Проблеми і напрямки вдосконалення місцевих податків і зборів до бюджетів

    Платниками  податку з продажу імпортних  товарів є юридичні особи і громадяни, які зареєстровані як суб'єкти підприємництва.

    Об'єктом  оподаткування є сумарна вартість товарів за ринковими цінами, що зазначається у декларації, яка подається щоквартально до державної податкової інспекції по району (місту) за місцезнаходженням (місцем проживання) суб'єкта підприємництва.

    Граничний розмір податку з продажу імпортних  товарів не повинен перевищувати 3 відсотків виручки, одержаної від реалізації цих товарів.

    Найперспективнішими видами з погляду можливостей  впровадження і за обсягами надходжень є комунальний податок, ринковий збір, збір за паркування автотранспорту, за видачу дозволу на розміщення об?єктівь торгівлі, податок з продажу імпортних товарів [18,с.59].

    Зважаючи  на незначні обсяги надходжень від  інших окремих місцевих податків і зборів, справляння більшості з них, особливо у сільській місцевості, економічно не виправдані й недоцільні.

    Податки і збори (обов'язкові платежі) складають  кошик доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.

    Однією  з найважливіших ознак демократичної  держави є наявність у ній місцевого самоврядування – законодавчо закріпленого права територіальних громад самостійно вирішувати питання місцевого значення у межах Конституції і законів. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    РОЗДІЛ 2

    АНАЛІЗ  СПРАВЛЯННЯ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ ТА ЗБОРІВ ДО МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ УКРАЇНИ 

    2.1 Аналіз надходжень  місцевих зборів  до місцевого бюджету 

    Проблеми  місцевого оподаткування мають  сьогодні особливу гостроту й актуальність, оскільки місцеві збори є важливим і ефективним інструментом впливу держави на економіку регіонів. Податкова система України після підписання Президентом Податкового кодексу перебуває у стадії реформування. Головною причиною цього є порівняно високий податковий тягар та неможливість податків стимулювати розвиток економічних процесів. Саме тому неабиякого значення набуває теоретичне обґрунтування реалізації фінансового потенціалу регіонів, найістотнішим складником якого є податковий потенціал.

    До  введення в дію з 1 січня 2011 року Податкового  кодексу діє Декрет Кабінету Міністрів  України від 20 травня 1993 року [7], яким встановлено 17 місцевих податків і зборів. Законом України “про систему оподаткування” у 1994 році було внесено зміни до переліку місцевих податків і зборів, і їх стало на два менше. У лютому 1997 р. Верховна Рада прийняла Закон “Про внесення змін і доповнень до Закону України “Про систему оподаткування”, де передбачено вже 16 видів місцевих податків і зборів. Метою введення місцевих зборів є зміцнення дохідної частини місцевих бюджетів. Також в даному декреті регламентовано об’єкти оподаткування та порядок надання податкових пільг.

    Варто відзначити, що у процесі еволюції із 1993р. по 2010р. місцеві збори так  і не стали вагомим джерелом фінансового забезпечення органів місцевого самоврядування. Практика справляння місцевих зборів в Україні свідчить про зростання із кожним роком надходжень від цих платежів. Так у 1993р. в результаті справляння даних платежів місцеві бюджети отримали 0,31 млн. грн. У 1998р. сума місцевих зборів становила – 393,5млн. грн., у 2003 р. - 592,4 млн. грн, у 2008 р. - 819,9 млн. грн., отже, за 10 років річна сума надходжень в бюджет від місцевих податків зросла більш ніж удвічі. Але, хоча і сума надходжень з місцевих зборів щорічно росте, то питома вага їх у місцевому бюджеті щорічно зменшується – з 3,5% у 2001р. до 1,14 % у 2009р. При цьому, більшість зазначених коштів отримують бюджети великих міст (в основному обласні центри). Це свідчить про зменшення ролі місцевих зборів у місцевих бюджетах [2].

