения сроков платежей по отношению к срокам поступления средств на счета плательщиков. Обычно платежный кредит предоставляется банками предприятиям на оплату материальных ресурсов, оборотных средств, на погашения дебетового сальдо по зачету взаимных требований, на выплату заработной платы; 2) кредит, предоставляемый банком, обслуживающим продавца, иностранному покупателю для оплаты за конкретный товар, под контракт.

Кредит потребительский  – кредит, предоставляемый потребителям товаров и услуг используемый для удовлетворения потребительских  нужд; служит средством активизации  спроса на потребительские товары и  услуги, а также социальной помощи.

Кредит правительственный  – кредит, предоставленный правительственными кредитными учреждениями; чаще всего  является целевым и льготным. Служит обычно содействию целям научно –  технического прогресса, реализации комплексных  программ, решению социальных проблем, предотвращению банкротства.

Кредит револьверный – возобновляемый кредит, предоставляемый  на новый срок, автоматически продлеваемый в пределах установленного лимита и  сроков погашения.

Кредит с  государственной поддержкой – операция по кредитованию с долей государственного участия, широко практикуемая в международной  сфере. Государство при этом может  выступать в роли  кредитора, гаранта  или заемщика. Для привлечения  коммерческих банков к кредитованию экспорта государство дает им право  переучета трат в центральном  банке, выплачивает разницу между рыночной и льготной ставкой по экспортным кредитам – так называемая БОНИФИКАЦИЯ, - гарантирует кредиты частных банков.

Кредит «свинг» (кредит-мост) – промежуточный заем в виде кредита, предоставляемого заемщику для покупки им имущества, недвижимости на срок, пока заемщик не продаст  уже имеющееся у него другое имущество; деньги вырученные от продажи наличного имущества, возвращаются заемщиком в виде погашения кредита и уплаты процентов по нему.

Кредит связанный  – кредит, выдаваемый с определенной оговоркой, связывающим условием. Например, целевой кредит с указанием назначения его использования является «связанным»  особыми условия его применения только по целевому назначению, в частности  под закупку конкретного товара.

Кредит «стенд-бай» - особый вид резервного кредита, предоставляемый  остро нуждающимся странам –  членам международного валютного фонда для согласованных с ним целей на срок до 1 года, реже до 3 лет.

Кредит товарный – особая форма кредита, предоставляемая  продавцами покупателям по долговым обязательствам в товарной форме, в  виде продажи товаров в рассрочку, с отсроченным платежом (продажа  в кредит). В этом случае кредит приобретает  форму товара, плата за который  вносится в последующем и представляет погашение кредита. Коммерческий (товарный кредит) кредит предоставляется под  долговое обязательство (вексель) или  посредством открытия счета по задолженности. Такой кредит способствует ускорению  реализации товаров и увеличению скорости оборота капитала.

Кредит экспортный – кредит, предоставляемый покупателю или его банку с целью финансирования продаж, как средство поощрения экспорта. Фирменный экспортный кредит предоставляется  от лица экспортера. Банковский экспортный кредит предоставляется иностранным  покупателям непосредственно банками. Известны и комбинированные варианты, когда государственный экспортный кредит сочетается с кредитами частных  банков и международных организаций.

Разнообразие  видов кредитов позволяет учитывать  многие нюансы кредитной политики, более тонко воздействовать на развитие предприятий страны. Чем больше форм кредитов, тем более развита кредитная  система данной страны. Но к применению и внедрению тех или иных форм кредитов нужно относиться очень  осторожно и тщательно просчитывать, т.к. в каждой стране национальная экономика  имеет свои характерные особенности  в силу традиций и обычаев, исторического  прошлого, менталитета населения, уровня развития банковской системы.

 Заемный  капитал представлен следующими основными формами:

1. Долгосрочные  финансовые обязательства. К ним  относятся все формы привлеченного  заемного капитала со сроком  его использования более одного  года. Основными формами этих  обязательств являются долгосрочные  кредиты банков и долгосрочные  заемные средства (задолженность  по налоговому кредиту, задолженность  по финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе и т.п.), срок погашения которых еще не наступил или не погашенные в предусмотренный срок.

2. Краткосрочные  финансовые обязательства. К ним  относятся все формы привлеченного  заемного капитала со сроком  его использования до одного  года. Основными формами этих  обязательств являются краткосрочные  кредиты банков и краткосрочные  заемные средства (как предусмотренные  к погашению в предстоящем  периоде, так и не погашенные  в предусмотренный срок), различные  формы кредиторской задолженности  торгового предприятия (по товарам,  работам и услугам; по выданным  векселям; по полученным авансам;  по расчетам с бюджетом и  внебюджетными фондами; по оплате  труда; с дочерними предприятиями;  с другими кредиторами) и 

 

1.2.Учет  кредитов в иностранной валюте

 

2. Теоретические  аспекты учета валютных операций

 

 

2.1 Законодательная  база учетно-аналитических служб  предприятия

 

 

 Интегрирование  Казахстана в мировую экономику  требует включения норм или  отдельных документов международных  общественных организаций в казахстанское  право и придания им статуса  нормативных правовых актов РК.

