Структура финансовой системы в Российской Федерации

поступления от оказания платных  услуг населению и другим потребителям (от проведения различных смотров, конкурсов, фестивалей, продажи билетов на зрелищные  представления и т.д.) и продажи  изделий собственного производства (например, лекарственных средств, медицинских  препаратов, продукции учебно-производственных мастерских и др.). Платные услуги предоставляются потребителям в  соответствии с действующими прейскурантными  и договорными ценами (тарифами); при этом оказание платных услуг (работ) не может осуществляться взамен деятельности, финансируемой из бюджета;

выручка от сдачи в аренду помещений, сооружений, оборудования;

добровольные взносы и  безвозмездно передаваемые учреждениям  и организациям материальные ценности, поступающие от государственных  предприятий, кооперативов, общественных организаций, благотворительных и  других общественных фондов, отдельных  граждан (включая средства попечителей);

прочие денежные поступления.

Денежные средства, поступившие  из всех источников, образуют фонд финансовых ресурсов (доход) учреждения; используются они на выплату заработной платы, возмещение материальных и приравненных к ним затрат, расчеты с другими  организациями и банками, создание фондов экономического стимулирования. Остатки неиспользованных за год  поступлений остаются в распоряжении учреждения (организации) и в бюджет не изымаются; не должны они влиять и на снижение норматива бюджетного финансирования затрат в следующем году.

Все учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, если они  имеют самостоятельный баланс и  расчетный счет, имеют право пользоваться банковским кредитом. При этом краткосрочные  ссуды выдаются им на затраты, связанные  с осуществлением текущей деятельности, а долгосрочные - для целей производственного  и социального развития с последующим  погашением за счет средств фонда  производственного и социального развития.

Мобилизация и использование  финансовых ресурсов в учреждениях  и организациях нерыночного сектора  экономики осуществляется по-разному  в зависимости от методов ведения хозяйства. Различают сметное финансирование и полную самоокупаемость.

При сметном финансировании основные услуги потребителям предоставляются  бесплатно. Главным источником формирования финансовых ресурсов выступают бюджетные  средства, предусматриваемые в смете  расходов и доходов (по некоторым  учреждениям социально-культурного  назначения продолжает составляться смета  расходов). Наряду с бюджетными ассигнованиями учреждения и организации используют и другие виды денежных поступлений, тоже отражаемые в смете.

На началах самоокупаемости  и самофинансирования функционируют  те организации, затраты которых  полностью возмещаются из выручки  от реализации нематериальных благ и  услуг. К ним относятся некоторые  культурно-просветительные учреждения, отдельные медицинские учреждения, зрелищные предприятия, учреждения искусства и др. Формирование и  использование их финансовых ресурсов отражается в финансовом плане по соответствующим статьям доходов и расходов.

На некоммерческих началах  организуют свою деятельность многочисленные общественные объединения: творческие союзы, общественные организации, благотворительные  фонды, ассоциации и др. Их финансовые взаимосвязи отличаются спецификой, обусловленной способом организации  и характером деятельности самих  общественных объединений. Добровольность создания общественных объединений  приводит к тому, что основным источником их финансовых ресурсов являются вступительные  и членские взносы; использование  ими бюджетных средств (формируемых  из доходов налогоплательщиков) считается  недопустимым. Общественный характер деятельности исключает возможность  использования собственности объединений  для извлечения их членами индивидуальных доходов. Формируемые финансовые ресурсы  направляются на покрытие расходов, обусловленных  уставом объединения.

Финансовое планирование ориентируется на реальное получение  финансовых источников как собственных, так и привлекаемых, и возможности  их превращения в производительный капитал. Для этого в ходе планирования заранее предусматриваются реальные каналы приобретения основных и оборотных  фондов, найма производственного  персонала, создания ему необходимых  условий работы и удовлетворения социальных запросов. Отсюда огромное значение придается процессу определения  размеров и направлений использования  денежных фондов, необходимых для  обеспечения потребностей расширенного воспроизводства и материального стимулирования работающих.

Переход к рынку сказывается  на методах финансового планирования. Если в отношении ближайшего времени  конъюнктура рынка и связанное  с ней поведение предприятия  могут быть довольно четко просчитаны, то перспективные, долгосрочные процессы - лишь прогнозироваться. Поэтому финансовое планирование сводится, с одной стороны, к точным расчетам финансовых показателей  на ближайшее время и их балансовой увязке в соответствующем финансовом документе, а с другой - к прогнозным расчетам, носящим вероятностный  и многовариантный характер. Новое  содержание финансового планирования требует и другого инструмента - широкого использования экономико-математических методов и моделирования наряду с ранее применявшимися способами  расчетов финансовых показателей.

Разработка предприятиями  финансовых планов (бюджетов) занимает важное место в системе мер  по стабилизации их денежного хозяйства. Определим основные понятия, связанные с финансовым планированием.

Финансовый план -- обобщенный плановый документ, отражающий поступление  и расходование денежных средств  предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) периоды. Он включает в себя составление операционных и текущих бюджетов, а также прогнозы финансовых ресурсов на два-три года. В России он обычно составлялся в форме баланса доходов и расходов (на квартал, год, пятилетие).

Бюджет предприятия -- оперативный финансовый план, составляемый, как правило, на период до одного года и отражающий расход поступления средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Бюджетирование -- процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц).

Бюджетирование капитала -- процесс разработки конкретных вариантов по управлению капиталом предприятия, источниками формирования капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы баланса), например, прогноз баланса активов и пассивов на предстоящий период.

