Отчет по практике в ФГ «Ковалівське нове»

№п/п	Найменування професій, посад	Додаткова відпустка
		Кількість днів	Підстава
1	Агроном	7	Шкідливі умови праці
2	Тракторист	3	Шкідливі умови праці
3	Підсобний працівник	7	Шкідливі умови праці
4	Токар	3	Шкідливі умови праці

 

Для нарахування заробітної плати, яка належить кожному працівникові, розраховують заробіток за місяць і  від цієї суми здійснюють необхідні  відрахування. Розрахунок на ФГ «Ковалівське нове» здійснюють у розрахунково-платіжній відомостях. У лівій частині Розрахунково-платіжної відомості записуються суми всіх видів нарахованої заробітної плати за її видами (погодинна, премії та інші нарахування), а в правій – утримання за їх видами і суми до видачі.

Розрахунково-платіжні відомості  складають щомісячно.

Нарахування заробітної плати здійснюється на підставі відповідних первинних  та групових документів.

Для нарахування основної заробітної плати працівникам з погодинною оплатою праці необхідно мати відомості про посадові оклади (на основі штатного розкладу); про присвоєні  розряди (на основі наказів директора  підприємства), а також дані табельного обліку відпрацьованого ними часу за відповідний період (місяць тощо).

Платіжні відомості підписують керівник підприємства і головний бухгалтер. Для одержання зведених даних нарахованої заробітної плати, а також даних про використання Фонду оплати праці за її складом і категоріями працівників у розрізі, необхідному для контролю і складання звітності, слід підсумкові дані розрахункових відомостей по цехах, відділах підсумувати в цілому по підприємству.

Розрахунково-платіжна відомість  за грудень 2009 року подана в додатку (див. додаток 21).

Для вивчення порядку здійснення нарахувань на заробітну плату я опрацьовувала  звідний для відрахувань в  фонди (див. додаток 22).

Самостійна робота

Кореспондеція рахунків із нарахування, утримання і виплати заробітної плати подана в таблиці (див. табл. 2.4.3).

Таблиця 2.4.3.

Облік праці та заробітної плати

№п/п	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума,грн
1	Нараховано заробітну плату	23 91 92	661 661 661	18733,81
2	Утримано Податок з доходу Збір у Пенсійний фонд Збір на соціальне страхування  безробіття Збір на соціальне страхування  від тимчасової непрацездатності	661 661 661   661	6411 651 652   653	2716,40 2105,10 374,69 106,48   130,13
3	Виплачено заробітну плату	661	301	16017,41

 

Особливості бухгалтерського обліку праці в умовах комп’ютерної обробки  даних

Облік оплати праці працівників  у конфігурації проходить кілька взаємопов’язаних етапів:

— кадровий облік — з цієї підсистеми надходить інформація про працівника, зміну його позиції (прийняття, звільнення, переміщення, оплата праці), яка використовується під час проведення розрахунків;

— нарахування заробітної плати розрахунком необхідних соціально-пенсійних внесків та інших утримань;

— відображення зарплати у податковому  та бухгалтерському обліку;

— виплата заробітної плати.

Для зберігання інформації використовується незалежний план видів розрахунку «Отражение зарплаты организаций», який містить  список видів розрахунку, нарахування  утримання, податки і внески (з  працівників і з фонду оплати праці). Регістр відомостей «Отражение взносов в регл. Учете» в якому кожному внеску, що є елементом довідника «Налоги», ставиться у відповідність схема відображення його в обліку. Для передбачених авторами елементів довідника регістр заповнюється при першому запуску конфігурації.

Егістр відомостей «Отражение взносов на ФОТ в регл. Учете» визначає аналітичну статтю обліку витрат (з довідника «Статьи затрат») внесків (з довідника «Налоги»).

Для опису схем відображення у бухгалтерському  та податковому обліку нарахування  зарплати і внесків використовується довідник «Способы отражения заработной платы в регл. Учете».

У довіднику задаються господарські операції, які ставляться у відповідність  до розрахованих документів, нарахування  заробітної плати — виплат, нарахувань і утримань.

