Податковы контроль розрахункив з бюджетом податку на прибуток

 

ВСТУП

 

Державний податковий контроль є суттєвим елементом державного регулювання економіки й обов’язковою умовою ефективного функціонування фінансової системи та економіки  країни в цілому. Тому дотримання платниками податків податкової дисципліни потребує здійснення з боку держави комплексу організаційних заходів, зокрема створення надійної системи податкового контролю.

Формування  податкової політики на засадах економічної  ефективності, стабільності, прозорості й наближення її до міжнародних та європейських стандартів не можливе без ефективного податкового контролю.

Податковий  контроль – це система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю за правильністю нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також  дотримання законодавства з питань проведення розрахункових операцій, патентування, ліцензування тощо.

Перед податковим контролем, як складовою податкової системи, стоять завдання подолання  нерівномірного розподілу податкового  навантаження в економіці, вдосконалення  неефективної на сьогодні системи податкових пільг, зменшення заборгованості зі сплати податків і зборів до бюджету, сприяння розробці та запровадженню стабільного, прозорого законодавства, з метою детінізації української економіки та легалізації доходів юридичних і фізичних осіб. Значимість податкового контролю в умовах трансформаційної економіки особливо зростає через суттєву залежність від податкової складової бюджетів усіх рівнів, все ще низьку податкову культуру населення в цілому.

В умовах ринкової економіки отримання прибутку є безпосередньою метою виробництва. Прибуток створює певні гарантії для подальшого існування і розвитку підприємства. На ринку підприємства виступають як відносно відособлені товаровиробники. Встановивши ціну на продукцію, вони реалізують її споживачу, при цьому одержуючи грошову виручку, що не означає отримання прибутку. Для виявлення фінансового результату необхідно зіставити виручку з витратами на виробництво і реалізацію, які приймають форму собівартості продукції.

Для підприємства прибуток є показником, що створює стимул для інвестування в ті сфери, де можна добитися найбільшого приросту вартості.

Актуальність  обраної теми для курсового дослідження  теми зумовлена тим, що в Україні  проводиться робота щодо створення  стабільного податкового законодавства, оскільки податок на прибуток підприємств – одна з болючих і ключових тем сьогоднішнього напрямку оподаткування. Від правильного і продуманого оподаткування залежить не тільки успішний економічний розвиток окремого підприємства, але й держави в цілому. Проте, неоднозначне тлумачення положень деяких нормативних документів та прийняття Податкового кодексу України, призводить до зловживань з боку платників податків та здійснення ними помилок, результатом того є недоплата податку на прибуток.

Метою курсової роботи є закріплення теоретичних  знань та набуття практичних навичок  щодо проведення податкової перевірки  розрахунків з бюджетом з податку  на прибуток на прикладі ПАТ «Червона Зірка» для визначення правильності формування бази оподаткування. Відповідно до мети у курсовій роботі поставлені та підлягають розв’язанню наступні завдання :

• з’ясувати сутність податку на прибуток з метою визначення його місця у податковій системі України та необхідності здійснення постійного контролю за порядком нарахування та сплати даного виду податку;
• визначити мету, завдання податкової перевірки розрахунків з бюджетом з податку на прибуток та представлено порядок її проведення, що дає змогу встановити контрольні процедури, які сприятимуть ефективному проведенню перевірки;
• дослідити організаційно – економічну характеристику ПАТ «Червона Зірка» з метою встановлення видів діяльності, яким займається підприємство і визначення того, чи є воно об’єктом оподаткування податку на прибуток;
• провести податкову перевірку правильності формування податкового зобов’язання з метою правильності визначення підприємством бази оподаткування та ставок податку на прибуток;
• провести податкову перевірку правильності обчислення доходів та витрат підприємства для цілей оподаткування.
• провести податкову перевірку повноти і своєчасність сплати до бюджету податку на прибуток для визначення того, чи у повному обсязі та у встановлені законодавством строки сплачуються суми податку на прибуток до бюджету;
• провести перевірку правильності складання податкової звітності з податку на прибуток з метою встановлення відсутності фактів подання звітності з порушенням методологічних принципів її заповнення;
• зробити узагальнення результатів податкової перевірки та скласти Акт про результати документальної планової виїзної перевірки і розрахунок штрафних (фінансових) санкцій;
• розробити рекомендації щодо удосконалення системи обліку та податкового розрахунків з бюджетом з податку на прибуток за результатами перевірки.

