Учет кредитов полученных от банка и внебанковских учреждений

КАЗАХСКАЯ АКАДЕМИЯ  ТРУДА  И  СОЦИАЛЬНЫХ  ОТНОШЕНИЙ

 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА.

по Финансовому учету

 

Учет кредитов полученных от банка и внебанковских учреждений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент (ка) III курса очного отделения

   Специальности ____бух.учет и аудит___________

Ф.И.О._______Тры Е.Ю._____________________

               Проверил ______старший преподаватель_______

                                                            (ученая степень, должность)

 

 Ф.И.О. Исхакова Т.Ю.

 

 

 

 

Алматы, 2011

 

 

Содержание

 

Введение.............................................................................................................3

 

Глава 1. Теоретические аспекты кредитов банка и внебанковских учреждений

1.1. Понятие, виды и формы кредитов банков и внебанковских учреждений

1.2.Учет кредитов в иностранной валюте…………………………………..

 

Глава 2.Организация учета кредитов банка и внебанковских учреждений

2.1. Учет банковских займов…………………………………………………

2.2. Учет займов внебанковских учреждений……………............................

 

Заключение........................................................................................................

 

Список  использованных источников..............................................................

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В своем Послании народу Казахстана «Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики»  от 6 февраля 2008 года Президент Республики Казахстан Н.А. Назарбаев отметил: «В настоящее время важнейшей  задачей, стоящей перед казахстанским  обществом, является повышение конкурентоспособности  нашей экономики». /1/

 

 На путь формирования  встали все отрасли экономики  с целью проведения отечественной  системы бухгалтерского учета  и финансовой отчетности в  соответствие с международными  стандартами. В последние годы  в нашей стране была проведена  большая работа по реформированию  бухгалтерского учета и финансовой  отчетности. В условиях экономической  реформы повышается роль учета  займов банка, а также их  эффективное использование, поэтому  необходимо ведение качественного  учета в этой сфере.

 

 В настоящее время  кредиты банков, обеспечивая хозяйственную  деятельность предприятий, содействуют  их развитию, увеличению объемов  производства продукции, работ,  услуг. Значение кредитов банка  как дополнительного источника  финансирования коммерческой деятельности  особенно проявляется на стадии  становления предприятия, которое  использует кредитные ресурсы  при осуществлении долгосрочных  инвестиций, направленных на создание  нового имущества (при капитальных  инвестициях). Займы, выполняя функции  кредита, имеют различные формы  и помогают более гибко использовать  полученные средства. Предприятие  может получить заем в наиболее  удобной для себя форме –  непосредственно заем, в вексельной  форме либо выпустив облигации. 

 

 В настоящее время  каждый хозяйствующий субъект  испытывает дефицит денежных  средств. Однако, есть выход из этой ситуации, чтобы приобрести необходимые производственные и иные товары. Таким выходом может быть кредит в банке или займ. Промежуточный финансовый учет операций по кредитам и займам имеет также свои особенности. Этим характеризуется актуальность темы дипломной работы.

 

 Бухгалтерский учет  займов банковскими и небанковскими  учреждениями на предприятии  ведется в соответствие с национальным  стандартом финансовой отчетности  №2 от 21.06.2007г. В данной работе  рассматривается казахстанская  практика учета займов с использованием  Типового плана счетов бухгалтерского  учета, утвержденного приказом  Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185.

 

 Цель курсовой работы  – исследовать аспекты учета  займов банковскими и небанковскими  учреждениями.

 

 В соответствии с  поставленной целью определены  следующие задачи курсовой работы:

 

 рассмотреть экономическую  сущность банковских займов, изучить  их классификацию и задачи  учета; 

 

 изучить практику учета  займов банка банковскими и  небанковскими учреждениями на  предприятии ТОО «СтройКам»;

 

 изучить порядок отражения  информации по займам банка  в финансовой отчетности.

 

 Объектом исследования  является практические материалы  действующего предприятия ТОО  «СтройКам».

 

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:

 

выявить сущность кредита, задачи и роль промежуточного финансового  учета в формировании информации о состоянии расчетов с кредитными учреждениями;

 

рассмотреть методику ведения  и особенности синтетического, аналитического учета кредитов и займов, а также  аспекты ведения документооборота по этим хозяйственным операциям;

 

раскрыть отражение информации в финансовой отчетности о кредитах банка;

 

сделать выводы.

 

 

 

 Учет кредитов на  предприятии регулируется Законом  Республики Казахстан «О бухгалтерском  учете и финансовой отчетности»,  Законом Республики Казахстан  "О валютном регулировании", "Правилами проведения валютных  операций в Республике Казахстан", которые утверждены Постановлением  Национального банка и другими  нормативными и законодательными  актами, а также документами учетной  политики предприятия.

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты кредитов банка и внебанковских учреждений

 

1.1. Понятие,  виды и формы кредитов банков  и внебанковских учреждений

 

        Кредит – это объективная, самостоятельная экономическая категория. Кредитные отношения возникают вместе с товарным производством. Кредит, таким образом, представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду. Кредит трансформирует денежный капитал в ссудный капитал и выражает отношения между кредитором и заемщиком.

      При помощи кредита свободные денежные капиталы и доходы граждан, предприятий и государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который за плату передается во временное пользование.

    Необходимость и возможность кредита обусловлена закономерностями кругооборота и оборота капитала в процессе воспроизводства: на одних местах высвобождаются временно свободные средства, выступающие источником кредита, на других возникает потребность в кредите, например, для расширения производства. Таким образом, кредит способствует экономическому росту: кредитор получает плату за кредит, а заёмщик увеличивает свои производственные фонды и обновляет их [9, с. 150] .

