Податкові системи

      Умовно  розрізняють три можливі типи податкової системи:

      Перший  тип - високий рівень оподаткування, тобто політика, якій властиве максимальне  збільшення податкового тягаря.

      Другий  тип - низький податковий тягар, коли держава максимально враховує не тільки власні фіскальні інтереси, але й інтереси платників податків.

      Третій  тип - податкова політика з досить значним рівнем оподаткування як для корпорацій, так і для фізичних осіб, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціального захисту, багатьма державними соціальними гарантіями і програмами.

      Основними принципами податкової системи є:

1) фіскальна  ефективність;

2) економічна  ефективність;

3) соціальна  справедливість.

      2.За  допомогою певної податкової системи можна регулювати такі соціально-економічні процеси, як обсяг виробництва, зайнятість, інвестиції, розвиток науки і техніки, структурні зміни, ціни, зовнішньоекономічні зв'язки, рівень життя населення, рівень споживання певних товарів тощо. Відповідно до теорії Дж.М. Кейнса впливати на ділову активність, інвестиції, зайнятість можна за допомогою податкових ставок, їхньої диференціації.

      Прихильники теорії „економіки пропозиції“ стверджують, що тривалість та інтенсивність праці  окремих робітників залежать від  того, які додаткові доходи після сплати податків вони зможуть отримати від додаткової праці.

      Податки застосовуються для регулювання  структури господарства країни. Диференціюючи  податкові ставки і впроваджуючи податкові пільги для окремих  галузей, регіонів і підприємств, держава може забезпечити структурні зміни в економіці у потрібному напрямі. Так, в Японії система податкових та фінансових пільг спрямована на прискорення економічного зростання відносно менш розвинених регіонів країни. На вдосконалення регіональної господарської структури спрямована також система оподаткування Німеччини.

     3. Податкова система України встановлена Законом “Про систему оподаткування”, який був прийнятий вперше в 1991 р. У 1994 р. цей Закон був прийнятий у новій редакції з урахуванням змін та доповнень, які мали місце в 1992-—1993 рр.

     Податкову систему регулюють акти міжнародного права, до яких входять угоди про  уникнення подвійного оподаткування, правові положення, що регулюють  зовнішньоекономічні зв’язки, інші міжнародно-правові документи, що містять податкові питання, зокрема Договір про створення ЄЕС.

      4. Податкова система України має ряд особливостей: досить високий загальний рівень оподаткування, що визначається частиною доходів бюджету ВВП; нерівномірний розподіл податкового тягаря між окремими платниками внаслідок „тінізації“ економіки і недостатньо обґрунтованого пільгового режиму оподаткування окремих економічних суб'єктів; внесення постійних змін у систему оподаткування, що зумовлюють надзвичайно високий рівень її нестабільності.

      Податкова система України перебуває в  стані перманентного вдосконалення. Перспективи її розвитку на цьому  етапі пов'язуються перш за все з  розробкою і вдосконаленням Податкового  кодексу України, покликаного звести воєдино й узгодити всі податкові  закони, стати основним законодавчим актом, який регулює проблеми оподаткування.

      6. Проблема податкової системи держави на сучасному етапі полягає в оптимізації величини фінансових ресурсів, котрі мобілізуються до доходів бюджетів різних рівнів і тих грошових засобів, які залишаються в розпорядженні підприємницьких структур і фізичних осіб й можуть бути спрямовані на формування фінансового капіталу, але найчастіше використовуються для поточного споживання.

      Розглядаючи оподаткування в системі державного регулювання, необхідно зазначити деякі його особливості, а саме: тісний зв'язок податків із державною владою, для якої вони є найважливішим джерелом доходів; примусовий, законодавчо встановлений характер платежів; вплив податків на економічні процеси.

      Таким чином, сутність податкової системи кожної країни визначається різними факторами, такими як загальнонаціональні цілі держави, співвідношення між різними формами власності, політичний лад тощо.  

