Налоговые доходы федерального бюджета, анализ их состава, динамики и структуры

- увеличение прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю - на 8 198,0 млн. рублей;

- рост прогнозируемых объемов добычи газа горючего природного - на 6 980,9 млн. рублей, нефти на континентальном шельфе РФ – на 3 837,9 млн. рублей, прочих полезных ископаемых - на 743,4 млн. рублей;

- повышение цен на газовый конденсат - на 764,8 млн. рублей.

Вместе с тем снижение прогнозируемых объемов добычи нефти приведет к уменьшению поступления налога на 39 875,9 млн.рублей.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых в федеральный бюджет на 2013 год прогнозируется в сумме 1 634 520,3 млн. рублей (2,64% к ВВП), что на 112 352,4 млн. рублей или на 7,4 % больше суммы, планируемой на 2012 год.

Увеличение поступления налога обусловлено влиянием следующих факторов:

- повышение ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть с 446 до 470 рублей за тонну - на 76 236,7 млн. рублей;

- изменение мировой цены на нефть марки «Юралс» - на 20 484,4 млн. рублей;

- увеличение прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю – на 18 646,0 млн. рублей;

- повышение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ горючий природный с 251 до 265 рубля за 1000 куб. м. - на 8 842,8 млн. рублей;

- рост прогнозируемых объемов добычи газа горючего природного - на 5 961,3 млн. рублей, нефти на континентальном шельфе РФ – на 5 776,0 млн. рублей, прочих полезных ископаемых - на 770,4 млн. рублей;

- повышение цен на газовый конденсат - на 604,0 млн. рублей.

При этом снижение прогнозируемых объемов добычи нефти уменьшит поступление налога на 24 969,2 млн. рублей.

Поступление водного налога в федеральный бюджет на 2011 год прогнозируется в сумме 6 593,2 млн. рублей (0,01% к ВВП).

Прогноз поступления водного налога на 2011 год рассчитан на основе объемов водопользования, фактически сложившихся за 2010 год, и уменьшенных на объемы водопользования по договорам, заключаемым водопользователями взамен лицензий, прекращающих свое действие в 2011 году, и ставок налога по видам водопользования, установленных в главе 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января 2011 года.

По сравнению с уточненной оценкой поступления водного налога за 2010 год прогнозируется увеличение доходов федерального бюджета на 360,3 млн. рублей или на 5,8 процента. Предполагаемое повышение с 1 января 2011 г. ставок водного налога в 1,25 раза относительно ставок, действующих в 2010 году, обеспечит рост доходов от поступления водного налога на 1349,9 млн. рублей, при этом переход водопользователей от уплаты водного налога к взиманию платы за пользование водными объектами уменьшит поступление доходов в федеральный бюджет на 989,6 млн. рублей.

Поступление водного налога в федеральный бюджет на 2012-2013 годы прогнозируется в сумме 6 501,8 млн. рублей (0,01% к ВВП) и 8 022,0 млн. рублей (0,01% к ВВП) соответственно.

Поступление водного налога в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизится на 91,4 млн. рублей или на 1,4 процента. При этом в результате перехода водопользователей от уплаты водного налога к взиманию платы за пользование водными объектами поступление доходов в федеральный бюджет снизится на 1 190,9 млн. рублей. Увеличение в 2012 году ставок водного налога относительно ставок, действующих в 2011 году, в 1,26 раза приведет к росту доходов от поступления водного налога на 1 099,5 млн. рублей.

Поступления водного налога в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличится на 1520,2 млн. рублей или на 23,4 процента. Повышение в 2013 году ставок водного налога относительно ставок, действующих в 2012 году, в 1,27 раза приведет к росту доходов от поступления водного налога на 1 691,4 млн. рублей, при этом переход водопользователей от уплаты водного налога к взиманию платы за пользование водными объектами уменьшит поступление доходов в федеральный бюджет на 171,2 млн. рублей.

Глава 3. Оптимизация налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации

3.1. Основные направления налоговой политики на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг.

В целом налоговая политика в 2011-2013 гг. будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста на основе стимулирования инновационной активности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы[6].

По стимулированию инновационной деятельности предусматривается:

- снижение до 2015 г, а для отдельных категорий плательщиков до 2020 г, совокупной ставки страховых взносов до 14 процентов в пределах страхуемого годового заработка (уплата взносов по полной ставке для этих плательщиков будет осуществляться за счет федерального бюджета). При этом для организаций средств массовой информации планируется установить специальный переходный период роста совокупной ставки страховых взносов с выходом на предельную величину – 34 процента - в 2015 г;

- изменение подходов к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации для этих групп;

- уточнение порядка учета расходов на научные исследования и /или/ опытно-конструкторские разработки (закрепление единого по всем видам работ порядка ведения налогового учета расходов на НИОКР, который не должен содержать неясностей и противоречий);

- создание резервов предстоящих расходов организаций на НИОКР;

- сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспортных операциях;

- освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции;

- создание благоприятных условий налогового администрирования для инновационных компаний, включая создание специальных налоговых инспекций и снижение периодичности и сроков проведения проверок;

- передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам РФ и увеличение его размера;

- совершенствование налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях;

- введение специального налогового режима для организаций-участников технопарка "Сколково".