    Важливо зазначити, що надходження місцевих зборів у січні – березні 2010 року становили 184,1 млрд. грн., що практично  відповідає обсягам І кварталу 2009 року. Їх частка у структурі доходів  загального фонду місцевих бюджетів продовжила демонструвати спадну тенденцію і склала лише 1.3% (рис.2.2.1).[20,с.100-101]

    Рис.2.2.1. Динаміка надходжень місцевих зборів у  січні – березні 2006 – 2010 років

    Структура місцевих зборів не зазнала значних змін.

      Можна відмітити:

    • зменшення на 0,8 в.п. до 61,2% частки ринкового збору в усіх місцевих податках і зборах. Номінальні надходження зменшились на 2,9% і станом на 1 квітня 2010 року становили 112,6 млн. грн..

    • зменшення на 0,6 в. п. питомої ваги надходжень від другого за обсягом джерела – комунального податку, номінальні обсяги яких становили 38,4 млн. грн..

    • збільшення на 0,9 в.п до 5,9% питомої ваги надходжень зі збору за припаркування автотранспорту, номінальні обсяги якого становили 8,5 млн. грн..[20,с.101-102]

    Рис.2.2.2 Структура місцевих зборів у січні  – березні 2006-2010 років

    Провівши  аналіз ролі місцевих зборів у формуванні дохідної частини місцевих бюджетів, можна зробити висновки, що на сучасному етапі розвитку місцеві збори є другорядними по відношенню до загальнодержавного оподаткування, оскільки не виконують ні фіскальної, ні регулюючої функцій. Саме тому вітчизняна система місцевого оподаткування потребує докорінного реформування. 

    2.2. Аналіз надходжень  місцевих податків до місцевих бюджетів. 

    Місцеві податки плануються відповідно до Закону України «Про систему оподаткування» . В кожному році спостерігається перевищення фактичних надходжень до бюджету над планоми, це ми бачимо на рис. 2.2.1.

    Рис. 2.2.1 Різниця між  плановими і фактичними надходженнями місцевих податків до місцевих бюджетів.

    Окрім місцевих податків бюджети обласних, міських та селищних рад мають  і інші джерела доходів. Серед  них податки з фізичних та юридичних осіб, різноманітні плати та грошові стягнненя. Деякі з них ми розглянемо більш детально.

    Прибутковий податок з громадян  на 2008 затверджено  в сумі 213856,1 тис. грн. В 2007 фактичне виконання  становило 161962,2 тис. грн., це на 5746,4 тис. грн. білше ніж фактичне виконання в 2006 році. 2005 рік відзначився від’ємним відхиленням від плану, а саме -22354,2 тис. грн.

    Податок на прибуток підприємств комунальної  власності в 2005 становив 990 тис. грн. Вже в 2006 році він обраховувався  в сумі 1916,3 тис. грн., що на 1478,9 тис. грн. більще ніж фактичне виконання в 2007 році.

    Прогнозний  обсяг прибутку, відповідно до положень Закону України «Про оподаткування  прибутку підприємств», становить 1000,0

      Планове надходження плати за  землю на 2008 рік визначені на основі Закону України від 19.09.96 року № 378/96-ВР «Про плату за землю» та даних статистичної звітності розподілу земель по категоріях і землекористувачах і становить 18802,0 тис. грн. Передбачалося в 2007 році одержати плати за землю в сумі 12641,8 тис.грн., або на 1748,6 тис.грн більше від фактичних надходжень у 2006 році.

    Прогноз надходжень державного мита у 2008 році визначений з урахуванням фактичного надходження за 2007 рік, інфляційних  процесів та змін у законодавстві  по цьому платежу і становить 750 тис.грн. Законом України від 23 березня 1999 року № 539-ХІУ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» [9] були внесені зміни до Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року № 7-93 «Про державне мито» , якими передбачено зменшення ставок державного мита за посвідчення нотаріальними канторами договорів відчуження майна, земельних ділянок, які належать громадянам, з 5 відсотків до 1 відсотка суми договору.

    Загальна  сума надходжень державного мита до місцевих бюджетів області у 2007 р. становила 753,5 тис.грн., а в 2006―529,4.