Бюджетный контроль -- текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.

Бюджет по балансовому  листу -- один из основных видов оперативного финансового плана предприятия, отражающий прогноз активов и пассивов бухгалтерского баланса на конец предстоящего квартала. Целью разработки такого бюджета является определение возможности прироста отдельных активов за счет предполагаемых источников финансирования по пассиву баланса. С помощью этого документа обеспечивается финансовая устойчивость предприятия в планируемом периоде.

Бизнес-план -- основной документ, разрабатываемый предприятием и представляемый инвестору (кредитору) по реальному инвестиционному проекту или проекту санации данного предприятия при угрозе его банкротства. В этом документе в краткой форме и общепринятой последовательности разделов излагаются основные параметры проекта и финансовые показатели, связанные с его реализацией.

Смета -- форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей, например, смета затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой.

Внутрифирменное финансовое планирование заключается в следующем:

q намеченные стратегические  цели предприятия оформляются  в виде финансово-экономических  показателей: объема продаж, себестоимости  проданных товаров, прибыли, инвестиций, денежных потоков;

q устанавливаются стандарты  для поступления финансовой информации  в форме финансовых планов и отчетов об их исполнении;

q определяются приемлемые  границы финансовых ресурсов, необходимых  для реализации оперативных и  долгосрочных планов предприятия;

q оперативные финансовые  планы (на месяц, квартал) предоставляют  полезную информацию для разработки  и корректировки общефирменной финансовой стратегии.

Финансовый план предприятия  строится в форме баланса доходов  и расходов. В этом состоит специфика  финансовых планов предприятий, функционирующих  на коммерческих началах. В балансе  доходов и расходов в денежной форме отражаются все стороны  финансово-хозяйственной деятельности предприятия, получаемые им доходы и  накопления, расходование средств.

Финансовый план взаимосвязан с другими разделами бизнес-планирования, т.е. с планами по производству продукции, закупкам материальных ресурсов, инвестициям, исследованиям и разработкам, рекламе и т.д. Значение финансового плана заключается в прогнозе средне- и долгосрочной финансовой перспективы, а также определении текущих доходов и расходов. Среднесрочный финансовый план составляют, как правило, на год с распределением показателей по кварталам, долгосрочный -- на ближайшие два-три года, текущий - на квартал с помесячной разбивкой доходов и расходов.

Важнейшими объектами  финансового планирования являются:

1. выручка от реализации  проданных товаров (услуг, работ);

2. прибыль и ее распределение  по соответствующим направлениям;

3. фонды специального  назначения и их использование  (например, резервный фонд в акционерных обществах);

4. объем платежей в бюджет и социальные фонды;

5. объем заемных средств,  привлекаемых с кредитного рынка;

6. плановая потребность  в оборотных активах;

7. объем капитальных вложений и источники их финансирования.

В условиях конкурентной среды  и прогнозируемого рынка сбыта  товаров большое значение имеют  перспективные финансовые планы, составляемые на сроки более одного года (на 2-3 года вперед), например разработка бизнес-плана  инвестиционного проекта.

 

3. Характеристика оборотного капитала, источники его формирования.

 

Оборотный капитал - это капитал, инвестируемый предприятием в текущие  операции на период каждого операционного  цикла. Иными словами, это средства, вложенные в текущие активы (оборотные  средства). Оборотный капитал, как  и основной капитал, выражает определенные производственные отношения, складывающиеся с развитием предпринимательства.

Оборотный капитал непосредственно  участвует в создании новой стоимости, функционируя в процессе кругооборота всего каптала. При этом соотношение  основного и оборотного капитала влияет на величину получаемой прибыли. Оборотный капитал обращается быстрее, чем основной капитал. Поэтому с  увеличением доли оборотного капитала в общей сумме авансированного  капитала время оборота всего  капитала сокращается, а, следовательно, повышается возможность роста новой стоимости, т.е. прибыли.

Оборотные средства предприятия  подразделяются на оборотные производственные фонды и фонды обращения. Оборотные  производственные фонды функционируют  в процессе производства, а фонды  обращения - в процессе обращения, т.е. реализации готовой продукции и  приобретения товарно-материальных ценностей. Оптимальное соотношение этих фондов зависит от наибольшей доли оборотных производственных фондов, участвующих в создании стоимости.

Величина фондов обращения  должна быть достаточной и не более  той, которая обеспечивала бы четкий и ритмичный процесс обращения.

К оборотным производственным фондам относятся производственные запасы (сырье, материалы, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), незавершенное производство, расходы будущих периодов. Фонды  обращения - это готовая продукция, товары отгруженные, денежные средства, дебиторская задолженность и средства в прочих расчетах.

Объединение оборотных производственных фондов и фондов обращения в единую категорию - оборотные средства - обусловлено тем, что:

процесс воспроизводства - это  единство процессов производства и  реализации продукции. Элементы оборотных  средств непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения  и вновь возвращаются в производство;

элементы оборотных фондов и фондов обращения имеют одинаковый характер движения, кругооборота, составляющего  непрерывный процесс. Движение средств, взятое как постоянный процесс повторения и возобновления, называется оборотом средств, а сами средства, участвующие в нем - оборотными.

Особенностью оборотных  средств является то, что он не расходуется, не потребляется, а авансируется в  различные виды текущих затрат хозяйствующего субъекта. Целью авансирования является создание необходимых материальных запасов, заделов незавершенного производства, готовой продукции и условий  для ее реализации.