Отчет по практике в ФГ «Ковалівське нове»

791 «Результат операційної діяльності»,

792 «Результат фінансових операцій»,

793 «Результат іншої звичайної  діяльності»,

794 «Результат надзвичайних подій».

По кредиту рахунка 79 «Фінансові результати» та його субрахунків  відображаються суми в порядку закриття рахунків обліку доходів, а по дебету — суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, а також належна  сума нарахованого податку на прибуток.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.9 Облік власного капіталу та  забезпечення зобов'язань

Власний капітал є основою для початку  і продовження господарської  діяльності будь-якого підприємства, він є одним із найістотніших  і найважливіших показників.

Елементами  власного капіталу є:

– Статутний капітал;

– Пайовий капітал;

– Додатковий капітал;

– Резервний капітал;

– Вилучений капітал;

– Неоплачений капітал,

– Нерозподілені прибутки (непокриті  збитки);

– Цільові надходження;

– Забезпечення майбутніх витрат;

– Страхові резерви.

Для узагальнення інформації про стан і рух коштів різновидностей власного капіталу – статутного, пайового, додаткового, резервного, вилученого, неоплаченого, а також нерозподілених прибутків (непокритих збитків), цільових надходжень, забезпечень майбутніх витрат і платежів, страхових резервів призначений четвертий клас рахунків бухгалтерського обліку.

Рахунок 40 “Статутний капітал” призначено для  обліку та узагальнення інформації про  стан та рух статутного капіталу підприємства. За кредитом рахунку 40 “Статутний капітал” відображається збільшення статутного капіталу, за дебетом – його зменшення (вилучення). Сальдо на цьому рахунку  повинно відповідати розміру  статутного капіталу, який зафіксовано  в установчих документах підприємства.

Рахунок 41 “Пайовий капітал” призначено для  обліку й узагальнення інформації про  суми пайових внесків членів колективного сільськогосподарського підприємства. олективні сільськогосподарські підприємства (КСП) на рахунку 41 “Пайовий капітал” обліковують частину вартості майна, яка була розпайована між його членами, частину вартості майна, яка не була розпайована між його членами, а також зростання (зменшення) вартості майна протягом діяльності підприємства.

Рахунок 42 “Додатковий капітал” призначено для узагальнення інформації про  суми, на які вартість реалізації випущених  акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також про суми дооцінки активів та вартість необоротних  активів, безкоштовно отриманих  підприємством від інших осіб, та інші види додаткового капіталу. За кредитом рахунку 42 “Додатковий капітал” відображається збільшення додаткового капіталу, за дебетом – його зменшення.

Рахунок 43 “Резервний капітал” призначено для  узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємства, створеного відповідно до чинного законодавства  та установчих документів за рахунок  нерозподіленого прибутку.За кредитом рахунку 43 “Резервний капітал” відображається створення резервів, за дебетом - їх використання. Сальдо цього рахунку  відображає залишок резервного капіталу на кінець звітного періоду (див. додаток 38).

На  рахунку 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті  збитки)” ведеться облік нерозподілених прибутків чи непокритих збитків  поточного та минулих років, а  також використаного в поточному  році прибутку.За кредитом рахунку  відображається збільшення прибутку від  усіх видів діяльності, за дебетом  – збитки та використання прибутку (див. додаток 39).

Для підтримки виробництва продукції  рослинництва ФГ «Ковалівське нове»  за звітний 2009 рік отримало від держави за рахунок бюджетних дотацій 683 300 грн та за рахунок ПДВ 607 100 грн.

 

 

 

Самостійна робота

Кореспонденція  рахунків з обліку нерозподіленого  прибутку (непокритого збитку) подано в таблиці (див. табл. 2.9.1.).

Таблиця 2.9.1.

Облік нерозподіленого прибутку (непокритого  збитку)

№п/п	Зміст господарської оперції	Дебет	Кредит	Сума,грн
1	Отримано прибуток від господарської діяльності	79	441	10000
2	Отримано збиток від господарської діяльності	442	79	1000
3	Непокриті  збитки списано за рахунок  нерозподіленого прибутку	441	442	1000
4	Виплачено дивіденди власником господарства	67	441	2000
5	Списано незподілений прибуток на резервний капітал	443	441	7000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.10 Фінансова звітність підприємства

Фінансова звітність с/г  підприємств формується з дотриманням  основних принципів бухгалтерського  обліку та фінансової звітності згідно зі статтею 4 Закону №996 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»

До складання фінансової звітності пред’являються такі вимоги:

• Обов’язковість- усі підприємства повинні подавати фінансову звітність
• Державна регламентація – складається за єдиним правилами та показниками, що визначено законодавством
• Своєчасність, достовірність, точність і повнота
• Економічність- дотримання режиму економії при веденні бухгалтерського обліку  і складанні фінансової звітності.

