Прямые налоги

      От  уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие  категории граждан:

     -Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

     -инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

     -участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

     -лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

     -лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

     -военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно – штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

     -лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

     -члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего. [11,c.56]

     Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

     -пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

     -гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

     -родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

     -со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, – на период такого их использования;

     -с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

     Советы  народных депутатов автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право  уменьшать размеры ставок и устанавливать  дополнительные льготы по налогам, установленным  настоящим Законом как для  категорий плательщиков, так и  для отдельных плательщиков.

     Городские (городов районного подчинения), поселковые, сельские Советы народных депутатов могут предоставлять  льготы по налогам только отдельным  плательщикам.[3,c.6] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Порядок исчисления  и уплаты НДФЛ

      Налоги на имущество физических  лиц исчисляются налоговым органом  по месту нахождения объектов  налогообложения. В случае, когда  физическое лицо не проживает  по месту нахождения имущества,  признаваемого объектом налогообложения,  налоговое уведомление на уплату  исчисленного налога направляется  в налоговый орган по месту  жительства налогоплательщика для  взыскания налога и перечисления  в бюджет по месту нахождения  имущества.

    При получении налогового уведомления  на уплату налога налоговый орган  по месту жительства налогоплательщика  обязан его принять и вручить  налогоплательщику, а также взыскать и обеспечить перечисление налога на имущество в бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

    Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января каждого  года.

    Если  у налогоплательщика в собственности  имеется несколько строений, помещений  и сооружений и они находятся  на территории одного представительного  органа местного самоуправления, который  установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется  с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.

    Если  у налогоплательщика в собственности  имеется несколько строений, помещений  и сооружений и они находятся  на территории одного представительного  органа местного самоуправления, который  установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей  и т.п.) или иных критериев, то налог  исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.[8,c.7]

    Налог на водно-воздушные транспортные средства исчисляется на основании налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января того года, за который начисляются платежи.

    Если  транспортное средство находится в  собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это  транспортное средство.

    Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с  ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений  и сооружений, а также Главное  управление воздушной авиации, инспекции  речного и морского пароходства, государственные инспекции по маломерным судам и другие организации, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые  для исчисления налогов на имущество  физических лиц по состоянию на 1 января.

    Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию  недвижимого имущества, являющегося  объектом налогообложения, обязаны  сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе  или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в  налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после  регистрации имущества.[5, c.78]

    Налоги  на имущество физических лиц зачисляются  в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

    За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налог на имущество уплачивается каждым собственником в зависимости  от причитающейся ему доли. В аналогичном  порядке налог уплачивается, если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой  собственности физических лиц и  предприятий (организаций).

    За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников  без определения долей, налог  уплачивается одним из указанных  собственников по согласованию между  ними. В случае несогласованности  налог уплачивается каждым из собственников  в равных долях.

    При переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение года одним гражданином - плательщиком налогов в пользу другого (купля - продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения и  сооружения исчисляется и предъявляется  к уплате первоначальному владельцу  с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право  собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог  предъявляется с момента вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение до момента  его отчуждения.

      За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог  уплачивается наследником с момента  (времени) открытия наследства. Моментом (временем) открытия наследства является  день смерти наследодателя, а  при объявлении наследодателя  умершим - день вступления в  законную силу решения суда  об объявлении его умершим.

    В соответствии с пунктом 4 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, N 32, 05.12.94, ст. 3301) член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного  потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на накопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.[8,c.23]

    Физическое  лицо уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям - с начала года, следующего за их возведением  и сдачей в эксплуатацию.

    За  вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог  уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

    В случае, когда отдельные граждане и другие указанные выше лица, имеющие  строения, помещения и сооружения, на протяжении года возвели на месте  нахождения этих строений, помещений  и сооружений новые постройки  (гаражи, сараи и др.) или произвели пристройки, надстройки к основным строениям, то за такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.

    В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или  транспортного средства взимание налога прекращается начиная с месяца, в  котором они были уничтожены или  разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации, а в сельской местности органами местного самоуправления.[7,c.67]

      За строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника, или  собственник которых неизвестен, или взятых налоговыми органами  на учет как бесхозяйные, налог  не взимается.

    За  транспортное средство, находящееся  в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это  транспортное средство.

    По  вновь приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с  начала года, следующего за их приобретением.

    В случае уничтожения или полного  разрушения транспортного средства взимание налога прекращается начиная  с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено, на основании подтверждающего этот факт документа, выдаваемого органом, регистрирующим это транспортное средство.

    При переходе права собственности на транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором  он утратил право собственности  на указанное имущество, а каждым новым собственником с момента  вступления в право собственности  на транспортное средство до момента  его отчуждения.