По налогу на прибыль организаций предусматривается:

- сокращение возможностей минимизации налогообложения, в частности, установление с 2011 г особого порядка переноса убытков при реорганизации организаций, предусматривающего ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых организаций;

- решение вопроса нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;

- установление порядка налогообложения экономической выгоды при предоставлении беспроцентных займов, кредитов, векселей и т.п.;

- совершенствование механизма учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов;

- уточнение порядка налогообложения прибыли налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств;

- повышение с 3 млн. до 10 млн. руб. объема доходов от реализации, при получении которого организации уплачивают только квартальные (а не месячные)авансовые платежи.

По налогу на добавленную стоимость предусматривается:

- уточнение порядка оформления счетов-фактур, внесения в них уточнений и возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями;

- уточнение порядка восстановления сумм налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам, проведенных на объектах, которые стали использоваться для осуществления операций, не подлежащих налогообложению, а также в случае выбытия товаров, в том числе основных средств, не связанного с операциями по реализации;

- уточнение порядка применения нулевой ставки при реализации товаров в соответствии с таможенными режимами экспорта и перемещения припасов в случае поступления выручки от реализации указанных товаров (припасов) от третьих лиц;

- уточнение порядка освобождения от налога на добавленную стоимость услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки спортивно-зрелищных мероприятий.

По акцизам предусматривается:

- изменение порядка исчисления и уплаты акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию;

- уточнение размеров индексации на 2011 и 2012 гг., индексация ставок акцизов на 2013 г с учетом планируемого уровня инфляции. При этом опережающими темпами по сравнению с другими подакцизными товарами будут проиндексированы ставки акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию.

По введению налога на недвижимость предусматривается подготовка на основании анализа результатов работ по проведению кадастровой оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости в 2010-2012 гг. к внесению изменений в Налоговый кодекс РФ, которыми предполагается постепенный переход к этому налогу взамен действующего налога на имущество организаций и земельного налога, а также предельные сроки такого перехода.

По налогообложению имущества (в том числе земельных участков) предусматривается: возложение обязанности по уплате налога на имущество организаций и земельного налога в отношении имущества (в том числе земельных участков) паевого инвестиционного фонда на управляющие компании; установление порядка исчисления земельного налога при использовании земель сельхозназначения не по назначению с коэффициентом 4 к основной ставке налога по этим землям; сокращение установленных на федеральном уровне льгот по указанным налогам.

По налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемому при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа), а также при добыче твердых полезных ископаемых предусматривается:

- проведение оценки целесообразности введения ставки НДПИ на нефть в размере 0 руб. на определенный срок при добыче нефти на новых месторождениях севера Ямало-Ненецкого округа по аналогии с месторождениями Восточной Сибири;

- изменение порядка налогообложения НДПИ природного газа, закачиваемого обратно в пласт для поддержания пластового давления;

- проведение анализа целесообразности установления понижающих коэффициентов к ставке НДПИ при добыче нефти на новых участках недр с незначительными запасами;

- продолжение работы по созданию налоговых стимулов для утилизации попутного нефтяного газа, а также по определению оптимального размера ставки НДПИ, взимаемого при добыче природного газа с учетом динамики цен на газ;

- продолжение создания механизма перехода в долгосрочной перспективе на налогообложение добычи природных ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной деятельности (налог на добавочный доход);

- продолжение работы по максимально широкому использованию специфических налоговых ставок при добыче твердых полезных ископаемых (в первую очередь, каменного угля, торфа, солей и т.д.).

По водному налогу предусматривается индексация размера ставок налога с учетом значительного роста тарифов на воду, отпускаемую потребителям.

По специальным налоговым режимам предусматривается совершенствование упрощенной системы налогообложения на основе патента; сокращение применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности во избежание конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента.

По налоговому администрированию предусматривается:

- совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

- введение в законодательство о налогах и сборах института консолидированных групп налогоплательщиков и особого порядка исчисления налога на прибыль организаций для участников таких групп;

- совершенствование порядка учета налогоплательщиков;

- расширение электронного документооборота в налоговой сфере, включая уплату налогов и сборов с использованием электронных платежных средств, внедрение системы электронных счетов-фактур, передачу документов в электронном виде банкам, органам исполнительной власти, местным администрациям и другим организациям;

- ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избежание двойного налогообложения;

- упрощение администрирования налогообложения физических лиц.

3.2. Совершенствование налоговой политики

К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы. В ходе проведенной в Российской Федерации налоговой реформы был отменен ряд налогов, снижены ставки основных налогов, созданы условия для более низкой налоговой нагрузки на малый бизнес. Изменение структуры налоговой системы, включая принятые подходы к налогообложению отдельных секторов экономики, смягчило различия в инвестиционной привлекательности отраслей, создало условия для диверсификации экономики.