Податкові системи

ЗМІСТ 

Вступ.………………………………………………………………………………..3 

Розділ 1.Податкова система як складова фінансової системи держави…….5   

1.1. Економічна суть податкової системи держави та принципи  побудови…….5 

1.2.Становлення податкової системи України……………………………………10

Розділ  2.  Стан чинної податкової системи…………………………………….15                                                                                                

2.1.Оцінка складу та структури податкової системи України…………………..15 

2.2. Аналіз сучасних проблем розвитку…………………………………………..20 

Розділ 3. Основні напрямки вдосконалення податкової системи України…………………………………………………………………………….27                                                                                           

Висновок …………………………………………………………………………..34 

Список  використаної літератури ………………………………………………37  
 

 

ВСТУП 

     В часи існування різних державно організованих  суспільств завжди існував такий  важливий соціальний інститут, як система  оподаткування, яка в сучасній інтерпретації  часто вживається як податкова система. Завдяки податкам держава має можливість накопичувати матеріально – фінансові ресурси, необхідні для її функціонування. Податки є основою формування бюджету держави, завдяки якому вона здійснює видатки на різні суспільні потреби. Оскільки держава є інститутом загальносуспільного представництва, то й її невід'ємна складова – податки мають загальносуспільну сутність. Таким чином, актуальністю даної курсової роботи є вивчення теоретико – прикладних аспектів розвитку податкової системи України. Проаналізувавши теоретичні засади організації податкової політики України можна визначити проблеми та перспективні напрями розвитку податкової системи.

     У вітчизняній економічній науці  вивченню податкової системи України приділяється значна увага, особливо у працях таких дослідників,                                  як С.М. Ониська, І.М. Тофана, О.В. Грицина, В.І. Довгалюка, А.І. Крисоватого, І.А. Золотько, В.М. Суторміної.

     Метою курсової роботи є вивчення теоретико – практичних аспектів становлення податкової системи України.

Для досягнення мети дослідження в роботі поставлені такі завдання:

• визначення податкової системи держави як економічної категорії;
• вивчення особливостей здійснення податкової системи в Україні;   
• аналіз структури податкової системи України;
• розгляд сучасного стану податкової системи України та вивчення проблемних та перспективних напрямків розвитку.

     Об’єктом дослідження є податкова система України.

      Предметом дослідження є теорія та практика становлення податкової системи України.

      Методи дослідження. Теоретичною основою курсової роботи є положення сучасної економічної теорії, наукові праці провідних вітчизняних і зарубіжних вчених у сфері дослідження податкових систем.

      У роботі використано такі загальнонаукові  методи пізнання: методи теоретичного узагальнення (при дослідження теоретичних положень податкової  системи Україні); методи логічного аналізу (при формуванні погляду на роль та місце податкової системи в економіці України); метод системного підходу (при розгляді організаційно – методичних засад податкової системи); методи порівняльного аналізу й узагальнення даних (при аналізі напрямів становлення податкової системи України в її теоретико – прикладному аспекті).

      Структура курсової роботи. Курсова робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку літератури. Основний текст курсової роботи викладено на 31сторінках друкованого тексту. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РОЗДІЛ 1. Податкова система як складова фінансової системи держави   1.1. Економічна суть податкової системи держави та принципи  побудови

     Податкова система відображає тип, ступінь і мету державного втручання в економіку і змінюється залежно від ситуації, що сформувалася в ній.

      Податкова система - це система державних заходів у сфері регулювання оподаткування, зміст і мета якої зумовлені соціально-економічним ладом суспільства, стратегічними цілями, які визначають розвиток національної економіки, соціальними групами, що стоять при владі, та міжнародними зобов'язаннями в сфері державних фінансів. Тобто можна говорити про те, що, з одного боку, податкова система визначається загальним підходом до питань державного регулювання економіки, а з іншого - сама впливає на концепцію регулювання [3, с. 213].

      Завдання  податкової системи зводяться, переважно, до забезпечення держави фінансовими ресурсами, створення умов для регулювання господарства в цілому, згладжування нерівності в рівнях доходів населення, що виникає у процесі ринкових відносин. Усю сукупність завдань податкової системи можна умовно поділити на три основні групи:

• фіскальна - мобілізація коштів до бюджетів усіх рівнів для забезпечення держави фінансовими ресурсами, необхідними для виконання його функцій;
• економічна або регулююча - спрямована на підвищення рівня економічного розвитку держави, пожвавлення ділової і підприємницької активності в країні і міжнародних економічних зв'язків, сприяння розв'язанню соціальних проблем;
• контролююча - контроль за діяльністю суб'єктів економічних відносин [5, с. 422].

      Одне  з основних завдань державної податкової системи на сучасному етапі полягає у створенні сприятливих умов для активної фінансово-господарської діяльності суб'єктів економіки і стимулюванні економічного росту за допомогою досягнення оптимального поєднання особистих і суспільних інтересів, тобто оптимального співвідношення між коштами, що залишаються в розпорядженні платника податків, і коштами, що перерозподіляються через податковий і бюджетний механізми.

