Податковы контроль розрахункив з бюджетом податку на прибуток

 

Показники	Код рядка	За даними підприємства, гри.	Заданими податкового ревізора-інспектора, грн.	Відхилення
1	2	3	4	5
Сума амортизаційних відрахувань	07	7651262	7651262	Немає

 

 

Таблиця 2.9.

Робочий документ податкового ревізора-інспектора з  перевірки правильності формування амортизаційних відрахувань за 2010 рік на підприємстві ПАТ «Червона Зірка»

 

Показники	Код рядка	За даними підприємства, гри.	Заданими податкового ревізора-інспектора, грн.	Відхилення
1	2	3	4	5
Сума амортизаційних відрахувань	07	7751262	7751262	Немає

 

Податковий   інспектор   перевірив   відповідність   інформації   в  частині   формування амортизаційних відрахувань підтвердив їх повноту за 2010 рік у сумі 7751262  грн., тобто дані підприємства відповідають даним податкової перевірки, розбіжностей не установлено.

 

 

2.4. Перевірка повноти і своєчасності сплати податку на прибуток на підприємстві ПАТ «Червона Зірка»

 

Наступний етап перевірки полягає у перевірці  дотримання законодавства щодо повноти  та своєчасності сплати податку на прибуток.

Результати  перевірки своєчасності подання  податкової декларації з податку  на прибуток підприємства ПАТ «Червона Зірка» в Кіровоградську ОДПІ оформлені  в Робочому документі податкового  ревізора-інспектора, який наведений  у таблиці 2.10.

Таблиця 2.10

Робочий документ податкового ревізора-інспектора з перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на прибуток підприємства ПАТ «Червона Зірка» в Кіровоградську ОДПІ

Строк здачі  Декларації з податку на прибуток підприємства за рік	Фактичний строк здачі Декларації з податку на прибуток підприємства	Порушення
До 21 лютого 2010 року включно До 21 лютого 2011 року включно	17 лютого 2010 року   15 лютого 2011 року	Не встановлено. Подано у встановлені ПКУ строки

 

Податковим  інспектором було з’ясовано, що ПАТ «Червона Зірка» вчасно подало податкову декларацію з податку на прибуток підприємств в Кіровоградську обласну державну податкову інспекцію.

Результати  перевірки своєчасності сплати податку  оформлені в Робочому документі  податкового ревізора-інспектора, який наведений у таблиці 2.11.

 

Таблиця 2.11

Робочий документ податкового ревізора-інспектора з  перевірки своєчасності сплати податку  на прибуток підприємства до бюджету  ПАТ «Червона Зірка»

 

 

 

 

 

 

Строк сплати податку  на прибуток до бюджету, визначений ПКУ	Фактичний строк  сплати податку на прибуток до бюджету	Порушення (+)
З 11 лютого по 21 лютого 2010 року включно З 11 лютого по 21 лютого 2011 року включно	17 лютого 2010 року   15 лютого 2011 року	-   -

 

Щодо своєчасності сплати податку на прибуток до бюджету, то згідно ПКУ податок на прибуток сплачується щокварталу протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації.

За результатами перевірки своєчасності сплати податку  податковим інспектором порушень не виявлено.

Таблиця 2.12

Робочий документ податкового ревізора-інспектора з  перевірки повноти перерахування  сум податку на прибуток підприємства до бюджету ПАТ «Червона Зірка» за рік 2010-2011

 

Податковий  період	сума нарахованого податку, грн.	Сума перерахованого податку до бюджету,грн.	Порушення (+)
За рік 2010 року За рік 2011 року	4159 4614	4159 4614	- -

 

За результатами перевірки перерахування сум  податку на прибуток до бюджету податковим ревізором-інспектором порушень не виявлено (дані таблиці 2.12).

 

2.5. Перевірка правильності складання податкової звітності з податку на прибуток

 

На етапі  перевірка правильності і своєчасності подання податкової декларації та повноти  сплати екологічного податку податковим ревізором-інспектором було перевірено правильність складання, заповнення та своєчасність подання податкової декларації з екологічного податку).

Декларація  вважається правильно заповненою, якщо до неї внесені всі відповідні реквізити та поставлені прочерки у  всі незаповнені рядки.

Згідно з ст. 250 ПКУ платники податку повинні подавати податкові декларації протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу.

Результати  перевірки були оформлені Робочими документом податкового ревізора-інспектора, які наведеними у таблицях 2.13.

Таблиця 2.13.

Робочий документ податкового ревізора-інспектора з перевірки правильності запрвнення Податкової декларації з податку на прибуток ПАТ «Червона Зірка»

 

 

№	*  '   Обов'язкові  реквізити декларації	Правильність відображення
1	2	3
1.	Тип декларації (звітна, звітна нова, уточнююча)	+
2.	Податковий  період	+
3.	Повне найменування платника податку	+
4.	Код згідно ЄДРПОУ	+
5.	Код виду економічної  діяльності (КВЕД)	+
6.	Код органу місцевого самоврядування за місцем перебування на податковому обліку в органах ДПС за КОАТУУ	+
7.	Місце знаходження  платника	+
8.	Найменування  органу ДПС, до якого подається декларація	+
9.	Наявність прочерків у всіх незаповненях рядках декларації	+
10.	Наявність позначки про додаток, що додається до декларації	+
11.	Дата заповнення декларації	+
12.	Ініціали, підпис та реєстраційний номер облікової  картки або серія та номер паспорту керівника та головного бухгалтера	+
13.	Печатка платника податку	+

 

Отже, Податкова  декларація з податку на прибуток КЗ «КОПТД» за рік 2009-2010 років відповідає порядку складання, що затверджений чинним законодавством та в ній заповнені всі обов'язкові реквізити.

