Шпаргалка по "Финансам"

• приобретение активов путем непосредственного принятия соответствующих обязательств или посредством финансовой аренды;
• приобретение предприятия путем выпуска долевых инструментов; и
• конвертация долговых обязательств в капитал.

Раскрытие прочей информации. Предприятие должно раскрывать вместе с комментариями руководства сумму значительных остатков ДС и эквивалентов ДС, имеющихся у предприятия, но недоступных для использования группой.

 

МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств" пересмотрен  в 1992 году и заменил собой МСФО 7 "Отчет об изменениях в финансовом положении" утвержденный в 1977 г.

Стандарт 1992 года обязывает представлять в составе  финансовой отчетности отдельный отчет  о движении денежных средств и  их эквивалентов, в котором заинтересованы пользователи этой отчетности, получая  концентрированную информацию о  том, как компания создает и использует денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств и их эквивалентов за отчетный период с подразделением и группировкой потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

К денежным средствам  относятся деньги в кассе, на текущем и других счетах организации в банках, а к эквивалентам ДС – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения в их стоимости (в некоторых странах к эквивалентам ДС причисляют овердрафты).

Операционная деятельность приносит компании основную выручку и основные потоки денежных средств. К операционной относится также любая прочая деятельность организации, не относящаяся к инвестиционной или финансовой. Потоки денежных средств от операционной деятельности, как правило, являются результатом операций и событий, входящих в определение чистой прибыли (убытка). К ним относятся:

• денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг, от аренды, комиссионных и других доходов, страхового возмещения, коммерческих контрактов и др.;
• денежные платежи поставщикам за товары и услуги, персоналу организации, страховым организациям, а также по коммерческим контрактам и налоговым обязательствам.

Движение денежных средств, связанное с покупкой и продажей ценных бумаг, приобретаемых с целью  их перепродажи, может быть отнесено к операционной деятельности. Расход денежных средств на погашение кредита  отражается как финансовая деятельность, а на погашение процентов по кредиту - как операционная деятельность.

Инвестиционная  деятельность - это приобретение и реализация долгосрочных активов (основного капитала) и финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств. К ней относятся денежные платежи за приобретаемое имущество (основные средства), нематериальные активы и другие долгосрочные активы за финансовые вложения в другие компании (кроме ценных бумаг, рассматриваемых эквивалентами денежных средств или приобретенных в коммерческих целях), а также авансовые денежные платежи и кредиты по срочным контрактам и опционам (кроме коммерческих); денежные поступления от продажи объектов, перечисленных выше.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества  представляют результат операционной деятельности, но денежные потоки, связанные  с такими операциями, являются потоками, относящимися к инвестиционной деятельности.

Финансовая  деятельность или деятельность по привлечению средств представляет совокупность операций, приводящих к изменениям в размерах и структуре собственного и заемного капитала, за исключением текущей кредиторской задолженности. К ней относятся:

• денежные поступления от эмиссии акций и иных ценных бумаг, в том числе облигаций, векселей, а также получения краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;
• денежные выплаты в ходе выкупа или погашения акций общества, для погашения полученных кредитов и займов, а также для погашения задолженности по финансовой аренде.

Каждая из трех видов деятельности должна в ОДДС отражаться отдельно.  Компания в праве выбрать метод предоставления в них инфы исходя из вариантов, установленных МСФО 7. По операционной деятельности 2 варианта:

- прямой метод (раскрывается  инфа об основных видах валовых  денежных поступлений и платежей);

- косвенный метод (прибыли и убытки корректируются с учетом операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений и платежей по основной деятельности и статей доходов и расходов, связанных с поступлением или выбытием ДС по инвестиционной и финансовой деятельности)

Каждая компания в рассматриваемом  отчете также должна раздельно предоставлять  основные виды валовых денежных поступлений  и платежей, возникающих от инвестиционной и финансовой деятельности.

Информация в ОДДС показывается развернуто по статьям. Исключение –  в отдельных случаях разрешается  предоставлять данные оДДС путем взаимозачета (нетто-метод) – когда компания имеет дело с поступлениями и платежами ДС от имени клиентов; также применительно к статья денежных поступлений и платежей, отличающихся быстрым оборотом, большими суммами и коротким сроком погашения.

Потоки денежных средств, возникающие в результате каждого  из следующих видов деятельности финансового института, могут представляться в отчетах на нетто-основе:

• (a) денежные поступления и выплаты для принятия и выплаты депозитов с фиксированным сроком погашения;
• (b) размещение и изъятие депозитов в других финансовых институтах; и
• (c) денежные авансовые платежи и кредиты клиентам и погашение этих авансов и кредитов.

Движение денежных средств, возникающее в результате операций в иностранной валюте, должно отражаться в функциональной валюте предприятия  путем применения к сумме в  иностранной валюте обменного курса  между функциональной и иностранной  валютами на дату движения денежных средств.

Движение денежных средств  иностранного дочернего предприятия  должно пересчитываться по соответствующему обменному курсу между функциональной и иностранной валютами на дату движения денежных средств.

Отчет, составленный на основе прямого метода, содержат более полную информацию, необходимую для оценки будущих потоков ДС. Однако именно косвенный метод находит более  широкое распространение (меньше затрат труда на составление, нежелание  раскрывать конкурентам более полный объем информации).

