Планування та аналіз фінансової діяльності підприємства

Отже, загалом  прямих витрат на оплату праці за рік  підприємство виплатить 96478,25 грн.

 

7. Кошторис інших прямих та загальновиробничих витрат

Визначимо нормативний склад інших прямих та загальновиробничих витрат за допомогою таблиці.

 

 

Таблиця 1.7

Кошторис інших прямих та загальновиробничих витрат
Показник	Квартали				За рік
	I	II	III	IV
1. Інші прямі витрати	1614,51	1674,75	1707,73	1687,33	6684,32
1.1 Брак	707,51	767,75	800,73	780,33	3056,32
1.2 Амортизація	907,00	907,00	907,00	907,00	3628,00
2. Загальновиробничі витрати	13204,68	14328,90	14944,50	14563,80	57041,88
3. Загалом	14819,19	16003,65	16652,23	16251,13	63726,20
4. Амортизація основного виробничого  обладнання	907,00	907,00	907,00	907,00	3628,00
5. Виплати грошових коштів по  інших прямих і загальновиробничих  витратах	13912,19	15096,65	15745,23	15344,13	60098,20

 

 

Виходячи  із таблиці 1.3. виробнича собівартість одиниці продукції, і інші прямі, і загальновиробничі витрати входять до складу собівартості продукції. Вони складають, відповідно, 1,3% і 18,7%. Інші прямі витрати не можна назвати тільки змінними, або тільки постійними. Вони залежать скоріше не від обсягу виробництва, а від організації або неорганізованості процесу виробництва. В той самий час, загальновиробничі витрати поділяються на змінні загальновиробничі та постійні загальновиробничі витрати.

Ми не можемо проаналізувати структуру загальновиробничих витрат, адже вони дані без розподілу  на структурні частини.

Ми вилучаємо  амортизацію зі складу загальної  суми грошових коштів підприємства на фінансування інших прямих та загальновиробничих витрат, бо вона не потребує витрат грошових коштів.

8. Кошторис адміністративних витрат та витрат на збут

Витрати, здійснені підприємством в процесі  реалізації продукції і організації  бізнесу, розраховуються при підготовці кошторису адміністративних витрат та витрат на збут.

Склад адміністративних витрат та витрат на збут підприємства визначається за ПСБ(О) 16 «Витрати».

Кошторис адміністративних витрат та витрат на збут наведений у табл. 1.8: Таблиця 1.8 Кошторис адміністративних витрат та витрат на збут
Показник	Квартали				За рік
	I	II	III	IV
1. Витрати на збут	2110,14	2134,39	2243,54	2182,90	8670,97
2. Адміністративні витрати	10956,54	10956,54	10956,54	10956,54	43826,16
3. Загалом	13066,68	13090,93	13200,08	13139,44	52497,13
4. Амортизація основних засобів  загальногосподарського призначення	605,00	605,00	605,00	605,00	2420,00
5. Виплата грошових коштів по  адміністративних витратах та  витратах на збут	12461,68	12485,93	12595,08	12534,44	50077,13

 

Адміністративні витрати та витрати  на збут пов’язані з операційною  діяльністю і не включаються до собівартості реалізованої продукції. Але вони мають  компенсуватися із прибутку від реалізації продукції, аби підприємство не було збитковим. Адміністративні витрати  пов’язані з управлінням всім підприємством. Вони є незмінними протягом року, тому і постійними. Витрати  на збут залежать від обсягів виробництва, оскільки із зростанням кількості виготовленої продукції, зростають і витрати  на їх збут. Таким чином, витрати  на збут є змінними.

Загальну структуру адміністративних витрат можна представити:

Таблиця 1.9

Структура адміністративних витрат

Показник (грн. в квартал)	Кількість,грн.	Питома вага
Оренда офісу	62,16	0,15%
Фонд оплати праці апарату управління, грн.	35340	80,65%
Представницькі витрати	1860	4,25%
Амортизація основних засобів виробничого  призначення	2420	5,50%
Опалення, освітлення приміщень загальногосподарського значення	4144	9,45%
Всього	43826,16	100

 

Проаналізувавши структуру адміністративних витрат (табл. 1.9), можна побачити, що більшу їх частку складають витрати на фонд оплати праці апарату управління (80,65%). Інші складові важать менше 10%, а тому малозначні.

На кожну гривню витрат на збут припадає 5,05 грн. адміністративних витрат.

Амортизація вилучається зі складу загальної суми грошових коштів підприємства на фінансування адміністративних витрат та витрат на збут за причини, що амортизаційні  відрахування акумулюються окремо і  тільки на одну мету – оновлення  основних засобів.

9. Графік очікуваних надходжень грошових коштів від продажу продукції

Основним  джерелом надходжень грошових коштів на підприємстві є виручка від  реалізації його продукції (робіт, послуг). У зв’язку з цим, розрахунок графіку  грошових надходжень за відвантажену продукцію також враховується при  складанні  загального касового плану  підприємства. 

Графік  очікуваних надходжень грошових коштів від продажу продукції у табличній  формі представлений у табл. 1.10.