При проведені податкової перевірки є перевірка правильності заповнення податкової декларації, робочий документ про що наведено у таблиці 2.14.

 

 

Таблиця 2.14.

Робочий документ податкового ревізора-інспектора з  перевірки правильності Заповнення Податкової декларації з податку  на прибуток підприємства за 2010 рік на ПАТ "Червона Зірка»

 

Код рядка	ПКУ, яким слід керуватися при заповненні рядків Декларації	Заданими підприємства, грн.	Заданими податкового ревізора-інспектора, грн.	Відхилення
1	2	3	4	5
01	(рядок 02 4- рядок  03)	159323874	159323874	•   Немає
02	Розділ Ш,ст. 135	159323874	159323874	Немає
03	Розділ Ш,ст. 135	1273788	1273788	Немає
04	(рядок 05 + рядок  Об)	146127235	146127235	Немає
05	Розділ ПІ, ст. 138.1.1	146127235	146127235	Немає
05.1	Розділ НІ, ст. 138.1.1	. 1276556	1276556	Немає
06	(сума  рядків 06.1 - 06.6)	7651262	7651262	Немає
06.2	Розділ III, ст. 138.10.2	7651262	7651262	Немає
06.3	Розділ ПІ, ст. 138.10.3	873004	873004	Немає
06.5	Розділ Ш,ст. 138.10.4	25590	25590	Немає
07	(рядок  01 - рядок 04) (+;-)	5545377	5545377	Немає
10	Розділ ПІ, ст. 151	21 %	21%	Немає
11	(рядок  07 - рядок 08 - рядок 09	41862	41862	Немає

 

 

Код рядка	ПКУ, яким слід керуватися при заповненні рядків Декларації	Заданими підприємства, грн.	Заданими податкового ревізора-інспектора,грн.	Відхилення
	(при  позитивному значенні) * рядок 10/1001
14	(рядок  11 + рядок 12 - рядок 13)	5545377	5545377	Немає
16	(рядок 14 -рядок  15)(+;-)	5545377	5545377	Немає

 

Отже, з даного робочого документа видно, що податковий ревізор-інспектор перевірив відповідність інформації в частині правильності заповнення Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, тому відхилень не виявлено. Податковий ревізор-інспектор підтвердив повноту об'єкта оподаткування підприємства ПАТ «Червона Зірка» за 2010 рік у сумі 5545377 грн., тобто дані підприємства відповідають даним податкової перевірки.

Декларація  з податку на прибуток підприємства складається наростаючим підсумком  з початку року та подається до податкових органів за місцем реєстрації платників податку щоквартально (за 1 квартал, півріччя, 9 місяців та рік) у строки визначені Законом України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” для квартального податкового періоду. Таким чином прибуток звітують податковим органам протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного податкового кварталу.

 

 

ВИСНОВОК ДО РОЗДІЛУ 2

 

У другому розділі  було розглянуто організаційно-економічну характеристику ПАТ «Червона Зірка» , здійснено перевірку правильності формування сукупного оподатковуваного доходу та  його обчислення , повноти і своєчасності сплати до бюджету, а також складання та своєчасності подання звітності з податку на прибуток.

ПАТ „Червона Зірка” працює в гал узі сільського машинобудування. Продукція галузі використовується в багатьох ланках господарювання. На ринку виробництва сівалок та їх комплектуючих ПАТ „Червона Зірка” займає одну із лідируючих позицій в Україні. Сьогодні сівалки є необхідною умовою для здійснення більшості механічних процесів сільській промисловості. Одним із основним звітних документів підприємства є бухгалтерський баланс, який являє собою моментальний знімок фінансово-господарського стану установи на певну дату. Баланс дозволяє зробити оцінку найсуттєвіших ознак утанови. За результатами проведеного економічного аналізу Балансу ПАТ «Червона Зірка» за 2009- 2011 рік можна зробити висновки, що при аналізі балансу підприємства структура статей балансу демонструє тенденцію до зростання частки основних засобів і незначного зменшення частки оборотних активів, а при горизонтальному в цілому слід зазначити, що динаміка показників є позитивною.

Також були проведені  перевірки щодо повноти, своєчасності сплати та правильності заповнення податкової декларації з податку на прибуток. При перевірці на підприємстві помилок не було знайдено.

РОЗДІЛ 3

УЗАГАЛЬНЕННЯ  РЕЗУЛЬТАТІВ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ З ПОДАТКУ  НА ПРИБУТОК ТА ШЛЯХИ ЙОГО ВДОСКОНАЛЕННЯ