 

 В связи с этим в Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234 была введена статья 16, из которой следует, что МСФО должны стать составной частью национального законодательства РК, а определенные статьей 2 закона субъекты предпринимательства обязаны составлять финансовую отчетность в соответствии с этими стандартами.

 

 Основными  документами реформированной национальной  системы бухгалтерского учета  и отчетности в РК по состоянию  на 1 января 2008 года считаются:

 

Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234 (далее – Закон РК «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности»).

 

Национальные  стандарты финансовой отчетности НСФО № 1 и НСФО № 2, утвержденные и зарегистрированные в установленном порядке.

 

Приказ МФ РК «Об утверждении Правил ведения  бухгалтерского учета» от 22 июня 2007 года № 221.

 

Приказ МФ РК «Об утверждении Типового плана  счетов бухгалтерского учета» от 23 мая 2007 года № 185.

 

Приказ МФ РК «Об утверждении форм регистров  бухгалтерского учета» от 21 июня 2007 года № 215.

 

Приказ МФ РК «Об утверждении форм первичных  учетных документов» от 21 июня 2007 года № 216.

 

Международные стандарты финансовой отчетности и  интерпретации к ним:

 

Международные стандарты бухгалтерского учета (МСБУ - IAS);

 

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО - IFRS);

 

Интерпретации ПКИ (SIC и IFRIC).

 

Концепции по подготовке и составлению финансовой отчетности по НСФО и МСФО.

 

Организационно-распорядительные корпоративные документы субъекта, в т. ч. учетная политика, инструкции, указания, руководства, приказы, положения  и т. п., касающиеся формирования и  применения системы учета и отчетности в конкретной деятельности, разработанные  и утвержденные в установленном  порядке.

 

 При этом  указанные документы следует  воспринимать как две группы, имеющие различный юридический  статус: статус нормативных правовых  актов и статус рекомендаций, что является причиной возникновения  серьезных проблем в практике  внедрения МСФО и МСА в РК.

 

 До установленных  сроков перехода на МСФО организации  осуществляли составление финансовой  отчетности в соответствии с  казахстанскими стандартами бухгалтерского  учета (КСБУ), утвержденными уполномоченным  государственным органом. Однако, в соответствии с Законом «О  бухгалтерском учете» предприятия,  которые ранее использовали КСБУ, с 1 января 2006 г. должны перейти  на составление финансовой отчетности  в соответствии с МСФО (акционерные  общества должны были перейти  к использованию МСФО с 1 января 2005 года).

 

 Закон  «О бухгалтерском учете и финансовой  отчетности» в новой редакции  принят 28 февраля 2007 года, согласно  этому закон крупные компании  должны применять МСФО. Международные  стандарты финансовой отчетности  выпускаются Советом по Международным  стандартам финансовой отчетности (СМСФО), независимым органом, устанавливающим  стандарты бухгалтерского учета, который находится в Лондоне (Великобритания). В апреле 2001 г. СМСФО заявил о том, что его стандарты бухгалтерского учета будут называться «Международными стандартами финансовой отчетности» (МСФО). Тогда же в апреле 2001 г. СМСФО объявил, что примет все Международные стандарты бухгалтерского учета (МСБУ), выпущенные Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО).

 

 Для простоты  термин МСФО будет означать  в настоящем отчете и МСФО  и МСБУ. Международные стандарты  аудита – это стандарты, выпускаемые  Советом по Международным стандартам  аудита и гарантии достоверности  Международной федерации бухгалтеров  (МФБ). Казахстан был одной из  первых стран СНГ, которая объявила  о введении в действие стандартов  бухгалтерского учета и финансовой  отчетности, с самого начала (с  1995 г.) взяв курс на разработку  Национальных стандартов бухгалтерского  учета и финансовой отчетности  «на базе» Международных стандартов  финансовой отчетности, первые из  которых были приняты в 1996 г.

 

 Кроме  того, Казахстан одним из первых  в СНГ принял Закон «Об аудиторской  деятельности», который ввел понятие  стандартов аудита. В результате, Казахстан имеет более современные  бухгалтерский учет и аудит,  чем большинство остальных стран  СНГ.

 

 Закон  РК N 57 «О валютном регулировании  и валютном контроле», от 13 июня 2005 года не содержит деления  валютных операций на текущие и связанные с движением капитала. Перед законодателями стояла задача модернизации валютного регулирования таким образом, чтобы обеспечить эффективность валютного законодательства.