Направления совершенствования управления денежными потоками

Кроме того, банки вынуждены поддерживать определенные остатки средств на своих счетах в центральном банке  для обеспечения ежедневного  балансирования клиринговых расчетов с другими банками своей страны, которые фактически являются не более, чем записями (бухгалтерскими проводками) по соответствующим счетам.

Подобные счета используются  банками также и для расчетов с казначействами (министерствами финансов) за наличные банкноты и монеты, получаемые от них через центральные банки для пополнения своей кассы или возвращаемые ими при ее сокращении (в этом случае сумма возврата зачисляется на их счета в центральном банке). Материалами для анализа служат  бухгалтерские балансы;  оперативная статистическая отчетность учреждений банка;  прочая информация о работе учреждений банка   (материалы проверок, ревизий и т.д.). Основными методами, применяемыми при проведении анализа деятельности учреждений банка, являются:

а) сопоставление отчетных показателей работы учреждения банка:

- с фактическими данными  за соответствующие периоды прошлых лет и предшествующие периоды (кварталы) текущего года;

- с соответствующими  показателями других учреждений  банка, а также основными показателями других коммерческих банков;

б) группировка отчетных данных по учреждениям банка, находящимся примерно в схожих экономических условиях;

в) расчет коэффициентов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность учреждения банка, использование активов, привлечение пассивов;

г) исчисление и оценка удельных весов. Применяется при  анализе структуры активов и  пассивов, доходов и расходов учреждения банка, определении доли учреждения банка в основных показателях в целом по банку.

Для ОАО АКБ «РОСБАНК» характерна следующая периодичность проведения анализа: Территориальные банки и отделения проводят анализ своей деятельности и подчиненных учреждений по итогам за полмесяца, месяц, квартал и год, а отделения при необходимости - за неделю и день. Наиболее эффективным является еженедельный и ежедневный анализ, так как по итогам этих анализов могут приниматься оперативные управленческие решения.

Представим  структурно-логическую схему проведения анализа денежных потоков схематически (рисунок 1.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 Структурно–логическая схема анализа денежных потоков ОАО АКБ «РОСБАНК»

 

В данной работе проведен анализ денежных потоков ОАО АКБ «РОСБАНК» на основании показателей «Отчета о движении денежных потоков за 2011г.) При анализе применен прямой метод, основанный на исчислении притока и оттока денежных средств, где исходным элементом является доход от предоставления банковских услуг. Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Пассив баланса банка характеризует источники его средств, которые определяют условия, формы и направления использования финансовых ресурсов, т. е. состав и структуру активов. Основное место в ресурсах банка занимают вклады и депозиты физических и юридических лиц, остатки на расчетных (текущих) и бюджетных счетах юридических лиц, кредиты, получаемые от других банков.

 Главной целью анализа  пассивов является выяснение  причин экономического и организационного характера, сдерживающих их активное привлечение и движение, разработка и осуществление мероприятий по увеличению ресурсной базы. Выводы из анализа должны использоваться также при планировании развития учреждения банка. Основными качественными факторами, определяющими ликвидность баланса банка, являются виды привлеченных депозитов, их источники и стабильность. Поэтому анализ депозитной базы служит отправным моментом в анализе ликвидности банка и поддержания его надежности. Используя методы сравнительного анализа пассивных операций, можно выявить изменение в объеме этих операций, определить воздействие их на ликвидность банка. Особое внимание при анализе пассивов должно уделяться их структуре, имея в виду привлечение дешевых ресурсов, которые в большей мере содействуют получению банковской прибыли.

Важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший  процент гарантирует банк. Кроме  того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции. Однако следует иметь в виду, что средства до востребования, используемые в качестве кредитных ресурсов и находящиеся на расчетных, текущих счетах, лимитированных чековых книжках и в аккредитивах предприятий, являются самыми дешевыми, но и самыми опасными финансовыми ресурсами, поскольку они не имеют срока хранения и могут быть изъяты в любой момент.

Для анализа использования  средств до востребования в качестве ресурсов кредитования следует сопоставлять остатки средств на расчетных счетах с остатками на корреспондентском счете и в кассе банка. Превышение первых над вторыми показывает размер принадлежащих предприятиям средств, отвлеченных в ссуды. Увеличение до 55-60 % доли этих средств в общей сумме денег, находящихся на счетах до востребования, должно служить банку предупредительным сигналом к усилению притока срочных депозитов и иных ресурсов. Базой для расчета являются данные годового бухгалтерского баланса или оборотной ведомости по балансовым и внебалансовым счетам учреждения  банка.

 Таким образом,  общую сумму средств, которую  банк способен выделить для долгосрочных вложений, можно определить по следующей формуле:

 

                             М=(Зн + Ко- Зк) х Кm +Знд +Код -Зкд,              (2.1)

 

где М - общая сумма  ресурсов долгосрочных вложений;

Зн, Зк - средства на депозитных счетах до востребования сроком до 1 года соответственно, на начало и конец  отчетного периода;

Ко - кредитовый оборот по поступлениям средств на депозитные счета до востребования сроком до одного года:

Кm - коэффициент трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные;

Знд, Зкд - средства на счетах, предназначенные для финансирования и кредитования капитальных затрат и депозиты сроком свыше 1 года соответственно, на начало и конец отчетного периода:

Код - кредитовый оборот по поступлению средств на счет по финансированию и кредитованию капитальных  затрат и срочным депозитам.

