Оборотный капитал организации

    ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ (ПРЕДПРИЯТИЯ) 

    Состав  оборотных средств можно рассматривать  и с позиции их ликвидности. Наиболее ликвидными средствами, находящимися в немедленной готовности для  расчетов, являются деньги в кассе  или на счетах в банке. К быстрореализуемым активам относятся краткосрочные финансовые вложения – депозиты, ценные бумаги, товары и имущество, приобретенные в целях перепродажи, реальную дебиторскую задолженность, товары отгруженные, но не оплаченные в срок.  Медленнореализуемые – полуфабрикаты, незавершенное производство, залежалые товары на складе, сомнительная задолженность. Структура оборотных средств по степени их ликвидности может утяжелять их состав, или, напротив, способствовать более быстрому превращению в денежные средства, что отражается на эффективности работы организации.  

    Конкретные  размеры оборотных средств определяются текущей потребностью и зависят  от:

    - характера и сложности производства;

    - длительности производственного  цикла;

    - сезонности работы;

    - темпов роста производства;

    - финансовых возможностей организации;

    - периодичности и сроков поступления  платежей т.п.

    Нормирование  представляет собой установление оптимальной  величины оборотных средств, необходимых  для осуществления нормальной хозяйственной  деятельности организации.

    Существуют  следующие методы расчета нормативов оборотных средств: аналитический, коэффициентный и метод прямого  счета.

    Аналитический (опытно-статистический) – метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их средних фактических остатков. Используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы организации и когда средства, воженные в материальные ценности и запасы, имеют большой удельный вес.

    Коэффициентный метод основан на определении нового норматива оборотных средств на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов производства и сбыта продукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств.

    Все запасы и затраты подразделяют на:

    - зависящие от изменения объемов  производства – сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на складе;

    - не зависящие от роста объема  производства – запасные части,  инструмент, инвентарь, расходы будущих  периодов.

      По зависящим от объема производства  потребность планируется исходя из размеров в базисном году, темпов роста производства и возможного ускорения оборачиваемости оборотных средств.

    По  остальным элементам – на уровне их средних фактических остатков.

    Метод прямого счета основан на определении научно обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств, т.е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается как в целом, так и по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Этот метод – основной метод определения плановой потребности в оборотных средствах.

    Процесс нормирования включает:

    - разработку норм запаса по  отдельным видам нормируемых  товарно-материальных ценностей;

    - определение частных нормативов  по каждому элементу оборотных  средств;

    - расчет совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам.

    Нормы оборотных средств – это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым для обеспечения нормальной, ритмичной работы организации. Нормы – это относительные величины, которые устанавливаются в днях запаса или в % к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов.

    Нормы устанавливаются раздельно по следующим  элементам:

    - производственным запасам;

    - НЗП и полуфабрикатам собственного  изготовления;

    - запасам готовой продукции на  складе организации.

    Нормирование  этих элементов оборотных средств  представляет собой управление материальными  оборотными средствами, отвлекаемыми из оборота организации в течение производственного (технологического) оборота. Финансовая политика управления этими материальными средствами заключается в снижении текущих затрат по их обслуживанию, в установлении нижней границы необходимого объема их запасов, в своевременном и оптимальном их пополнении, в контроле за их движением.

    Управление  ненормируемыми оборотными средствами. К ненормируемым оборотным средствам относятся фонды обращения за исключением готовой продукции на складе организации. Потребность предприятия в этих оборотных средствах определяется расчетным путем, управление ими осуществляется с помощью краткосрочного кредитования.

    В организации рассчитывается потребность  в денежных средствах в кассе, в оборотных средствах по запасам  товаров (для организаций, использующих кассовый метод). Методика их расчетов аналогична нормированию. 

    ОРГАНИЗАЦИЯ ОБОРОТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ПРЕДПРИЯТИИ) 

    Осуществляя хозяйственную деятельность, организация  сталкивается с необходимостью проводить расчеты как внутри самой организации, так и вне ее.

    Внутренние  расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и т.д. Внешние  расчеты обусловлены финансовыми  взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.

    Все расчеты организации можно разделить  на две группы:

    1. Платежи по товарным операциям – операции, связанные с движением товара: расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами.

    2. Расчеты по нетоварным операциям – операции, не обусловленные движением товара и вязанные лишь с движением денежных средств: расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетными лицами, доверителями и поверенными, кредитными организациями.

    Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей: платежными поручениями, плановыми платежами, платежными требованиями-поручениями, аккредитивами, расчетными чеками, зачетом взаимных требований, векселями, встречным движением товара (товарообменные операции).

    По  нетоварным операциям расчеты осуществляются только с помощью платежных поучений.

    Внутрифирменные расчеты и некоторые из внешних могут осуществляться наличными деньгами через кассу организации. Наличные расчеты с юридическими лицами ограничены суммами, устанавливаемыми ЦБ РФ.

    Внешние расчеты ведутся, как правило, в  безналичной форме. Посредником в этом случае выступает коммерческий банк. Организация открывает следующие счета:

    1. Расчетные счета, предназначенные  для осуществления текущих платежей  по распоряжению организации  и зачисления поступлений денежных  средств в адрес организации.

    2. Текущие счета, открывающиеся для некоммерческих учреждений и организаций, не являющихся юридическими лицами (например, филиалов). Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами с текущего счета можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой.

    3. Специальные счета, применяемые  для хранения средств строго  целевого назначения.

    4. Валютные счета, предназначенные  для осуществления расчетов в  иностранной валюте. 

    Безналичные расчеты осуществляются в соответствии со следующими правилами:

    - банк принимает на себя обязательство  хранить денежные средства клиента,  зачислять на его расчетный  и другие счета поступающие  суммы, выполнять распоряжения  клиента о перечислении средств  и выдаче их наличными;

    - средства с расчетного счета  списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счета;

    - без распоряжения клиента денежные  средства списываются лишь по  решению суда и в других  законодательно установленных случаях;

    - при наличии на счете клиента  денежных сумм, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных счету, средства списываются в соответствии с распоряжениями клиента и другими документами на списание в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;

    - при недостаточности денежных  средств на счету для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств организации осуществляется в очередности, установленной законом.

    В первую очередь списываются суммы, присужденные судом и оформленные исполнительными листами, предусматривающими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

    Во  вторую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), , в том числе по контракту, выплату вознаграждений по авторским договорам.

    В третью очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по части ЕСН, перечисляемого в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ.

    В четвертую очередь проводится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.

    В пятую очередь проводится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

    В шестую очередь проводится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности поступления документов.

    Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очередности, проводится в порядке календарной очередности поступления документов.

    Формы расчетов между плательщиком и получателем  средств определяются в договоре.

    Расчеты платежными поручениями распространенная форма расчетов по товарным и нетоварным операциям. Как правило, ими оформляется предварительная оплата товаров и услуг.

    Расчеты плановыми платежами используются при наличии долговременных хозяйственных отношений между поставщиками и покупателями, связанных с равномерными и постоянными поставками товаров и услуг. Предполагает не оплату конкретной поставки, а периодическое перечисление платежными поручениями заранее оговоренных сумм в соответствии с планом поставки.

    Платежные требования-поручения представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных документов (счета-фактуры, накладных, товарно-транспортных накладных и др.) стоимость товаров и услуг. Непременным условием является согласие плательщика на списание денежных средств с его счета (акцепт).

    Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика оплатить сумму, предусмотренную в аккредитивном заявлении на условиях предоставления поставщиком соответствующих документов.