При использовании косвенного метода чистый поток денежных средств  от операционной деятельности определяется путем корректировки прибыли  или убытка с учетом следующих  факторов:

• (a) изменения в запасах и дебиторской и кредиторской задолженности от операционной деятельности в течение периода;
• (b) неденежные статьи, такие, как амортизация, оценочные резервы, отложенные налоги, нереализованные положительные и отрицательные курсовые разницы, нераспределенная прибыль ассоциированных предприятий и доля меньшинства; и
• (c) прочие статьи, ведущие к возникновению потоков денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.

 

27. Учетная политика (МСФО (IAS) 8).

Цель

Цель настоящего стандарта  состоит в установлении критериев  выбора и изменения учетной политики, вместе с порядком учета и раскрытия  информации об изменениях в учетной  политике, изменениях в бухгалтерских  оценках и корректировках ошибок. Настоящим стандартом планируется  улучшить качество финансовой отчетности предприятия в отношении уместности, надежности и сопоставимости этой финансовой отчетности во времени и с финансовой отчетностью других предприятий.

Сфера применения

Настоящий стандарт должен применяться при выборе и применении учетной политики и учете изменений  в учетной политике, изменений  в бухгалтерских оценках и  корректировок ошибок предыдущих периодов.

Определения

В настоящем стандарте  используются следующие термины  в указанных значениях:

Учетная политика - это конкретные принципы, основы, соглашения, правила и практика, принятые предприятием для подготовки и представления финансовой отчетности.

Изменение в бухгалтерской  оценке - это корректировка балансовой стоимости актива или обязательства, или суммы периодического потребления актива, которая возникает в результате оценки текущего состояния активов и обязательств и ожидаемых будущих выгод и обязанностей, связанных с активами и обязательствами. Изменения в бухгалтерских оценках возникают в результате появления новой информации или развития событий и, соответственно, не являются корректировками ошибок.

Существенный - Пропуски или искажения статей считаются существенными, если они по отдельности или в совокупности могли бы повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основании финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера пропущенной информации или искажения, оцениваемых в рамках сопутствующих обстоятельств. Размер или характер статьи, или их сочетание могут быть определяющим фактором.

Ошибки предыдущих периодов - это пропуски или искажения в финансовой отчетности предприятия для одного или более периодов, возникающие вследствие неиспользования либо неверного использования надежной информации.

Ретроспективный пересчет - это корректировка признания, оценки и раскрытия сумм элементов финансовой отчетности таким образом, как если бы ошибка предыдущего периода не имела места никогда.

Учетная политика

Выбор и применение учетной политики

Когда конкретный МСФО применяется к операции, прочему событию или условию, учетная политика или ее положения, применяемые к этой статье, должны быть определены путем применения настоящего МСФО.

МСФО (IFRS) устанавливают положения  учетной политики, которые, по мнению Правления КМСФО, приводят к формированию финансовой отчетности, содержащей уместную и надежную информацию об операциях, прочих событиях и условиях, к которым  они применяются. В тех случаях, когда эффект от применения учетной  политики не является существенным, ее применение не является обязательным. Однако является неприемлемым допускать  несущественные отклонения от Международных  стандартов финансовой отчетности (IFRS) или оставлять такие отступления  неисправленными в целях представления  финансового положения, финансовых результатов или движения денежных средств предприятия определенным образом.

МСФО (IFRS) сопровождаются руководством, помогающим предприятиям применять  требования данных стандартов. Все  документы такого руководства указывают, является ли оно неотъемлемой частью МСФО (IFRS). Руководство, являющееся неотъемлемой частью МСФО (IFRS), обязательно к применению. Руководство, не являющееся неотъемлемой частью МСФО (IFRS), не содержит требований к финансовой отчетности.

В отсутствие конкретного  МСФО (IFRS), применимых к операции, прочему событию или условию, руководство должно использовать собственное суждение в разработке и применении учетной политики для формирования информации, которая

(a) уместна для пользователей при принятии экономических решений; и

(b) надежна в том, что  финансовая отчетность:

(i) достоверно представляет  финансовое положение, финансовые  результаты и движение денежных  средств предприятия;

(ii) отражает экономическое содержание операций, прочих событий и условий, а не только их юридическую форму;

(iii) является нейтральной, то есть свободной от предвзятости;

(iv) является консервативной; и

(v) является полной во  всех существенных отношениях.

вынесении суждения, описанного в пункте 10, руководство должно обращаться и рассматривать применимость следующих источников в нисходящем порядке:

(a) требования МСФО, затрагивающие  аналогичные и связанные вопросы;

(b) определения, критерии  признания и концепции оценки  активов, обязательств, доходов и  расходов, представленные в Концепции.

При вынесении суждения, описанного в пункте 10, руководство может также рассматривать самые последние нормативные документы других устанавливающих стандарты органов, которые используют схожую концепцию для разработки стандартов бухгалтерского учета, прочую литературу по бухгалтерскому учету и принятую в отрасли практику в той мере, в какой они не противоречат источникам в пункте 11.

Последовательность  учетной политики

Предприятие должно выбрать  и применять учетную политику последовательно для аналогичных  операций, прочих событий и условий, если только какой-либо МСФО специально не требует или не разрешает деление  статей по категориям, для которых  могут подходить разные учетные  политики. Если какой-либо МСФО требует  или допускает такое деление  по категориям, то для каждой такой  категории следует выбрать соответствующую  учетную политику и применять  ее последовательно.

Изменения в  учетной политике