Господарство складає квартальну та річну фінансову звітність, яку подає користувачам відповідно до чинного законодавства.

Квартальна проміжна звітність  за 1 квартал 2010 року подана в додатку (див. додаток 40).

Найбільшим за обсягом й інформативністю  є річний звіт у складі: балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал  та приміток до звіту. Підготовка та складання  річного фінансового звіту має  свої етапи, що зумовлено тривалістю облікового періоду і складністю виконуваних робіт. Насамперед необхідно  перевірити повноту відображення в  поточному обліку господарських  операцій, оформлених відповідними документами, і завершити облікові записи; уточнити розподіл витрат і доходів між  суміжними звітними періодами; перевірити стан розрахунків з дебіторами і  кредиторами, зокрема розрахунків  з податковими та фінансовими  органами, у необхідних випадках відрегулювати  її; визначити обсяги валових доходів  і валових витрат і списати  відповідні суми на фінансові результати та закрити рахунки; відобразити  чисті прибутки (збитки) і їх розподіл чи погашення. Під час проведення цієї роботи перевіряють правильність облікових запасів, звіряють дані синтетичного й аналітичного обліку і роблять виправні записи для усунення виявлених помилок.

Якісна відмінність між квартальним  і річним фінансовим звітом полягає  в тому, що перший складають в  основному за даними поточного обліку, а показники річної звітності  підтверджуються результатами інвентаризації активів та зобов'язань, що забезпечує їх достовірність.

Метою складання Балансу є надання  користувачам повної, правдив неупередженої  інформації про фінансовий стан підприємства на звітну , Баланс дає можливість визначити  склад та структуру майна підприєї»  ліквідність та оборотність оборотних  засобів, наявність власного та запо ного капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості та інших показників. Отримання такої  інформації є необхідною умовою для  І няття обґрунтованих управлінських  рішень, а також для оцінки ефектив  майбутніх вкладень капіталу та ступеня  фінансових ризиків. Бухгалтерський Баланс складається на основі бухгалтерських записів підтверджені відповідними первинними документами. Перед складанням баланлансу необхідно звірити дані на аналітичних рахунках з даними на відповідних синтетичних рахунках  звіряються початкові та кінцеві сальдо та обороті звітний період.З метою зіставності фінансових звітів різних періодів у Балансі наводиться інформація на початок та на кінець звітного періоду. Дані на початок переносяться в Баланс з попереднього річного звіту, а дані за кінець звітного періоду переносять в Баланси з Головної книги, у якій згруповані дані по ного періоду. Статті Балансу повинні бути узгодженими та дорівнювати залишкам на аналітичних та синтетичних рахунках у Головній книзі на кінець звітного періоду. Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду. Звітним періодом для складання Балансу, як і всієї фінансової звітності, лендарний рік. Проміжна звітність (місячна, квартальна) складається нар ючим підсумком з початку звітного року. Баланс ФГ «Ковалівське нове» (форма №1) наведений в річному звіті і поданий в додатку (див. додаток 31).

Зміст і форма Звіту про фінансові  результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей, визначаються П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати. Метою складання Звіту про  фінансові результати є надання  користувачам повної, правдивої і  неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки та збитки від діяльності підприємства за звітний період.

За умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена, дохід у Звіті  про фінансові результати відображають у момент надходження активу або погашення зобов'язання, яке приводить до збільшення власного капіталу підприємства (крім зростання капіталу за рахунок внесків учасників).

За умови, що оцінка витрат може бути достовірно визначена, витрати відображаються у Звіті про фінансові результати в момент вибуття активу або збільшення зобов'язання, яке призводить до зменшення власного капіталу підприємства (крім зменшення капіталу за рахунок його вилучення чи розподілу власниками).

Якщо актив забезпечує економічні вигоди протягом кількох звітних  періодів, то витрати відображають у Звіті про фінансові результати на основі їх систематичного та раціонального розподілу (наприклад, у вигляді амортизації) протягом тих звітних періодів, у яких одержують відповідні економічні вигоди.

