Регулювання обігу готівки комерційними банками та контроль за веденням касових операцій

      Після цього ревізор разом з особами, відповідальними за схоронність  грошей та цінностей, перевіряє фактичну наявність грошей.

      Перевірка грошових білетів та монети повинна  проводитись таким чином:

      1. Грошові білети оборотної (операційної)  каси спочатку перевіряються  за пачками і корінцями, монета  — за надписами на ярликах,  прикріплених до мішків, а заздалегідь  підготовлені для видачі і  запаковані гроші — за надписами  на ярликах, прикріплених до  мішків. Загальна сума грошей  звіряється з даними книги  обліку готівки оборотної (операційної)  каси й інших цінностей. Після зазначеної перевірки грошові білети й монета оборотної (операційної) каси підлягають суцільному поаркушному перерахуванню і перерахуванню за кружками.

      Ревізор, передаючи касирові грошові білети для поаркушного перерахування, попередньо знімає з корінця бандероль  і залишає її в себе разом з  часткою грошових білетів для  контролю. Касир, перерахувавши гроші, повинен повідомити їх суму або кількість  білетів, до яких ревізор додає суму грошей або кількість білетів, залишених  для контролю, і, одержавши результат, порівнює з даними бандеролі. При  співпаданні загальної суми (кількості  білетів) залишені на контролі грошові  білети передаються касиру для перерахування  і формування корінця в установленому  порядку. При невідповідності гроші  повинні бути перераховані ревізором, після чого знову перераховані і  обандеролені в установленому порядку  касиром, який проводив їх первісне перерахування. Бандеролі, верхня накладка і обв'язка з нерозрізаною пломбою від розкритої  пачки повинні залишатися у ревізора до повного перерахування всіх грошей, що знаходяться в пачці.

      Готівка, що знаходиться в операційних  касах установ банків, при піврічних  раптових перевірках (ревізіях), на 1 січня  та перевірках цінностей, пов'язаних з  тимчасовою зміною службових осіб, відповідальних за схоронність цінностей, може бути перерахована у вибірковому  порядку в обсязі, що визначається керівником установи, за розпорядженням якого проводиться ревізія.

      2. Грошові білети і монети, які  знаходяться у вечірній касі, перевіряються за пачками, корінцями  і надписами на ярликах, прикріплених  до мішків, а гроші, запаковані  в сумки для видачі заробітної  плати, — за надписами на  ярликах. Загальна сума грошей  порівнюється з даними касового  журналу вечірньої каси або  контрольної стрічки контрольного  касового апарату, а також контрольної  відомості щодо перерахування  виручки. Сума приходних касових  документів звіряється з підсумком  касового журналу або контрольної стрічки і контрольною відомістю. Після такої звірки грошові білети і монета перераховуються повністю поаркушно і за кружками.

      3. Грошові білети і монета, які  знаходяться в касі перерахування,  перевіряються поаркушно і за  кружками в розмірі, що визначається  керівником ревізії або керівником установи банку, за розпорядженням якого проводиться ревізія;

      4. Нерозкриті сумки з проінкасованою  виручкою підприємств і організацій, готівкою кас банку при підприємствах, які знаходяться в касі перерахування, у вечірній касі та під відповідальністю інкасаторів, звіряються з даними накладних (супровідних відомостей), журналів обліку прийнятих сумок і мішків з готівкою та порожніх сумок, реєстрів, путьових відомостей і довідок про порожні сумки, видані інкасаторам при виїзді їх на маршрути. При виявленні сумок, які мають пошкодження, з порушеними пломбами і печатками чи з пломбами і печатками, що не відповідають зразкам, гроші, що в них знаходяться, перераховуються поаркушно. У разі необхідності до участі в перерахуванні грошей можуть бути залучені представники відповідних підприємств і організацій, а також правоохоронних органів;

      5. Нерозібрані посилки з грошима  розкриваються і перевіряються  за пачками і корінцями, а  в несправній упаковці — поаркушно;

      6. Іноземна валюта та дорожні  чеки в іноземній валюті перевіряються  за пачками, корінцями і надписами  на ярликах, прикріплених до  мішків, і, крім того, поаркушним  перерахуванням і перерахуванням  за кружками в розмірі, який  визначає керівник ревізії або  керівник установи банку, за  розпорядженням якого проводиться  ревізія. Перерахована іноземна валюта повинна бути також перевірена на достовірність.