    Надходження податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин  і механізмів на 2008 рік обраховані відповідно до Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів», у сумі 1490,5 тис.грн. В основу розрахунку покладено очікувані надходження податку в 2007 році з урахуванням наявної тенденції зростання парку автомобілів. При цьому враховано ставки податку, які діють у 2007 році, та пільги по податку, передбачені статтею 4 Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» та Указом Президента України від 30.04.99 р.

    Відповідно  до цього закону ставки податку встановлені  в ЄВРО із 100 куб.см об'єму циліндрів двигуна. Зростання надходжень податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів у 2008 році обумовлено збільшенням автомобільного парку, тобто кількості транспортних засобів.

    В 2005 році планувалося отримати 4320,0 тис. грн., що на 880тис. грн менше ніж було заплановано в 2006 р. Затверджений план на 2007рік становив6590,0 тис. грн., а фактичне виконання ― 6950,5 тис. грн.

    Надходження податку на промисел прогнозуються  на рівні 29 тис. грн. Ця сума визначена  на підставі Декрету Кабінету Міністрів України від 17 березня 1993 року № 24 «Про податок на промисел» з урахуванням тенденцій розвитку підприємницької діяльності в суспільстві. Ставка податку встановлена зазначеним Декретом в розмірі продажу, але не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати. Платниками податку на промисел є громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства за умови, якщо вони не зареєстровані як суб'єкти підприємництва і здійснюють несистематичний, тобто не більше чотирьох разів протягом року, продаж вироблених, перероблених та куплених товарів.

    Фактичне  надходження цьго податку в 2006 році становило 26,2 тис. грн., що на2,7 тис. грн. більше ніж в 2007р.

    Надходження плати за спеціальне використання надр при видобуванні корисних копалин визначено на підставі Кодексу України «Про надра» , Порядку справляння плати за користування надрами для видобування корисних копалин, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 12 вересня 1997 року № 1014 «Про затвердження базових нормативів плати за користування надрами для видобування корисних копалин» .

    Плата за спеціальне використання водних ресурсів визначена відповідно до Водного  кодексу України в сумі 20 відсотків  до місцевих бюджетів. Сума платежів обрахована за нормативами плати відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 8 лютого 1997 року № 164 «Про встановлення нормативів плати за спеціальне використання водних ресурсів» та проти фактичного надходження за 2007 рік з темпом росту в 1,1 рази.

    В основу розрахунку надходжень плати за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності на 2008 рік покладені основні положення Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» та постановою Кабінету Міністрів України від 8.06.98 р. № 826 (із внесеними доповненнями постановою Кабінету Міністрів України від 23 червня 1998 року № 950). Сума плати визначена виходячи з надходжень у 2007 році (7541,5 тис. грн.) та з врахуванням динаміки розширення таких сфер діяльності: роздрібної торгівлі (по юридичних та фізичних особах), по операціях з торгівлі готівковими валютними цінностями, по операціях з надання послуг у сфері грального бізнесу, оптової торгівлі (по юридичних та фізичних особах), торгово-виробничої сфери (по юридичних і фізичних особах) і становить 8500,0 тис. грн.

    Єдиний   податок   на   підприємницьку  діяльність   визначено   на підставі Указів Президента України  від 3 липня 1998 року № 727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності  суб'єктів малого підприємництва» , який вступив в дію з 1 січня 1999 року, та від 30.04.99 р. Загальна сума надходження податку прогнозується 14370 тис. грн. Указом визначено, що з суми єдиного податку, сплаченого суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою, - 55 відсотків суми податку зараховується до місцевого бюджету, 40 - до Пенсійного фонду України і 5 - на обов'язкове соціальне страхування. З суми єдиного податку, сплаченого суб'єктом підприємницької діяльності - юридичною особою, - 20 відсотків зараховується до Державного бюджету України, 35 - до місцевого бюджету, 40 - до Пенсійного фонду України і 5 відсотків - на обов'язкове соціальне страхування. З суми єдиного податку, сплаченого підприємствами легкої та деревообробної промисловості, які працюють в умовах економічного експерименту, - 22 - до місцевого бюджету.