Таблиця 1.10

Графік очікуваних надходжень грошових коштів від продажу продукції
Показник	Квартали				За рік
	I	II	III	IV
1. Погашення дебіторської заборгованості  за 20Х1рік	9200	-	-	-	9200
2. Поквартальна оплата продукції  підприємства в 20Х2 році
І квартал	65867,7	24577,5			90445,2
ІІ квартал		66624,8	24860		91484,8
ІІІ квартал			70031,75	26131,25	96163
ІV квартал				68139	68139
3. Загальна сума надходжень грошових  коштів	75067,7	91202,3	94891,75	94270,25	355432
4. Дебіторська заборгованість на 31.12.20Х2  р.	-	-	-	25425	25425

 

Отже  з таблиці видно, що надходження  від продажів за рік складатимуть 355432 грн. При чому частина продажів ІV кварталу буде оплачена в наступному за плановим роком. Ця сума 25425 грн. переноситься в прогнозний баланс.

Безнадійними  для підприємства є такі суми дебіторської заборгованості:

Таблиця 1.11

Сумнівні борги
Показник	Квартали				За рік
	I	II	III	IV
1. Сумнівні борги	7864,8	7955,2	8362	8136	32318

 

Вартість  продажів, які по плану оплачуватися не будуть складає 32318 грн. Ці витрати  будуть віднесені на інші операційні витрати в звіті про фінансові  результати. 

10. Графік очікуваних виплат грошових коштів за матеріали

Одним із основних напрямків витрат грошових коштів є оплата за матеріали.  Визначення розміру цих виплат необхідне  для складання загального касового плану підприємства.  

Графік  очікуваних виплат грошових коштів за матеріали показаний у табл.1.12:

 

 

Таблиця 1.12 

Графік очікуваних виплат грошових коштів за матеріали
Показник	Квартали				За рік
	I	II	III	IV
1. Погашення кредиторської заборгованості  за 20Х1рік	5400,00	-	-	-	5400,00
2. Поквартальна виплата грошових  коштів за матеріали в 20Х2  році
І квартал	11279,78	6073,73			17353,51
ІІ квартал		16167,06	8705,34		24872,40
ІІІ квартал			16746,73	9017,47	25764,20
ІV квартал				16347,24	16347,24
3. Разом виплат	16679,78	22240,79	25452,07	25364,71	89737,35
4. Кредиторська заборгованість на 31.12.20Х2 р.	-	-	-	8802,36	8802,36

 

З даних  таблиці видно, що підприємство сплачує  всю заборгованість за матеріали, тобто  не створює своїм кредиторам безнадійну дебіторську заборгованість.

З розрахованих таблиць(1.10, 1.11, 1.12) можна зробити висновок, що:

• підприємство з виробництва жіночої спідньої білизни проводить дуже ризикову політику, бо 25% коштів вилучаються з обігу, тимчасово, а 8% відносяться до сумнівних боргів.
• дебіторської заборгованості на 31.12.20Х2 р. становить 25425 грн., тоді як сума кредиторської заборгованості – 8802,36 грн. Таким чином, дебіторська заборгованість майже в 3 рази перевищує кредиторську, що призводить до зменшення грошового потоку на підприємстві.
• щоб надалі запобігти виникненню безнадійних боргів підприємство повинно застосовувати стандартизовані умови надання кредиту, також вони не повинні перевищувати 2 -20 тижнів, створити резерв по сумнівних боргаг, добре підбирати базу клієнтів підприємства, користуватись послугами страхової компанії, обов’язково повинна бути налагоджена система збуту та покарання за несвоєчасне повернення кредиту. Це особливо важливо, бо дебіторська заборгованість майже в 3 рази перевищує кредиторську.
11. Касовий план

Касовий план підприємства (додаток А) надає можливість узагальнити всі можливі надходження та виплати грошових коштів підприємства, визначити надлишок або дефіцит грошових коштів, прорахувати обсяг та джерело необхідного додаткового  фінансування, а також порядок його погашення. В результаті касовий план визначає касовий залишок грошових коштів підприємства на кінець періоду, необхідний  для складання прогнозного балансу.

При аналізі структури грошових надходжень і виплат варто відзначити дефіцит грошових коштів у першому  кварталі у розмірі -2973,81 грн., в той  час як у інших кварталах спостерігався  профіцит грошових коштів. Низьке значення цього показника пояснюється  тим, що підприємство у І кварталі погашало кредиторську заборгованість минулих періодів та сплачувало поточні  зобов'язання перед бюджетом з податку  на прибуток.

Рис. 1.2. Касові залишки та дефіцит (надлишок) грошових коштів підприємства

Касові залишки були витримані  на встановленому обліковою політикою  рівні, який складає 2000 грн. Цього вдалося  досягти, в тому числі, і за допомогою  кредита. За розрахунками, оптимальна його сума для покриття касових залишків має бути 3000 грн.

Вільні кошти, які залишаються  на кінець року дозволяють підприємству планувати їх використання у інші напрямки діяльності (наприклад, поточні  фінансові інвестиції, розширення асортименту  виробництва, проведення досліджень конкурентного  середовища тощо).