Податковий облік і аудит екологічного податку на підприємстві

 

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ ТРАНСПОРТНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

 

Кафедра  "Фінанси, облік і аудит"

 

 

 

 

К У Р С О В  А        Р О Б  О Т А

 

з навчальної дисципліни "Податковий облік і аудит"

 

на тему:

 

ПОДАТКОВИЙ  ОБЛІК І АУДИТ ЕКОЛОГІЧНОГО ПОДАТКУ

 НА ПІДПРИЄМСТВІ

 

 

 

 

 

 

 

ВИКОНАВ:

 

ПЕРЕВІРИВ:

                                              ___________к.е.н., доц. ГОШОВСЬКА В.В.

 

 

Київ-2011

 

ЗМІСТ

 

Завдання на курсову  роботу………………………………………………….3

Реферат………………………………………………………………................4

ВСТУП…………………………………………………………….…………...5

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ТА ЗАКОНОДАВЧО-НОРМАТИВНЕ РЕГЛАМЕНТУВАННЯ ЕКОЛОГІЧНОГО ОПОДАТКУВАННЯ ………………………………………………………….......7

1.1.Економічна сутність екологічного оподаткування ……………………7

1.2. Огляд нормативної бази регламентування екологічного податку…..11

1.3. Адміністрування екологічного  податку……………………………….15

Висновки до розділу 1………………………………………………..……...21

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ СТАНУ ОБЛІКУ І АУДИТ ЕКОЛОГІЧНОГО ПОДАТКУ НА ПІДПРИЄМСТВІ.…………….…..............................................23

2.1. Характеристика Іллічівської  районної санітарно-епідеміологічної  станції та її облікова політика………………………………………………..…23

2.2. Оцінка стану організації  фінансового обліку екологічного  податку в Іллічівської райСЕС………………………………………………………………30

2.3. Оцінка стану податкового  обліку екологічного податку  у Іллічівській рай СЕС та  його аудит………………………………………………………….…32

Висновки до розділу 2……………………………………………………….36

РОЗДІЛ 3. НАПРЯМИ УДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ ЕКОЛОГІЧНОГО ПОДАТКУ ТА ЗВІТНОСТІ В ІЛЛІЧІВСЬКІЙ РАЙОННІЙ САНІТАРНО-ЕПІДЕМІОЛОГІЧНІЙ СТАНЦІЇ МІСТА МАРІУПОЛЯ….………………………….………………………………….…...37

3.1.Удосконалення адміністрування  екологічного податку………….….37

3.2. Вдосконалення форми податкової  звітності з екологічного 

податку……………………………………………………………………………..40 

3.3. Удосконалення електронної  звітності з екологічного податку  в установі……………………………………………………………………………..42

Висновки до розділу 3…………………………………………………..…..45

 

ВИСНОВКИ…………………………………………………..………..……..46

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ………………….……………....48

 

 

 

 

 

 

 

Завдання  на курсову роботу НА БЛАНКУ

 

РЕФЕРАТ

 

Курсова робота складається  із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел (23 найменувань). Загальний обсяг роботи складає 49 сторінок.

Об'єктом дослідження  є процес податкового обліку в Іллічівській рай СЕС, а його предметом - теоретико-методичні та практичні питання організації податкового обліку екологічного податку та складання податкової звітності.

У першому розділі  «Теоретичні основи та законодавчо-нормативне реламентування екологічного оподаткування» розглядається становлення екологічного податку, його економічна сутність, законодавчо-нармативна база  та порядок здійснення адміністрування.

У другому розділі  «Аналіз стану обліку і аудит екологічного податку на підприємстві» розглядається організаційна характеристика базового підприємства, його облікової політики, організація фінансового та податкового обліку.

У третьому розділі «Напрями удосконалення податкового обліку екологічного податку та звітності в Іллічівській районній санітарно-епідеміологічній станції міста Маріопуля» запропоновані заходи з вдосконалення адміністрування та звітності з екологічного податку.

 

Ключові   слова:  екологічний податок, облік, аудит, звітність.

 

 

ВСТУП

 

Актуальність  теми. В сучасних умовах ринкової економіки ефективне управління підприємством залежить не тільки від внутрішнього, але і зовнішнього середовища. Серед найважливіших чинників, які впливають на функціонування господарюючих суб’єктів, є податки. Саме їх вплив визначає в кінцевому підсумку результати діяльності підприємства, а значить й подальший розвиток та здійснення економічної діяльності.

Перед сучасною податковою системою України стоїть складне  завдання як із забезпечення наповнення державного та місцевих бюджетів для здійснення державою своїх функцій, так і щодо стимулювання розвитку суб’єктів господарювання. Одним із нових податків є екологічний, який замінив збір за забруднення навколишнього середовища.

Актуальність обраної  теми є незаперечною ще й тому, що перед платниками податків стоїть ряд питань, які потребують нагального вирішення та перегляду, зокрема: ведення первинного обліку, складання податкової звітності тощо.

Ступінь дослідження  теми. За останній час здійснено дослідження й опубліковано ряд робіт, в яких висвітлено різноманітні аспекти екологічного податку. Серед них виділяються праці М.А. Науменко, А.С. Кирея, А.М. Чередниченка, С.М. Салівона.

Мета і завдання роботи. Метою курсової роботи є розроблення заходів з удосконалення податкового обліку і складання звітності з екологічного податку на рівні підприємства.