      Умовно  розрізняють три можливі типи податкової системи:

      Перший  тип - високий рівень оподаткування, тобто система, якій властиве максимальне збільшення податкового тягаря. При цьому неминуче виникає ситуація, коли підвищення рівня оподаткування не супроводжується приростом надходжень до бюджетів різних рівнів.

      Другий  тип - низький податковий тягар, коли держава максимально враховує не тільки власні фіскальні інтереси, але й інтереси платників податків. Така система сприяє якнайшвидшому розвитку економіки, особливо її реального сектора, оскільки забезпечує найсприятливіший податковий і інвестиційний клімат (рівень оподаткування нижчий, ніж в інших країнах, відбувається активне залучення іноземних інвестицій, у тому числі експортно-орієнтованих, і відповідно, зростає рівень конкурентоспроможності національної економіки). Податковий тягар на суб'єкти підприємництва суттєво пом'якшено, але державні соціальні програми значно урізано внаслідок скорочення бюджетних доходів.

      Третій  тип - податкова система з досить значним рівнем оподаткування як для корпорацій, так і для фізичних осіб, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціального захисту, багатьма державними соціальними гарантіями і програмами [6, с. 257].

      Для податкової системи країн, що мають довгострокову концепцію побудови національної економіки, характерні такі риси:

• чітке визначення проблем, що стоять перед економікою країни;
• ранжирування цілей за ступенем їх важливості і концентрація зусиль на досягненні головних із них;
• проведення аналітичної роботи і вивчення іноземного досвіду податкових реформ, чітке уявлення про економічні результати, вигоди і втрати при здійсненні кожної з програм реформування;
• оцінка ефективності реалізації подібних програм у минулому;
• аналіз наявних у розпорядженні інструментів;
• аналіз вихідних умов;

      -коректування  системи з урахуванням національної специфіки і специфіки часу [3, с. 213].

      На  практиці податкова система здійснюється через податковий механізм, що є сукупністю організаційно-правових форм і методів управління оподаткуванням. Держава додає цьому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства.

      Іншим важливим інструментом державного податкового регулювання економіки є податкові санкції. Їхня роль двоїста тому що, по-перше, вони забезпечують виконання вимог податкового законодавства, а по-друге, вони орієнтують суб'єкти економічної діяльності на використання ефективніших форм господарювання. Разом з тим не можна не відзначити, що дієвість санкцій залежить від ефективної роботи контролюючих і караючих органів.

      Отже, розглядаючи основні інструменти  податкового регулювання, ми можемо сказати, що за своїм характером воно може бути стимулюючим або стримуючим.

      При розробці податкової системи необхідно врахувати інтереси всіх сторін податкових відносин. З одного боку, це прагнення суб'єктів економіки до мінімізації податкових платежів, а з іншого - інтереси держави, що випливають з необхідності повної реалізації своїх функцій. Для продуманої податкової системи одним із найважливіших моментів є правильне визначення оптимального розміру податкового тягаря, що забезпечує зацікавленість суб'єктів господарювання у підвищенні ефективності виробництва. Для цього необхідно постійно проводити аналітичну роботу для досягнення компромісу між державою і платниками податків [12, с. 157].

      Ефективність  податкової системи в державі  в значній мірі залежить від податкової політики, яку проводить держава.

      Податкова політика - це діяльність держави у  сфері встановлення і стягнення  податків.

      Саме  через податкову політику держави  відбувається становлення і розвиток податкової системи держави.

      Основними принципами податкової політики є:

1) фіскальна ефективність;

2) економічна  ефективність;

3) соціальна  справедливість [17, с. 23-25].

      Діюча система оподаткування дає уявлення про повноту використання властивих оподаткуванню функцій, тобто роль податкової системи. Ця роль залежить, певна річ, від об'єктивних та суб'єктивних факторів.

      Принцип фіскальної ефективності передбачає наступні елементи:

• достатня сума доходів,
• мінімізація видатків на збирання доходів,
• запобігання ухиленню від сплати платежів до бюджету,
• еластичність (гнучкість) податкової системи,
• рівномірне розподілення податків між адміністративно-територіальними одиницями.

      Достатність доходів повинна відображати  баланс між джерелами фінансування та шляхами їхнього використання. Тобто заплановані витрати в державі повинні бути забезпечені відповідними доходами за рахунок діяльності податкової системи.

      Запобігання ухиленню від сплати податків може бути досягнуто, по-перше, за рахунок  створення такої системи платежів до бюджету, яка б надто високим  рівнем оподаткування не створювала зацікавленості в несплаті податків; по-друге, за рахунок створення ефективної системи контролю над правильністю та своєчасністю сплати податків платниками,

      Показник  еластичності системи доходів бюджету  показує, як змінюється обсяг надходжень до бюджету в залежності від зміни обсягу валового внутрішнього продукту. Податкова система з показником еластичності, близьким до одиниці, відповідає як інтересам бюджету, оскільки забезпечує автоматичне збільшення доходів в умовах економічного піднесення, так і інтересам платників, оскільки в період кризи з падінням промислового виробництва автоматично зменшуються і вимоги на сплату податків, що не веде до збільшення податкового тягаря в несприятливий для виробників період.