Предметом дослідження  є діюча система податкового обліку розрахунків з бюджетом з податку на прибуток та існуюча практика здійснення податкового контролю за порядком нарахування та сплати даного виду податку.

Об’єктом дослідження  обрано підприємство ПАТ «Червона Зірка», яке займається виробництвом сільськогосподарських машин.

Курсове дослідження  базується на положеннях діалектичного  методу пізнання економічного явища  і категорій та на системному підході  щодо розкриття економічної сутності готівкових розрахунків, процесів їх обліку і контролю. Під час дослідження використовувались загальні методи : синтез, аналіз, індуктивний і дедуктивний методи. Для одержання і реалізації окремих результатів було використано спеціальні методи дослідження : економіко – математичне моделювання, прогнозування, групування і порівняння, розрахунково – аналітичні методи.

Методологічною  базою для дослідження стали  праці науковців з теорії та методології  здійснення податкових розрахунків, їх облікового забезпечення і контролю, окремих аспектів здійснення податкових розрахунків та шляхів їх удосконалення. При підготовці роботи використовувались офіційні джерела, які забезпечили правове поле дослідження : Конституція, Закони, Укази Президента, постанови Кабінету, назаки Державної податкової адміністрації тощо. Емпіричною базою роботи є статистичні дані щодо податкових надходжень до Державного бюджету за 2008 - 2010 рр. , аналітичні матеріали фахової преси, дані первинного, аналітичного і синтетичного обліку та звітність ПАТ «Червона зірки».

Дана курсова  робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел, який налічує 71 найменувань та доповнень додатками на 21 сторінках. Робота викладена на 94 сторінках, містить графічний матеріал у кількості 4 рисунків та 14 таблиць.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1

ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧНІ ЗАСАДИ ОРГАНІЗАЦІЇ І МЕТОДИКИ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ РОЗРАХУНКІВ З БЮДЖЕТОМ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

 

1.1 Економічна сутність податку на прибуток

 

В сучасних умовах становлення і розвитку економічних  відносин України провідну роль відіграє діяльність підприємств, особливо це стосується його регулювання з боку держави. Дане регулювання здійснюється через систему оподаткування, провідне місце в якій посідає податок на прибуток.

Податок на прибуток є важливим як для підприємств  так і для держави, що спрямовує здійснення фіскальної функції податків. Податок на прибуток, який стягується в Україні, має дуже велике фіскальне значення, чим відрізняється від аналогічних податків в економічно розвинутих країнах. Податок на прибуток підприємств, крім великого фіскального значення, має йширокі можливості для регулювання і стимулювання підприємницької діяльності. Цей вплив може здійснюватися як завдяки диференціації ставок оподаткування по різних видах діяльності, так і завдяки наданню пільг у виробництві пріоритетних товарів.

У Податковому  кодексі податок на прибуток підприємств  зазнав «революційних» змін, які пов'язані, насамперед, із необхідністю усунення багатьох розбіжностей між правилами  податкового обліку та положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку щодо визнання й оцінки доходів та витрат. У цій консультації розглянемо основні його положення щодо оподаткування прибутку підприємств, зокрема особливості розрахунку доходів та витрат для визначення об'єкта оподаткування, порядок нарахування цього податку, застовування пільг тощо. [28,156-158 с. ]

В Україні існує  два види прибуткового податку: податок  підприємств та податок на дожди  фізичних осіб. Пріоритетне значення сьогодні з нашій країні надається  податку на прибуток підприємств, що є даниною традиціям колишнього СРСР, коли основними платниками податків були великі державні підприємства.