Господарська операція складається  з одного проведення щодо бухгалтерського  регістру (або пари транзитних проведень) і статей витрат для податкового  обліку. Заповнюється довідник через  меню Зарплата — Способы отражения  зарплаты в учете. Ця сама форма буде викликана під час заповнення нового виду нарахування Зарплата —  Начисления організацій при заповненні реквізиту Отражение в бухучете.

Заповнення довідника не є складним. Новий рядок вибирається за допомогою  кнопки Ins або кнопок на верхній панелі інструментів форми, далі вибираєте необхідні значення із пропонованих вам у кожному випадку плану рахунків чи довідників. Ви також можете виправити наявні значення (наприклад, нараховувати відпускні з використанням резерву, тобто використовувати рахунок 471) і самі визначати відображення кожної виплати у податковому обліку.

При описі проведень нарахувань внесків до фондів зверніть увагу, що аналітичні значення залишаються такими самими, як у базовому нарахуванні. При цьому змінюється тільки стаття витрат на значення реквізиту Статья затрат для взносов (для бухгалтерського  обліку) і стаття податкової декларації з податку на прибуток на значення реквізитів Статья декларации по ННП  для взносов (для податкового  обліку).

Після заповнення цього довідника  до ваших послуг уже готові шаблони  проведень. Дуже важливо, що при проведенні конкретного документа під час  розрахунку для кожного конкретного  працівника спосіб формування проведень  обирається за правилом конкретного  випадку. Це означає, що виконується  найбільш пріоритетна умова; якщо вона не виконується, перевіряється наступна умова. Пріоритети такі:

— спосіб, призначений виду розрахунку працівника (він записаний у регістрі відомостей «Плановые начисления работникам организации» (підменю Зарплата), вимір  Вид расчета ;

— якщо вид розрахунку не призначений, використовується спосіб, записаний  у вигляді розрахунку (плани видів  розрахунку);

— далі діє спосіб, призначений  працівникові). Для цього у конкретного  працівника в регістрі «Плановые  начисления работникам организации» є  запис з порожнім значенням поля Вид расчета;

— якщо і такого запису немає, використовується спосіб, описаний елементом довідника  «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете», Отражение начислений по умолчанию. Перевірте його заповнення .

Після проведення документа «Отражение зарплаты в учете» будуть зроблені необхідні записи в інформаційній  базі. В екранній формі документа  записи відображають таким чином: на закладці Проводки наводяться зведені  проведення, згруповані за рахунками  й аналітичними ознаками. На решті  закладок — детальна інформація. Суми можна поправити вручну, виправивши значення у будь-якій з табличних частин. Потім повернутися на закладку Проводки і натиснути кнопку Сформировать проводки в її табличній частині. Результати будуть перераховані.

 

2.5. Облік грошових коштів  і розрахункових операцій

З огляду на той факт, що використання готівки підприємством викликає спокусу витрати їхній не по цільовому призначенню, держава контролює це шляхом введення нормативних актів. Так, у відповідності зі ст. 40 Закону № 679 Національний банк України встановлює правила, форми і стандарти розрахунків банків і інших юридичних і фізичних осіб в економічному обороті України з застосуванням як паперових, так і електронних документів і готівки, координує організацію розрахунків.

Згідно ст. 56 Закону №679 НБУ видає  нормативно-правові акти з питань, віднесеним до його повноважень, що є обов’язковими для органів державної влади й органів місцевого самоврядування, банків, підприємств, організацій і установ незалежно від форми власності, а також для фізичних осіб.

Для виконання статей Закону № 679 НБУ була обновлена нормативна база та прийняті нові документи, що регламентують здійснення операцій з наявними коштами:

– Положення про ведення касових  операцій у національній валюті України, затверджене постановою Правління  НБУ від 19.02.2001 № 72;

– Положення № 72 опубліковане в «Офіційному віснику України» № 12 від 06.04.2001 р. І-вступило в силу 17 квітня 2001 року (через 10 днів після офіційного опублікування).