      У разі виявлення недостачі або  надлишку грошових білетів усі пачки, сформовані касиром, у якого вони виявлені, підлягають суцільному поаркушному перерахуванню. На розсуд керівника ревізії такій перевірці підлягає і монета при виявленні її недостачі або надлишку в мішку.

      Суми  розписок та інших документів, не проведених через бухгалтерський облік, у виправдання  залишку каси не приймаються і  вважаються нестачею касира. При цьому  ці недостачі грошей незалежно від  суми (навіть якщо вони погашені при  виявленні) списуються у видатки  по касі і записуються на рахунок  № 3552 за особистим рахунком працівника, в якого виявлена нестача, та обліковуються  на цьому рахунку до повного їх погашення. Тобто при виявленні  нестачі робиться проводка:

      Дт  — 3552 «Нестачі та інші нарахування  на працівників банку»

      Кт  — 1001 «Банкноти та монета в касі банку».

      А при погашенні касиром нестачі  здійснюється проводка такого виду:

      Дт— 1001 «Банкноти та монета в касі банку»

      Кт  — 3552 «Нестачі та інші нарахування  на працівників банку».[13]

      Якщо  нестача грошей є результатом  розтрати, недбалості або розкрадання, керівник установи банку повинен  негайно повідомити про це правоохоронним органам і до їх рішення усунути від роботи з цінностями працівника банку, в якого виявлена нестача.

      До  акта про виявлені нестачі (надлишки) при перерахуванні грошей, що надсилається до вищої установи відповідного банку, додається спеціальне повідомлення за підписами керівника і головного  бухгалтера установи банку із зазначенням  в ньому місця і дати події; дати виявлення нестачі або надлишку; характеру події (розтрата, розкрадання, пограбування, підробка); суми завданого  збитку; посади, прізвища, імені та по батькові винної особи; часу його роботи в банку і заходів щодо забезпечення інтересів банку і надходження  коштів на відшкодування збитку.

      Виявлені  надлишки каси повинні бути оприбутковані  і поверненню не підлягають. В окремих  випадках повернення цих сум може проводитись за клопотанням підприємств, об'єднань, організацій і установ  шляхом зарахування на їх рахунки, а  також окремих осіб з дозволу  керівника установи банку після розгляду обставин, які підтверджують належність їм надлишків, що утворилися.

      Тобто при виявленні надлишку в касі банку бухгалтерія повинна здійснити  таку проводку:

      Дт— 1001 «Банкноти та монета в касі банку»

      Кт  — 6399 «Інші банківські операційні доходи».

      У тому разі, якщо з'ясується, що виявлений  надлишок належить клієнту банка, цей  факт слід детально перевірити і зробити  проводку типу:

      Дт  — 1001 «Банкноти та монета в касі банку»

      Кт  — 2600 «Поточні рахунки суб'єктів  господарської діяльності».

      Якщо  ж після розгляду обставин, що призвели до утворення надлишку, буде доведено належність його окремій особі (наприклад  касиру банку), керівник установи банку  може прийняти рішення щодо повернення суми надлишку. У цьому випадку  проводка матиме вигляд:

      Дт  — 3659 «Інші нарахування працівникам  банку»

      Кт  — 1001 «Банкнота та монета в касі банку».

      Усе листування, що стосується розкрадань, розтрат та інших зловживань, а  також нестач здається в архів  лише після повного погашення  заборгованості або списання цього  боргу з балансу банку.

