Учет и операционная деятельность в банке

Каждому коммерческому банку Банк России устанавливает определенный лимит  открытой валютной позиции, величина которого зависит от величины собственного капитала коммерческого банка.

Регламент работы валютно-обменных пунктов определяется Инструкцией Банка России от 28 апреля 2004 г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

Валютно-обменные пункты получают подкрепления денежной наличностью ежедневно утром  или в течение операционного  дня.

Если  из кассы банка выдано денежное подкрепление в рублях в кассу обменного  пункта, то выполняется проводка:

Д 20206 «Касса обменных пунктов»

К 20202 «Касса банка»

Если  из кассы банка выдан аванс  в иностранной валюте, то выполняется  проводка:

Д 20206.840

К 20202.840

При выдаче аванса платежными документами в  иностранной валюте (например, в  долларах США) выполняется проводка:

Д 91207 «Бланки» по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, находящиеся в обменном пункте»

К 91207 «Бланки» по лицевому счету «Бланки чеков, номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, находящиеся в хранилище»

Проводка  выполняется на количество переданных бланков в условной оценке 1 руб. за 1 бланк.

Если  обменный пункт выполнил операцию по продаже определенной суммы иностранной  валюты за рубли по курсу, превышающему официальный курс, установленный  Банком России, то выполняется проводка:

Д 20206.810

К 20206.840

К 70601.810

Проводка  по кредиту счета 70601 выполняется  на сумму разницы между курсом продажи валюты, установленным обменным пунктом, и курсом Банка России.

Если  обменный пункт банка осуществил операцию по покупке иностранной  валюты по курсу ниже, чем курс, установленный  Банком России, то выполняется проводка:

Д 20206.840

К 20206.810

К 70601.810

Если  выполняется операция по обмену долларов США на наличные евродоллары, то выполняется  проводка:

Д 20206.840

К 20206.978

К 70601.810 по кросс-курсу ниже, чем установленный  курс

Если  из кассы обменного пункта производится выплата наличной иностранной валюты за счет средств на счетах для расчетов пластиковыми картами, выполняется  проводка:

Д 40817 «Физические  лица»

К 20206.840 «Касса обменного пункта»

Если  в кассу обменного пункта сдается  иностранная валюта для зачисления на счета владельцев пластиковых  карт, то выполняется проводка:

Д 20206.840

К 40817

При передаче остатка денежных средств в кассу  банка из обменного пункта выполняется  проводка:

Д 20202

К 20206 на сумму сданных рублевых средств

При сдаче  в кассу банка наличной иностранной  валюты кассой обменного пункта выполняется  проводка:

Д 20202.840

К 20206.840

Если  из обменного пункта передан неплатежеспособный денежный знак, принятый от клиента, то выполняется проводка:

Д 20202 «Касса банка»

К 20206 «Касса обменного пункта»

Если  из кассы банка неплатежеспособный денежный знак передан на инкассо  в иностранный банк (доллары США), то выполняется проводка:

Д 20209.840 «Денежные средства в пути»

К 20202.840 «Касса банка»

Одновременно  на внебалансовых счетах совершается  проводка:

Д 91102.840 «Иностранная валюта, отосланная на инкассо»

К 99999

После поступления  из иностранного банка возмещения выполняется  проводка:

Д 20202.840

К 20209.840

Одновременно  производится списание средств с  внебалансового учета:

Д 99999

К 91102.840

Если  обменный пункт продает дорожные чеки в иностранной валюте за рубли, то выполняется проводка:

Д 20206

К 20206.840

На сумму, превышающую официальный курс, выполняется  проводка:

Д 20206

К 70601

При зачислении комиссии, полученной от клиента за совершенную операцию, выполняется  проводка:

Д 20206

К 70601

Аналогично  выполняются проводки, если продажа  дорожных чеков осуществляется за иностранную  валюту по цене выше номинала:

Д 20206.840

К 20206.840

К 70601

Сумма комиссий, полученных от клиентов, зачисляется  в доходы банка проводкой:

Д 20206.840

К 70601

9.2.

Операции  по купле-продаже иностранной валюты по поручениям клиентов

Банк  осуществляет операции с юридическими лицами, если клиент обратился в  банк с заявлением на открытие валютного  счета . Банк в соответствии с п. 2 ст. 846 Гражданского кодекса РФ должен заключить с организацией договор банковского счета.

Для открытия валютного счета юридическое лицо предъявляет в банк комплект документов:

1) заявление  на открытие валютного счета;

2) карточки  с образцами подписей лиц, ответственных  по счету и оттиском печати, заверенные нотариально;

3) нотариально  заверенные копии учредительных  документов и свидетельство о  государственной регистрации;

4) копия  свидетельства о постановке на  учет в налоговом органе;

5) копия  справки Госкомстата России о  присвоении организации статистических  кодов;

6) справка  об открытии расчетного счета.

Организация может открыть любое количество валютных счетов.

Клиент  обязан сообщить в налоговый орган  сведения об открытии валютного счета  в течение 10 дней.

Для отражения  валютных операций клиенту открывается:

транзитный  валютный счет, который предназначен для зачисления в полном объеме поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте;

текущий валютный счет, который предназначен для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении юридического лица.

По текущему валютному счету осуществляются операции:

зачисление  иностранной валюты с транзитного  валютного счета;

зачисление  иностранной валюты, приобретенной  за рубли на внутреннем валютном рынке;

зачисление  иностранной валюты, ранее списанной  с текущего валютного счета, например, не использованной для оплаты командировочных  расходов или полученной от продажи  дорожных чеков и т.п.;

перечисление  валюты в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте;

перечисление  валюты на валютные счета, открытые в  банках за пределами РФ;

перечисление  валюты для оплаты обязательных платежей в иностранной валюте, в частности, таможенных сборов;

снятие  наличной валюты для оплаты командировочных  расходов;

добровольная  продажа валюты.