– Правила організації розрахунково-касового обслуговування комерційними банками  клієнтів і взаємин по цьому питанню  між територіальними керуваннями  Національного банку України  і комерційних банків у національній валюті, затверджені постановою Правління  НБУ від 05.02.2001 № 44 опубліковані в  «Офіційному віснику України» № 8 від 09.03.2001, отже, набрали сили 20 березня 2001 року (через 10 днів після офіційного опублікування).

Штрафні санкції за порушення касової  дисципліни передбачені Указом Президента України від 12.06.95 № 436 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання звертання готівки» у редакції Указу Президента України від 11.05.99 №491/99.

Каса – це спеціально обладнане  приміщення для здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів [12,234].

На ФГ «Ковалівське нове» створено всі необхідні умови, що забезпечують схоронність грошових коштів у касі, при доставці їх з установ банків або при внесенні на поточні рахунки.

Каса на господарстві одна. Доступ у приміщення каси особам, що не мають відношення до її роботи, забороняється. У період здійснення касових операцій у приміщенні каси перебуває тільки касир, а двері замкнені з внутрішнього боку.

Одне з основних призначень каси – тимчасове зберігання коштів. Вся готівка на підприємствах зберігається у вогнетривкій металевій шафі,  яка після закінчення роботи каси замикається ключем і опечатується сургучною печаткою. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касира, якому забороняється передавати їх стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.

Враховані дублікати ключів в опечатаних пакетах зберігаються у голови господарства. Не рідше одного разу на квартал комісія перевіряє наявність дублікатів ключів. У разі виявлення втрати ключа голова господарства повідомляє про це органи внутрішніх справ і вживає заходів для негайної заміни замка металевої шафи. Готівка й інші цінності, які не належать ФГ «Ковалівське нове» в касі не зберігаються.

Перш ніж відкрити приміщення каси і металеві шафи, касир оглядає цілість замків, дверей, віконних грат і печаток, пересвідчюється в справності охоронної сигналізації.

У разі пошкодження або зняття печатки, поломки замків, дверей або грат касир негайно повідомляє про це керівництво, яке в свою чергу повинно повідомити органи внутрішніх справ і вживає заходів з охорони каси до прибуття працівників міліції.

Первинними касовими документами  з надходження і витрачання грошових коштів є прибуткові і видаткові касові.

Прибутковий касовий ордер поданий  в додатку (див. додаток 23).

Видатковий касовий ордер на виплату заробітної плати поданий  в додатку (див. додаток 24).

Виплата заробітної плати з каси оформляється платіжною відомістю.

Платіжна відомість за грудень  подана в додатку (див. додаток 25).

Усі касові операції за день відображаються в касовій книзі, на окремих листах. Лист касової книги за 19 квітня 2010 року поданий в додатку (див. додаток 26).

Для забезпечення схоронності цінностей  в касі провододиться її інвентаризація. Остання інвентаризація на ФГ «Ковалівське нове» була проведена 07 квітня 2010 року. З метою відображення результатів інвентаризації наявних коштів (готівки, цінних паперів тощо), що зберігаються в касі підприємства складається акт. Акт про результати інвентаризації поданий в додатках (див. додаток 27).

Результати інвентаризації відображаються  в бухгалтерському обліку в тому місяці, в якому закінчилась інвентаризація. Порядок відображення результатів  інвентаризації наведено в таблиці (див. табл. 2.5.1).

Таблиця 2.5.1.

Результати інвентаризації в бухгалтерському  обліку

№ п/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума, грн
1	Оприбутковано виявлений надлишок готівки	301	719	55

 

Для обліку наявності і руху грошових коштів, що знаходяться на поточних рахунках в банку, застосовується рахунок 31 «Рахунки в банку».

ФГ «Ковалівське нове» відкрило і обліковує свої рахунки в  таких банках:

1. АТ «Райффайзен банк Аваль»- розрахунковий та депозитний.
2. «Укрсиббанк»- депозитни.
3. ПІБ.
4. Банк «Хрещатик».

З своїми клієнтами ФГ «Ковалівське нове» розраховується готівкою або  безготівковими платіжними документами, такими, як чеки і платіжні доручення (див. додаток 28).