      Наступним об'єктом перевірки є робота операційних  кас. У комерційному банку, в залежності від масштабів операцій з грошовою готівкою, може бути від однієї до декількох  приходних та видаткових операційних  кас. Ревізор повинен перевірити ці приміщення та їх оснащеність. Вони повинні бути ізольовані. Наявні гроші  та грошові документи слід зберігати  в сейфах. Поруч із касою повинно  бути обладнане ізольоване від інших  відділів банку приміщення для перерахунку  грошей клієнтами.

      Особа, що здійснює перевірку, повинна з'ясувати  такі питання:

      чи  сполучають касири банку свою роботу з іншими обов'язками; чи є наявні типові договори касирів про індивідуальну  матеріальну відповідальність;

      чи  ознайомлені касири з правилами  ведення касових операцій;

      чи  є в кожній операційній касі зразки підписів обліково-операцій них робітників, які мають право оформляти касові документи.

      Перед початком операційного дня особа, що здійснює перевірку, повинна пересвідчитись, чи не знаходяться в приміщенні каси сторонні цінності та речі, одяг касирів (він повинен знаходитись за межами каси), продукти харчування, гроші, що належать особисто касирам. Крім того, на столі  касира на початку операційного дня  не повинно бути ніяких грошей та бланків  суворої звітності. 

      Висновки  до РОЗДІЛУ 2

      У РОЗДІЛІ 2 були проаналізовані такі показники  як грошова маса України,її структура,грошова  маса світових країн,а також розглянуто організацію контроля за касовими операціями.Говорячи про грошову масу України,потрібно відмітити,що вона впала порівнюючи з попереднім роком, що було зумовлено  як складним фінансовим становищем та зниженням довіри до банківської системи, так і високими інфляційними та девальваційними очікуваннями.

      У складі грошового агрегату М3 найбільше  зросли за рік залишки за переказними депозитами у національній валюті.

      Протягом 2009 року у структурі грошової маси відбулося зростання частки готівкових коштів поза банками за 2009 рік на 2.2 процентного пункту – до 32.2%.

      При розгляді світових країн та їх грошових мас,потрібно зазначити,що за цим показником Україна сильно відстає від світових країн.

      Організація контролю за касовими операціями повністю розкриває сутність та структуру  даної операції. Такий контроль проводиться шляхом ревізії всіх банківських операцій, причому особливому контролю повинні підлягати касові операції банків.

      Особливо  чіткій перевірці повинні підлягати  робота з грошовою готівкою та цінностями, питання забезпечення їх збереження, а також законності здійснення розрахунково-грошових операцій за рахунками клієнтів.

      Виходячи  з цього, основними завданнями перевірок  та ревізії касових операцій є:

      перевірка збереження та обліку грошей, цінностей  та документів у грошовому сховищі, дотримання порядку роботи з ними і законності здійснення операцій;

      перевірка стану охорони, оснащення будівель установ банків технічними засобами захисту, забезпечення збереження грошей та цінностей;

      перевірка фактичної наявності грошей та відповідність  їх залишку записам у книзі  обліку готівки оборотної (операційної) каси й інших цінностей банку  та даним бухгалтерського обліку по рахунку 1001;

      перевірка фактичної наявності бланків  суворої звітності та інших цінностей (бланки цінних паперів, ювілейні монети, інші цінності та документи і відповідність  їх залишку записам у книзі  обліку бланків суворої звітності та книзі обліку готівки оборотної (операційної) каси й інших цінностей банку і даним оборотно-сальдової відомості позабалансових рахунках;

      перевірка фактичної наявності іноземної  валюти та платіжних документів в  іноземній валюті та відповідність  їх залишку записам у книзі  обліку наявності іноземної валюти та платіжних документів в іноземній  валюті, що знаходяться в сховищі, а також даним бухгалтерського  обліку;

      перевірка роботи операційних кас, а також  правильності організації та оформлення касових операцій;

      оцінка  стану контролю за касовими операціями в установі банку та запобігання  випадкам незаконного витрачення та незабезпечення збереження грошей та цінностей;