Бюджет каждого  муниципального образования (местный  бюджет) – это форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования, обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  местного самоуправления.

 Роль местных  бюджетов в социально-экономическом  развитии районов характеризуется  следующим:

 Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете муниципального образования позволяет местным органам власти иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией РФ: «местное самоуправление в Российской Федерации обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью» (статья 130). И далее в Конституции РФ сказано: «органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения». Создание финансовой базы – главная роль в местных бюджетах.

 Во-вторых, формирование бюджетов муниципальных образований, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность муниципалитетам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие района. Местные бюджеты позволяют органам муниципальной власти обеспечить планомерное развитие учреждений образования, медицинского обслуживания, культуры, жилищного фонда и дорожного хозяйства.

 В-третьих, с помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий.

 В-четвертых, имея в распоряжении финансовые средства, органы муниципальной власти могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы.

 В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах органы представительной и исполнительной власти могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач развития региона и приоритетных отраслей.

 В-шестых, финансовые органы муниципалитетов могут через местные бюджеты оказывать воздействие на образование оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, создание новых местных производств и промыслов.

 Формирование  и исполнение местных бюджетов основывается на принципах самостоятельности, государственной  финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов.

2.3.4. Консолидированный  бюджет

 Понятие «консолидированный бюджет» впервые введено в  Российской Федерации Законом РСФСР  от 10 октября 1991 г. № 1734-I «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР». В статье 8 этого закона было сказано, что единство бюджетной системы обеспечивается не только единой правовой базой, единством бюджетной классификации и документации, но и представлением необходимой статистической и бюджетной информации для составления консолидированных бюджетов.

 В современных  условиях правовой основой консолидированного бюджета является Бюджетный Кодекс РФ.

 Консолидированный бюджет – это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории.

 Составление консолидированного бюджета Российской Федерации, а  также разработку его прогноза осуществляет Министерство финансов РФ.

 Консолидированные бюджеты Российской Федерации, субъектов  федерации и муниципальных районов  не подлежат утверждению. Они являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующих  агрегированные показатели по доходам  и расходам бюджетов бюджетной системы.

 Показатели консолидированных  бюджетов используют:

• для анализа формирования доходов и использования расходов бюджетов страны и регионов;
• при разработке прогнозов экономического и социального развития государства, регионов, субъектов РФ;
• при финансовом планировании, состоянии балансов при разработке планов доходов и расходов бюджетов;
• при разработке нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в бюджеты субъектов РФ и местных органов;
• для определения степени централизации финансовых ресурсов, отражаемых в федеральном бюджете государства.

Глава 3. Роль доходов и  расходов бюджета  в социально-экономическом  развитии общества

1. Налоговые доходы бюджета

 

 Доходы бюджетов формируются в соответствии с  бюджетным и налоговым законодательством  Российской Федерации.

 В НК РФ дано понятие  налога, а также сбора.

 Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности  государства и муниципальных образований.

 Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

 Налоги выполняют  в государстве следующие основные функции: фискальную, регулирующую, социальную.

 Фискальная  функция налогов характерна для всех государств. При помощи фискальной функции налогов формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для деятельности государства. Основная задача фискальной функции – обеспечение доходной базы бюджетов, привлечение средств в государственную казну.

 Регулирующая  функция налогов – проявляется в регулировании финансовой деятельности предприятий отраслей народного хозяйства, доходов бюджетов разных уровней.

 Социальная  функция налогов используется для регулирования изъятия части доходов у населения, предоставления налоговых льгот определенным категориям населения.

 В соответствии с  НК РФ в России принята классификация  налогов по характерным признакам.

 В зависимости  от способа взимания налоги подразделяются на прямые, которые берут непосредственно  с доходов или имущества налогоплательщика, и косвенные, которые не связаны  с доходом и имуществом конкретного налогоплательщика, а устанавливаются в виде надбавок к ценам на товары и тарифам на услуги.

 В зависимости  от уровня органа власти, устанавливающего налоги, все налоги подразделяются на три вида:

• федеральные налоги;
• региональные налоги;
• местные налоги.

 Главой 2 НК РФ определено, что в Российской Федерации устанавливаются  и взимаются следующие виды налогов  по категориям:

 

 Специальные налоговые режимы:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
2. Упрощенная система налогообложения;
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

3.1.1 Классификация налогов Российской Федерации.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Главой 21 НК РФ установлено, что :

1. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

2. Не признаются  налогоплательщиками организации,  являющиеся иностранными организаторами  Олимпийских игр и Паралимпийских  игр в соответствии со статьей  3 Федерального закона "Об организации  и о проведении XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских  зимних игр 2014 года в городе  Сочи, развитии города Сочи как  горноклиматического курорта и  внесении изменений в отдельные  законодательные акты Российской  Федерации", в отношении операций, совершаемых в рамках организации  и проведения XXII Олимпийских зимних  игр и XI Паралимпийских зимних  игр 2014 года в городе Сочи.

   3. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
• В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
• Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

 Добавленная стоимость  представляет собой ту часть стоимости  товара (работ, услуг), которую производитель  товара добавляет к стоимости  затрат. В добавленную стоимость  входят следующие компоненты:

• затраты на оплату производственного персонала (ЗП);
• отчисления в социальные фонды (ОСФ);
• амортизационные отчисления (АО);
• проценты за кредит, некоторые налоги и другие расходы (Р);
• прибыль (П).

 Таким образом, стоимость  товара (СТ) складывается из стоимости  сырья, материалов (ССМ) и других указанных  компонентов, т.е.:

 СТ=ССМ+ЗП+ОСФ+АО+Р+П.

 Добавленную стоимость (ДС) можно теоретически определить путем вычитания из суммы отпускной  цены товара (по цене реализации) стоимость  товара (по цене производства):

 ДС= СТо-СТ,

 где, СТо –  стоимость товара по свободным отпускаемым  ценам;

     СТ  – стоимость товара по цене производства.

 Сумма налога на добавленную стоимость составит:

 НДС = ДС ×ставка НДС, %

 С 1999 года применяются две ставки налога на добавленную стоимость:

• 10% по продовольственным товарам и товарам для детей по перечню, утверждаемому правительством РФ;
• 18% по остальным товарам, включая подакцизные продовольственные товары.

 При реализации товаров  по ценам и тарифам, которые уже  включают в себя НДС, взимаемый по ставкам 18% и 10%, применяются расчетные  ставки, соответственно 15,25% и 9,09%. 

 Акцизы - один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Включается в цену товаров или тарифов за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

 Налогоплательщиками в бюджет акцизов являются юридические лица – организации, индивидуальные предприниматели, производящие продукцию.