Организация финансовой работы на предприятии

    В финансовой отчетности ГП «ФМТП» (форма 2) размер валовой прибыли (приложения 3) составил 5054 тыс. грн. (58151–5988 – 47109).

    Убыток  как результат от операционной деятельности (приложения 3) составил 959 тыс.грн. (5054+20352-2950-89-23326).

    Прибыль как результат от обычной деятельности до налогообложения (приложения 3) составила 175 тыс.грн. (-959+1705+36-608).

    Чистая  прибыль предприятия за 2008 год  составила 135 тыс.грн. (175-39).

    Анализируя  отчетность, можно сравнить данные отчетного периода с данными  предыдущего периода. Доходы предприятия  значительно снизились и показатели прибыли снизились более, чем  вдвое. 

    5.2. Порядок налогообложения  прибыли

    Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода, на: сумму валовых расходов плательщика налога, сумму амортизационных отчислений.

    Прибыль налогоплательщиков, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается по ставке 25% к объекту налогообложения.

    Валовой доход - общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за ее пределами.

    Валовой доход включает:

    1) общие доходы от продажи товаров (работ, услуг);

    2) доходы от продажи ценных бумаг (за исключением операций по их первичному выпуску размещения);

    3) доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;

    4) доходы от совместной деятельности и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления

    операций лизинга (аренды);

    5) доходы, не учтенные в исчислении валового дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном периоде;

    6) доходы из других источников, в том числе в виде:

      - Сумм безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном периоде, стоимости товаров (работ, услуг), безвозмездно предоставленных налогоплательщику в отчетном периоде;

    - Сумм возвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном периоде, которая остается невозвращенной на конец такого отчетного периода от лиц, не являющихся плательщиками этого налога (В том числе нерезидентов), или лиц, которые согласно законодательству имеют льготы по этому налогу. В случае если в будущих налоговых периодах налогоплательщик возвращает такую возвратную финансовую помощь (ее часть), такой налогоплательщик увеличивает сумму валовых расходов на сумму такой возвратной финансовой помощи.

      - Стоимости материальных ценностей, переданных налогоплательщику согласно договорам хранения (в ответственное хранение) и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте;

     - Сумм штрафов и/или неустойки или пени, фактически полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда;

      - Доходов от продажи электрической энергии (включая реактивную);

      - Сумм дотаций и субсидий из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов, полученных плательщиком налога;

    Валовые расходы производства и обращения - сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготовляются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

    В состав валовых расходов включаются:

    - Суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг).

    - Суммы средств или стоимость товаров (работ, услуг), добровольно перечисленные (переданные) в течение отчетного года в Государственный бюджет Украины или бюджеты местного самоуправления, в неприбыльные организации, в размере, превышающем 2%, но не более 5% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года;

    - Сумма средств, перечисленных предприятиями всеукраинских объединений лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, на которых работает по основному месту работы не менее 75 процентов таких лиц, этим объединениям для проведения их благотворительной деятельности, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода;

    - Суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины "О системе налогообложения", за исключением некоторых налогов, сборов (обязательных платежей);

    - Суммы расходов, не отнесенные к составу валовых расходов прошлых отчетных налоговых периодов;

    - Суммы расходов, не учтенные в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и выявленных в звитномуподатковому периоде в расчете налогового обязательства;

    - Суммы безнадежной задолженности в части, не была отнесена к валовым расходам, в случае когда соответствующие меры по взысканию таких долгов не привели к положительному последствия;

    - Суммы расходов, связанных с улучшением основных фондов в пределах 10% их балансовой стоимости, и суммы превышения балансовой стоимости основных фондов и нематериальных активов над стоимостью их продажи;

    - Суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные (переданные) для целевого использования в целях охраны культурного наследия учреждениям науки, образования, культуры, заповедникам, музеям-заповедникам, в размере, превышающем 2%, но не более 10% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода;

    Не включаются в состав валовых расходов расходы на:

    Организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков (кроме благотворительных взносов и пожертвований неприбыльным организациям, и расходов, связанных с проведением рекламной деятельности;

    - Приобретение лотерей, участие в азартных играх;

    - Финансирование личных нужд физических лиц.