Кредиты нужны (например) когда:

• предприятие находится «в прорыве», потому что сорвалась по той или иной причине реализация продукции.
• подвели поставщики или покупатели
• возникли трудности с выплатой заработной платы сотрудникам и т.д.

Субъектами  кредитных отношений в области  банковского кредита являются предприятия  и фирмы, население, государство  и сами банки. Как известно, в кредитной  сделке субъекты кредитных отношений  всегда выступают как кредитор и  заёмщики. Кредиторами являются лица (юридические и физические), предоставившие свои временно свободные средства в  распоряжение заёмщика на определённый срок. Заёмщик – сторона кредитных  отношений, получающая средства в пользование (в ссуду) и обязанная их возвратить в установленный срок. Что касается банковского кредита, то субъекты кредитных  сделок здесь обязательно выступают  в двух лицах, т.е. как кредитор и  как заёмщик. Это связано с  тем, что банки работают в основном на привлечённых средствах и, следовательно, по отношению к владельцам этих средств  выступают в качестве заёмщиков [16, с.315].

  В настоящее время роль кредитов и займов резко возросла. Значение кредитов и займов, как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которая использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества. На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков./8, c. 75/

 Краткосрочные  кредиты помогают предприятию  постоянно поддерживать необходимый  уровень оборотных средств, содействуют  ускорению оборачиваемости средств предприятия.

 Займы,  выполняя функции кредита, имеют  различные формы и помогают  более гибко использовать полученные  средства. Предприятие может получить  заем в наиболее удобной для  себя форме - непосредственно  заем, в вексельной форме, либо выпустив облигации.

 Заемный  капитал – это часть капитала, используемая хозяйствующим субъектом,  которая не принадлежит ему,  но привлекается на основе  банковского, коммерческого кредита  или эмиссионного займа на  основе возвратности. Необходимость  привлечения заемного капитала  должна обосновываться предварительно  сделанным расчетом потребности  в оборотных средствах. 

 По своим видам кредит имеет множество различных форм, которые существенно отличаются между собой. Более подробно остановимся на видах кредитов. Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам.

 Прежде  всего, по основным группам  заемщиков:

• кредит хозяйству;

• населению;

• власти.

 По назначению (направлению) различают кредит:

• потребительский;

• промышленный;

• торговый;

• сельскохозяйственный;

• инвестиционный;

• бюджетный.

 В зависимости  от сферы функционирования банковские  кредиты, предоставляемые предприятиям  всех отраслей хозяйства (т.  е. хозяйствующим субъектам), могут  быть двух видов:

1. ссуды,  участвующие в расширенном воспроизводстве  основных фондов;

2. кредиты,  участвующие в организации оборотных  фондов.

 Последние,  в свою очередь, подразделяются  на кредиты, направляемые в  сферу производства, и кредиты,  обслуживающие сферу обращения.

 По срокам  пользования кредиты бывают:

1. до востребования;

2. срочные. 

 Последние, в свою очередь, подразделяют на:

- краткосрочные (до 1 года);

- среднесрочные;

- долгосрочные (свыше 3 лет).

  По размерам  различают кредиты крупные, средние  и мелкие.

 По обеспечению:  необеспеченные (бланковые) кредиты  и обеспеченные, которые, в свою  очередь, по характеру обеспечения  подразделяются на залоговые гарантированные и застрахованные.

 По способу  выдачи банковские ссуды можно  разграничить на ссуды компенсационные  и платежные. В первом случае  кредит направляется на расчетный  счет заемщика для возмещения  последнему его собственных средств,  вложенных либо в товарно-материальные  ценности, либо в затраты. Во  втором случае банковская ссуда  направляется непосредственно на  оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате  по кредитуемым мероприятиям.

 По методам  погашения различают банковские  ссуды, погашаемые в рассрочку  (частями, долями), и ссуды, погашаемые  единовременно (на одну определенную  дату).

 По валюте  кредита выделяют:

•  ссуды  в национальной валюте;

• валютные кредиты.

 Займы от внебанковских учреждений различаются:

• Компенсационный – заем иностранной валюты в обмен на заем в отечественной валюте;

• Фиксированный – фиксированный процент на фиксированный период времени.

Кроме вышеперечисленных  видов в международной практике различают и другие виды кредитов, которые появились в большинстве  своем сравнительно недавно, к ним относятся:

Кредит овальный - кредит банка, предназначенный для  покрытия гарантируемого обязательства  клиента.

Кредит безотзывный - кредит, условия которого не могут  быть изменены без согласия кредитора  и заемщика.

Кредит банковый – кредит, предоставляемый без  обеспечения материальными ценностями или ценными бумагами, основанный на доверии. Им пользуются клиенты, имеющие  длительные, деловые отношения с  банком и обладающие высокой платежеспособностью.

Кредит вещный – кредит под залог вещей.

Кредит без  фиксированной даты погашения. Банк имеет право раз в году трансформировать его в срочный кредит.

Кредит востребованный – (cell money) вид краткосрочного межбанковского кредита, который может быть востребован и возвращен в любой момент без права протеста.

Кредит гарантированный  – кредит, предоставляемый под  гарантию банков, правительственных  органов или других гарантов под  обеспечение.

Кредит государственный  – кредит в виде государственного займа, а в роли кредитора –  физические и юридические лица в  стране или за рубежом, приобретающие  государственные ценные бумаги (облигации, казначейские сертификаты и др.).

Кредит доверия  – положительная репутация финансового  положения компании, располагающей  доверием своих клиентов до момента, когда такое доверие подрывается, прекращается по конкретным причинам; при этом говорят «кредит доверия  исчерпан».