Але ринкова  економіка виходить з того, що левова частина прибуткового податку повинна  надходити від приватних осіб, тому що будь-яке підприємство є  лише інструментом для громадян заробити собі певні доходи. Тому у другій половині 80-х років минулого сторіччя у країнах із розвинутою економікою пройшла хвиля широкомасштабних податкових реформ, спрямованих на зниження рівня оподаткування. Протягом цих років податок на прибуток корпорацій неухильно зменшувався. Лідером у зменшенні прибуткових податків були СІЛА: тільки за 1984-1990 роки об'єднання ставка федерального та місцевих податків була зменшена з 51 до 39 відсотків.

Така економічна філософія на зменшення ставки податку на прибуток підприємств покладена і в основу Податкового кодексу України, розділ III якого саме присвячено механізму стягнення податку на прибуток підприємств.

В Податковому  Кодексі України встановлені такі ставки податку на прибуток підприємств:

- з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки.

- з 1 січня  2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток.

- з 1 січня  2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків

- з 1 січня  2014 року - 16 відсотків. Платниками  податку на прибуток підприємств:

а) з числа  резидентів є:

- суб'єкти господарювання - юридичні особи, які проводять  господарську діяльність як на  території України, так і за її межами;

- управління  залізниць, підприємства залізничного  транспорту, які отримують прибуток від основної та неосновної діяльності залізничного транспорту;

- неприбуткові  установи та організації у  разі отримання прибутку від  неосновної діяльності та/або  доходів, що підлягають оподаткуванню;

- відокремлені підрозділи платників податків;

б) з нерезидентів:

- юридичні особи,  що створені в будь-якій організаційно-правовій  формі, та отримують доходи  з джерелом походження з України  за винятком установ та організацій,  що мають дипломатичні привілеї  або імунітет згідно з міжнародними  договорами України;

- постійні представництва  нерезидентів, які отримують доходи  із джерелом походження з України  або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких  нерезидентів чи їх засновників. [56, 58-62 с. ]

Натомість, строком  на 10 років, починаючи з 1 січня 2011 року звільняються від оподаткування:

а) прибуток суб'єктів  господарської діяльності, отриманий  від надання готельних послуг у готелях "п'ять зірок", "чотири зірки" та "три зірки";

б) прибуток, отриманий  від основної діяльності підприємств легкої промисловості, крім тих, які виробляють продукцію на давальницькій сировині;

в) прибуток підприємств  галузі електроенергетики від продажу  електричної енергії, виробленої з відновлювальних джерел енергії;

г) прибуток, отриманий  від основної діяльності підприємств суд небудівельної промисловості;

д) прибуток підприємств  літакобудівної промисловості, отриманий  від основної діяльності, а також  від проведення такими підприємствами науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт, які виконуються для потреб літакобудівної промисловості;

е) прибуток підприємств  машинобудування для агропромислового комплексу.

Об'єктом оподаткування  податком на прибуток підприємств є:

а) прибуток з  джерелом надходження з України  та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів збиткового періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

б) дохід (прибуток) нерезидента з джерелом походження з України.

Тимчасово, до 1 січня 2020 року, звільняються від оподаткування:

- прибуток виробників  біопалива, отриманий від продажу біопалива;

- прибуток підприємств,  отриманий ними від діяльності  з одночасного виробництва електричної  і теплової енергії та/або виробництва  теплової енергії з використанням біологічних видів палива;

- прибуток виробників  техніки, обладнання, устаткування  для виготовлення та реконструкції  технічних і транспортних засобів,  у тому числі самохідних сільськогосподарських  машин та енергетичних установок,  які споживають біологічні види палива, одержаний від продажу зазначеної техніки, обладнання та устаткування, що були вироблені на території України.