    - Приобретение, строительство, реконструкцию, модернизацию, ремонт и другие улучшения основных фондов и расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, а также с приобретением нематериальных активов, подлежащих амортизации.

    - Уплату налога на прибыль предприятий, налога на недвижимость, уплату налога на добавленную стоимость, включенного в цену товаров (работ, услуг), приобретаемых налогоплательщиком для производственного или непроизводственного использования, уплату налогов на доходы физических лиц, которые отчисляются за счет сумм выплат таких доходов по закону Украины о налогообложении доходов физических лиц.

      Для плательщиков налога на прибыль предприятий, не зарегистрированных как плательщики налога на добавленную стоимость, в состав валовых расходов производства (обращения) входят суммы налогов на добавленную стоимость, уплаченных в составе цены приобретения товаров (работ, услуг), стоимость которых относятся к валовым расходам такого налогоплательщика.

     В случае если плательщик налога на прибыль, зарегистрированный как плательщик налога на добавленную стоимость, одновременно осуществляет операции по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость и освобождены от налогообложения или не являются объектом налогообложения таким налогом, налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе расходов на приобретение товаров (работ, услуг), которые относятся в состав валовых расходов, и основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается соответственно в валовые расходы или балансовая стоимость соответствующей группы основных фондов увеличивается на сумму, не включена в состав налогового кредита такого плательщика налога согласно Закону Украины "О налоге на добавленную стоимость.

    Уплату стоимости торговых патентов, которая учитывается в уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика.

      Уплату штрафов и/или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.

    Не подлежат отнесению в состав валовых расходов суммы убытков налогоплательщика, понесенных в связи с продажей товаров (работ, услуг) или их обменом по ценам, ниже обычных, связанным с таким налогоплательщиком лицам.

      Не относятся в состав валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.

    В валовые расходы включаются:

    - Расходы налогоплательщика на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, обмундированием, необходимых для выполнения профессиональных обязанностей, а также продуктами специального питания согласно перечню, который устанавливается Кабинетом Министров Украины.

    - Расходы, кроме подлежащих амортизации, связанные с научно-техническим обеспечением хозяйственной деятельности, на изобретательство и рационализацию хозяйственных процессов, проведение опытно-экспериментальных и конструкторских работ, изготовление и исследование моделей и образцов, связанных с основной деятельностью налогоплательщика, выплатой роялти и приобретением нематериальных активов (кроме подлежащих амортизации) для их использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика. Нормы этого подпункта касаются расходов на указанные мероприятия независимо от того, привели такие меры к увеличению доходов налогоплательщика.

    - Расходы на приобретение литературы для информационного обеспечения хозяйственной деятельности налогоплательщика.

    - Расходы налогоплательщика, связанные с профессиональной подготовкой, обучением, переподготовкой или повышением квалификации лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком; расходы на обучение и (или) профессиональную подготовку в отечественных высших и профессионально-технических учебных заведениях других лиц, не состоящих с таким плательщиком налога в трудовых отношениях, но заключивших с ним письменное соглашение (договор, контракт) о взятых ими обязательства отработать у налогоплательщика после окончания высшего и (или) профессионально-технического учебного заведения и получения специальности (квалификации) не менее трех лет;

    - Расходы на организацию учебно-производственной практики по профилю основной деятельности налогоплательщика или в структурных подразделениях, обеспечивающих его хозяйственную деятельность, лиц, обучающихся в высших и профессионально-технических учебных заведениях. Указанные расходы включаются в валовые расходы в размере до 3% процентов фонда оплаты труда отчетного периода.

    - Любые расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданихплатником налога, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров, но не больше суммы, которая соответствует уровню гарантийных замен, принятых (обнародованных) налогоплательщиком, но не выше 10% от совокупной стоимости таких товаров, которые были проданы, и по которым не истек срок гарантии.

    - Расходы налогоплательщика на проведение предпродажных и рекламных мероприятий относительно товаров (работ, услуг), продаваемых (предоставляются) такими налогоплательщиками.

    - Расходы на организацию приемов, презентаций и праздников, приобретение и распространение подарков, включая бесплатную раздачу образцов товаров или бесплатное предоставление услуг (выполнение работ) в рекламных целях, но не более 2% от налогооблагаемой прибыли налогоплательщика за предыдущий отчетный год.