СПИСОК  ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ 

1. Закон України  “Про систему оподаткування” в редакції Закону №77/97 - ВР від 18.02.97р.//Відомості Верховної Ради. – 1997. - №16. – С.119.
2. Закон України “Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань оподаткування”551-ІV від 20.02.03.
3. Азаров М.Я. та інші. Все про податки: Довідник / М.Я. Азаров, В.Д. Кольга, В.А. Онищенко. – К.: Експерт-Про, 2000. – 492 с.
4. Буряковский В.В. и др. Налоги: Учебное пособие. – Днепропетровск: Пороги, 1998. – С. 168.
5. Бутук А.И. Экономическая теория: Учеб. пособие. – К.: Вікар, 2000. – 644с.
6. Довгалюк В.І., Єрмоленко Ю.Ю. Податкова система: Навч.посіб. Чернівці: ВД ”Букрек”,2006. – 352с.
7. Економічна теорія: Політекономія: Підручник/Під ред. В.Д.Базилевича. – 3-тє. вид., перероб. і доп. – К.: Знання – Прес, 2004. – 615 с.
8. Економічний словник у 4 частинах.: Тернопіль: 2004.
9. Загальна економічна теорія (політична економія). Підручник. У 2-х частинах. Під ред. І.В. Буяна, В.М. Ковальчука. – Тернопіль: Лідер.-2001.
10. Задоя А.А., Петруня Ю.Е. Основы экономической теории: Учеб.                       пособие. – М.: Рыбари, 2000 . - 479 с.
11. Золотько І.А. Податкова система: Навч. Посібник. – К.:КНЕУ,2004. – 204с.
12. Мельник Д.Ю. Налоговой менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999.– 352 с.
13. Мельник П.В. Податкова політика держави в системі макроекономічного регулювання // Науковий вісник. – Зб. наук. праць УФЕІ. – 1997. – № 1 (1).– С. 6–10.
14. Мельник П.В. Податкова система України: проблеми оптимізації // Науковий вісник: Зб.наук. праць УФЕІ. – 1998. – № 2(3). – С. 5–10.
15. Михасюк І., Мельник А.,ін. Державне регулювання економіки. Підручник.–К.,2000. – 367с.
16. Мочерний С.В.Економічна теорія: Посібник. – К.: Видавничий центр „Академія, 2002. – 656 с.
17. Онисько С.М., Тофан І.М.,Грицина О.В. Податкова система. Підручник /Під заг.ред. С.М. Онисько. –Львів:Новий світ – 2000,2004. – 310 с.
18. Основи економічної теорії / Під ред. Предборського В.А. – К.: Кондор. – 2002. – 621с.
19. Основи економічної теорії політекономічний аспект. Підручник/Під ред.. Г.Н.Климко. –  5 –те вид., випр. – К.:Знання – Прес, 2004. – 615 с.
20. Основи економічної теорії. Підручник./ Під.ред.Г.Н.Климка.–К.1999. – 540с.
21. Податкова система України: Підручник / В.М. Федосов, В.М. Опарін, Г.О. П’ятаченко та ін./ Під. ред. В.М. Федосова. – К.: Либідь, 2004. – 464 с.
22. Оліх В. Шляхи реформування податкової системи України у напрямку забезпечення сталого економічного розвитку// Економіст.-2007.-№11.-С.26-29
23. Єфименко Т.І. Основні напрямки трансформації податкової системи України// Фінанси України.-2007.-№9.-С.9-13
24. Іванов С., Ковальчук А. Основні принципи та напрями вдосконалення податкової системи України: методологічний аспект// Банківська справа.-2006.-№4.-С.46-54__
25. Музиченко О.В., Мельник О.Я. Тенденції розвитку податкових систем країн - членів Європейського союзу. // Зовнішня торгівля. – 2007. – 136 с.
26. Податки в Україні: від каральної до стимулюючої функції: 36. наук. ст. / За ред. Я.А. Жаліла. - К.: Альтерпрес, 2007. - 120 с.
27. Ревун В.І. Про реформування й модернізацію податкової системи. // Фінанси України. – 2007. -№ 6. – с. 33.
28. Томчинська М. Оцінка податкової політики в Україні в 2006 і 2007 pp. та її майбутні перспективи. // Економіст. - 2006.- №6.