Поставлена мета вимагає  вирішення наступних завдань:

• дослідити економічну сутність екологічного податку;
• розглянути нормативну базу, що регламентує питання нарахування, сплати та звітування з екологічного податку в Україні;
• проаналізувати елементи адміністрування екологічного податку;
• проаналізувати стан організації фінансового та податкового обліку екологічного податку в Іллічівській рай СЕС;
• розробити пропозиції з удосконалення справляння та звітування з екологічного податку;

Об’єктом курсової роботи є процес податкового обліку в Іллічівській рай СЕС, а його предметом – теоретико-методичні та практичні питання організації податкового обліку з екологічного податку та складання податкової звітності.

Методи дослідження. Для вирішення поставлених завдань в роботі використовувалися загальні методи наукового пізнання, методи фінансового аналізу. Зокрема, абстрактно-логічний метод – для з’ясування економічної природи податку, метод порівняльних характеристик і методи аналізу та синтезу – для дослідження процесу обліку і аналізу екологічного податку.

Інформаційну базу дослідження становлять відповідні законодавчі та нормативні документи, наукові  літературні джерела. Теоретичною основою дослідження слугували законодавчо-правові акти, наукові праці вітчизняних і зарубіжних учених у галузі обліку і аудиту, та різні документи досліджуваного підприємства (Статут підприємства, фінансова звітність, податкова звітність, інша інформація).

Структура та обсяг роботи. Курсова робота складається зі вступу, 3 розділів, висновків, списку використаних джерел. Робота викладена на 49 сторінках основного тексту, список використаних джерел налічує 23 найменувань.

 

РОЗДІЛ 1

 ТЕОРЕТИЧНІ  ОСНОВИ ТА ЗАКОНОДАВЧО-НОРМАТИВНЕ РЕГЛАМЕНТУВАННЯ ЕКОЛОГІЧНОГО ОПОДАТКУВАННЯ

 

1.1. Економічна сутність екологічного оподаткування

 

Екологічний податок  — це загальнодержавний обов’язковий платіж, що справляється з фактичних  обсягів викидів в атмосферне повітря, скидів у водні об’єкти  забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів.

Сучасна політика держав в галузі охорони навколишнього середовища від забруднення будується на принципі “забруднювач платить". В цьому принципі відображена політика покладання на забруднювачів відповідальності за всі дії, що спричиняють шкоду навколишньому середовищу.

Вперше на міжнародному рівні принцип "забруднювач платить" був обґрунтований Організацією Економічного Співтовариства і Розвитку в 1972 році. З цього часу вказаний принцип став активно використовуватись в законодавчій практиці європейських та інших країн світу.

В Україні принцип "забруднювач платить" було запроваджено в 1991 році Законом України "Про охорону навколишнього природного середовища", стаття 44 якого встановила, що в Україні здійснюється плата за забруднення навколишнього природного середовища. Безпосередньо механізм визначення плати і стягнення платежів за забруднення довкілля був урегульований постановою Кабінету Міністрів України від 13 січня 1992 р. та відповідною Постановою від 1 березня 1999 року, якими затверджено Порядок встановлення нормативів збору і стягнення платежів за забруднення навколишнього природного середовища.

За цим порядком плата встановлювалася за такі викиди:

• викиди в атмосферу забруднюючих речовин стаціонарними і пересувними джерелами забруднення;
• скиди забруднюючих речовин у поверхневі води, територіальні та внутрішні морські води, а також підземні горизонти, в тому числі скиди, що проводяться підприємствами через систему комунальної каналізації;
• розміщення відходів.

Відповідні платежі стягувалися з підприємств незалежно від форм власності і відомчої належності. Внесення плати за забруднення не звільняло підприємства від дотримання заходів по охороні навколишнього середовища, а також сплати штрафних санкцій за екологічні правопорушення і від повного відшкодування шкоди.

З 1 січня 2011 року набув чинності Податковий кодекс України. Одним із численних нововведень Податкового кодексу України є впровадження загальнодержавного екологічного податку на заміну колишньому збору за забруднення навколишнього природного середовища.

Узагальнюючи історію формування екологічного податку можна виділити три основні етапи, які наведені в табл.1.1.

Таблиця 1.1

Основні етапи в історії екологічного податку України

Етап	Основні зміни
І етап. 1972 рік	Поява на міжнародному рівні принцип "забруднювач платить", який згодом прийме назву «збір за забруднення навкоишнього середовища».
ІІ етап. 1991 рік	В Україні запроваджено принцип "забруднювач платить", поява збору за забруднення навколишнього середовища.
ІІІ етап. 2011 рік	Поява в Україні нового Податкового кодексу України, а разом з цим зміна назви збору за забруднення навколишнього середовища на «екологічний податок» та моменти щодо його сплати.

 

Встановлено, що натепер ставки екологічного податку в країнах світу різняться. Прикладом можуть бути податки за використання моторного палива в країнах (табл.1.2).

Таблиця 1.2

Порівняння податків за використання моторного палива по країнах Європи (з точки зору високих податкових ставок, які використовуються у Великобританії за 100%)

Країна	Бензин етилований, %	Бензин неетилований, %	Дизельне паливо, %
Австрія	55	52	37
Бельгія	63	63	38
Данія	69	66	45
Фінляндія	73	72	42
Франція	72	75	51
Німеччина	70	72	49
Греція	39	42	33
Ірландія	52	48	42
Італія	66	69	53
Люксембург	48	48	33
Нідерланди	75	76	45
Норвегія	83	83	67
Португалія	55	45	32
Іспанія	46	48	35
Швеція	68	66	48
Швейцарія	57	58	61
Великобританія	100	100	100