По транзитному  валютному счету производятся следующие  виды операций:

поступление иностранной валюты от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг;

перечисление  части валютной выручки для продажи  на внутреннем валютном рынке страны;

перевод оставшейся валютной выручки для  продажи на внутреннем валютном рынке;

перевод оставшейся валютной выручки на текущий  валютный счет;

перевод посреднической организацией поступившей  на ее транзитный счет экспортной валютной выручки за минусом комиссионного  вознаграждения;

перевод платежей за транспортировку, страхование  и экспедирование грузов организациями-нерезидентами  на их валютные счета на территории РФ и за границей, на оплату экспортных таможенных пошлин и таможенных сборов, на оплату комиссионного вознаграждения уполномоченным банкам за перевод платежей с транзитных счетов.

При продаже  коммерческим банком безналичной иностранной  валюты за рубли выполняется проводка:

Д 30102

К 30114.840

К 70601 на сумму превышения курса продажи  над официальным курсом выполняется  проводка в кредит счета 70601 «Доходы»

Если  продажа осуществляется коммерческим банком с ведением конверсионного счета, то выполняется операция:

Д 30102

К «Конверсионный счет в рублях»

Д «Конверсионный счет в рублях»

К 30114.840

К 70601

При покупке  банком безналичной иностранной  валюты у клиента — юридического лица по курсу ниже официального выполняется проводка:

Д 40702.840

К 40702.810

К 70601

Если  у клиентов коммерческий банк покупает безналичную иностранную валюту за рубли по курсу выше, чем официальный  курс, то выполняется проводка:

Д 40702.840

Д 70606

К 40702.810

Банк  осуществляет покупку валюты у клиентов — юридических лиц за счет собственных средств при наличии договора на покупку у него безналичной иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс. При этом выполняется проводка:

Д 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и  срочным сделкам»

К 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже  иностранной валюты»

После этого  клиенту зачисляется на расчетный  счет сумма безналичных рублей проводкой:

Д 47405

К 40702 «Расчетные счета коммерческих клиентов»

Банк  отражает сумму приобретенной безналичной  иностранной валюты у клиента  проводкой:

Д 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже  иностранной валюты»

К 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и  срочным сделкам»

С валютного  счета клиента банк списывает  сумму проданной иностранной  валюты проводкой:

Д 40702.840

К 47406

На сумму  курсовой разницы между курсом покупки  и официальным курсом выполняется  проводка:

Д 70606 «Расходы банка»

К 47406

Если  между банком и клиентом заключен договор на продажу ему иностранной  валюты по курсу, превышающему официальный  курс, то составляется проводка:

Д 47406

К 47407

Банк  осуществляет продажу иностранной  валюты клиенту за счет собственных  средств.

При списании суммы рублей за покупку иностранной  валюты с расчетного счета клиента  выполняется проводка:

Д 40702 «Расчетный счет коммерческого клиента»

К 47406 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже  иностранной валюты»

На сумму  проданной клиенту иностранной  валюты банк выполняет проводку:

Д 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и  по срочным сделкам»

К 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже  иностранной валюты»

Зачисление  проданной банком иностранной валюты на счет клиента отразится проводкой:

Д 47405

К 40702.840

После этого  на доходы банка будет отнесена сумма  курсовой разницы между курсом продажи  валюты и действующим официальным  курсом.

Учет экспортных и импортных  расчетов

Задачами  учета расчетов с иностранными покупателями являются:

контроль  за движением товаров, работ и  услуг;

наблюдение  за своевременным заключением внешнеторговых контрактов и за выполнением условий  контрактов;

контроль  за состоянием расчетов с иностранными покупателями;

определение эффективности реализации товаров, работ и услуг на экспорт;

контроль  за движением товаров от иностранного поставщика до предприятия;

контроль  за состоянием расчетов с иностранными поставщиками;

учет  расчетов с банком по полученным кредитам;

своевременное составление отчетности.

Расчеты и переводы между резидентами  и нерезидентами на условиях предоставления резидентами коммерческих кредитов на срок более 180 рабочих дней в виде предварительной оплаты осуществляются в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2005 г. № 302 «О порядке осуществления расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности». В соответствии с указанным постановлением организация-резидент обязана резервировать на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более 15 календарных дней сумму, равную в эквиваленте 10% определенной на день резервирования суммы осуществленной предварительной оплаты за вычетом суммы полученного от нерезидента встречного предоставления. Организация самостоятельно определяет сумму резервирования в валюте Российской Федерации. Порядок резервирования указан в п. 1.4. Инструкции ЦБ РФ от 1 июля 2004 г. № 114-И «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций». Эту сумму клиент банка-резидента вносит со своего расчетного счета, открытого в уполномоченном банке на отдельный счет в этом же банке. Одновременно с заявлением о резервировании в банк предъявляется платежное поручение на перечисление суммы резерва на специальный счет. На суммы резервирования проценты не начисляются в соответствии с п. 8 ст. 16 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Суммы резервирования подлежат возврату уполномоченным банком в день истечения срока резервирования (п. 11 ст. 16 ФЗ о валютном регулировании). Досрочный возврат указанной суммы производится после исполнения нерезидентом обязательств по поставке товара в соответствии с контрактом в размере, пропорциональном сумме исполненного нерезидентом обязательства.