Витрати одразу відображають у Звіті  про фінансові результати, якщо економічні вигоди не відповідають критеріям визнання їх активами підприємства.

Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів:

І. Фінансові результати.

II. Елементи операційних витрат.

III. Розрахунок показників прибутковості  акцій. 

Звіт про фінансові результати (форма №2) поданий в додатку (див.додаток 31).

Звіт про рух грошових коштів (форма № 3) відображає надходження  і витрату грошових коштів та їх еквівалентів за звітний період (див. додаток).

 Порядок складання звіту встановлений П(С)БО 4.

Ця форма не включається до складу проміжної (квартальної) звітності  і подається тільки у річній фінансовій звітності. Суб'єкти малого підприємництва Звіт про рух грошових коштів не складають.

Для початку визначимося, що належить до складу грошових коштів та їх еквівалентів. До грошових коштів належать готівкові  та безготівкові грошові кошти, а  також їх еквіваленти, що відображаються на рахунках:

• ЗО "Каса";

• 31 "Рахунки в банках";

• 333 "Грошові кошти в дорозі у національній валюті";

• 334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті";

• 351 "Еквіваленти грошових коштів". Згідно з П(С)БО 4 еквіваленти грошових коштів — це різновид фінансових інвестицій, що відображаються на рахунку 35 "Короткострокові  фінансові інвестиції". Для того щоб вважатися еквівалентом грошових коштів, фінансова інвестиція повинна  вільно конвертуватися у гроші. Прикладом  еквівалентів грошових коштів можуть бути казначейські векселі, а також  депозитні сертифікати з терміном погашення до 3 місяців.

Заповнювати форму № 3 можна після  того, як складені форма № 1 "Баланс" і форма № 2 "Звіт про фінансові  результати". Це пов'язано з тим, що для її складання необхідні  деякі показники з перших двох форм звітності. Для великого підприємства складання форми № 3 — непросте завдання, суть якого полягає в  тому, що необхідно знайти зміну  грошових коштів за рік (показник зі знаком "+" або "-"), потім додати його до решти (або відняти його від  решти) грошових коштів на початок року. Якщо звіт складений правильно, то в результаті повинна вийти сума показників рядків 230 і 240 Балансу на кінець року.

Інформація, відображена в першому  розділі пасиву балансу «Власний капітал», показує загальну картину  стану власного капіталу та його окремих  позицій на початок та кінець звітного періоду. На основі цієї інформації можна  провести поверховий аналіз показників, в основі розрахунку яких є власний  капітал. Розшифрування першого  розділу пасиву балансу, яке дає  змогу фінансовому аналітику  дійти висновків щодо змін, які  відбулися в складі власного капіталу підприємства, причини цих змін та існуючі тенденції, міститься у  звіті про власний капітал. Порядок  складання звіту регламентується  П(С)БО 5.

Метою складання звіту про власний  капітал є розкриття і аналіз інформації щодо змін у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду. Читаючи звіт, користувач може з’ясувати основні чинники (операції), які вплинули на зміни (збільшення чи зменшення) у складі власного капіталу в цілому та окремих його позицій  зокрема.

Звіт складається у формі  шахової таблиці в розрізі  статей, які включаються до складу першого розділу пасиву балансу  та причин їх зміни. Шаховий принцип  побудови звіту передбачає розміщення по горизонталі елементів (статей) власного капіталу, а по вертикалі — основних операцій, які можуть призвести до зміни окремих статей і власного капіталу в цілому.

Звіт про власний капітал  складається на підставі балансу, звіту  про фінансові результати, а також  аналітичних даних до відповідних  облікових регістрів. За правильного  відображення операцій, які призвели до змін у складі власного капіталу, залишок власного капіталу на кінець року (в цілому та у розрізі окремих  статей), який відображається у балансі, збігається з тим, який показується  у звіті про власний капітал.

Суми, що зменшують статті власного капіталу, наводяться в дужках.

Звіт про власний капітал (форма  №4) наведена в додатку (див. додаток 31).

Примітки до фінансових звітів —  це сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію і  обґрунтованість статей фінансових звітів, а також інша інформація, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами). Примітки до річної фінансової звітності (Форма  №5) подані в додатку (див. додаток  31).