Главным документом для  анализа денежных потоков является «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), составленный на базе прямого метода. С помощью данного документа можно установить: уровень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников; зависимость предприятий от внешних заимствований; дивидендную политику в отчетном периоде и прогноз на будущее; финансовую эластичность предприятия, т. е. его способность создавать денежные резервы (чистый приток денежных средств); реальное состояние платежеспособности предприятия за истекший период (квартал) и прогноз на следующий краткосрочный период. По данным отчетов «О движении денежных средств» составлена таблица 1.

Таблица1 Анализ движения денежных потоков ОАО АКБ «РОСБАНК» за 2010-2011 гг. по видам деятельности

 

 

 

 

 

Показатель	Сумма денежных средств, тыс. руб.
	2010	2011
Чистые денежные средства, полученные от (использованные в)  операционной деятельности   :	-52,815,327	-16,091,079
Проценты полученные	40,758,214	49,525,281
Проценты уплаченные	-26,218,401	-18,427,231
Комиссии полученные	3,535,326	7,204,963
Комиссии уплаченные	-2,280,974	-2,967,326
Операционные расходы	-19,977,558	-35,399,107
Прирост (снижение) чистых денежных средств от операционных активов  и обязательств, всего:	-51,713,260	17,697,351
Чистые денежные средства, полученные от (использованные в)  инвестиционной деятельности	-21,438,096	-38,721,972
Чистые денежные средства, полученные от (использованные в)  финансовой деятельности	43,137,606	35,320,251

 

В результате осуществления в 2011 г. операционной деятельности банк существенно увеличил объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов деятельности банка. Позитивный момент — превышение полученных комиссий и процентов над уплаченными в 2011 г, которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока. Изменение отрицательного денежного потока составило в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 36 724 млн.руб.

По данным таблицы 1, отток денежных средств от инвестиционной деятельности в 2011году увеличился на 17 млн. рублей что говорит о неграмотной инвестиционной политики. В 2011 г. сокращение абсолютных величин оттоков денежных средств наблюдался по уплаченным процентам. Оценивая данную ситуацию и сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что происходит ухудшение финансового состояния банка по всем направлениям : снижение чистого денежного потока от финансовой деятельности, инвестиционной деятельности и по ряду показателей от операционной деятельности что является следствием неэффективным управлением денежных потоков.

Значительное внимание в процессе анализа денежных потоков должно быть уделено анализу равномерности  распределения объемов притока  и оттока денежных средств по отдельным временным промежуткам. Это позволит выявить характер колебаний абсолютных и относительных величин денежных потоков под воздействием различных факторов, в частности сезонности производства и реализации, определить максимальные значения так называемых «пиков» отклонений от средних величин, а также разработать предложения по сглаживанию колебаний.

Структуру активов банка можно представить в таблице 1.

Таблица 1 - Структура активов ОАО АКБ «РОСБАНК»

(тыс. рублей)

№ п/п	Наименование статей	На 1 января 2011г.	Удельный вес, %	На 1 января 2012г.	Удельный вес, %
1	Денежные средства	6 841 808	3,4	8 407 205	3
2	Средства кредитных  организаций в ЦБ РФ	12 929 358	6,4	29 826 167	10
3	Обязательные резервы	4 551 195	2	6 051 716	2
4	Средства в кредитных  организациях	21 894 949	10,8	29 675 598	10
5	Чистые вложения в  торговые ценные бумаги	74 70 954	3	7 346 369	2,5
6	Чистая ссудная задолженность	133 949 742	66	189 611 889	67
7	Чистые вложения в  инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения	16 779	0	7 754	0
8	Чистые вложения в  ценные бумаги, имеющиеся в наличии  для продажи	13 332 099	6,4	13 139 984	4,5

 

Окончание таблицы 1

№ п/п	Наименование статей	На 1 января 2011г.	Удельный вес, %	На 1 января 2012г.	Удельный вес, %
9	Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	234 615	0,2	592 253	0,2
10	Требования по получению  процентов	176 634	0,1	262 911	0,1
11	Прочие активы	3 702 139	1,7	2 081 780	0,7
12	Всего активов	200 549 077	100	280 951 910	100

Источник: www.rosbank.ru

На основе представленных данных следует, что наибольший удельный вес в структуре активов РОСБАНКА на 1 января 2011 года занимает чистая ссудная задолженность – 66% всех активов. Что касается 2012г., то этот показатель составляет 67%. В структуре активов на 2011г. наименьшую долю в структуре активов на 1 января 2011г. и 2012г. занимают чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения (0% всех активов).

В целом, на 1 янв. 2012г. сумма всех активов по сравнению с 1 янв. 2011г. увеличивается, и это увеличение составляет 80 402 833 руб.

Структура пассивов ОАО АКБ «РОСБАНК» представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Структура пассивов ОАО АКБ «РОСБАНК»

(тыс. рублей)

№ п/п	Наименование статей	На 1 января 2011г.	Удельный вес, %	На 1 января 2012г.	Удельный вес, %
1	Кредиты Центрального банка РФ	0	0	0	0
2	Средства кредитных  организаций	9 920 207	3	22 977 034	7,5
3	Средства клиентов	152 251 063	70	210 956 529	68
4	Вклады физических лиц	47 480 195	20	52 654 359	17
5	Выпущенные долговые обязательства	13 303 613	5	17 639 583	5,7
6	Обязательства по уплате процентов	1 097 854	0,5	2 103 730	0,6
7	Прочие обязательства	2 857 422	1,3	3 186 287	1
8	Резервы на возможные  потери по условным обязательствам кредитного характера	319 177	0,2	383 462	0,2
9	Всего обязательств	207 389 102	100	309 900 984	100