Налоговая система Российской Федерации

Функциональные обязанности таможенных органов связаны с взиманием таможенных платежей, а также борьбой с нарушениями налогового законодательства. В соответствии со ст. 318 Таможенного кодекса их полномочия распространяются на все таможенные платежи, к которым отнесены:

• ввозная и вывозная таможенная пошлина;
• НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• таможенные сборы.

Порядок взимания таможенных платежей (налоговое производство) определен гл. 27–33 Таможенного кодекса РФ [3].

Наряду с внутренними налогами и доходами от управления государственным имуществом таможенные платежи являются одним из основных видов доходов федерального бюджета. Так, за август 2011 года таможенными органами в доход федерального бюджета перечислено 529,72 млрд. рублей, за восемь месяцев 2011 года сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 3642,33 млрд. рублей, а за весь 2010 год перечислено 4329,88 млрд. рублей.

Специальные полномочия таможенных органов: таможенные органы пользуются правами, несут обязанности и ответственность налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, НК РФ, а также иными федеральными законами.

Территориальная структура ФТС  России:

• Региональные таможенные управления (соответствуют федеральным округам Российской Федерации);
• Региональные таможни (часто, но не всегда соответствуют субъектам Российской Федерации);
• Таможенные посты;
• Таможни центрального подчинения (например, таможни московских аэропортов, Центральная акцизная таможня и др.).

 

 

 

 

 

 

 

3. Другие государственные органы – участники налоговых отношений

 

Участниками отношений в  налоговой сфере являются также  следующие государственные органы:

1. Министерство финансов РФ (Минфин России) – является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти [8].

Одна из основных задач  Минфина России – разработка и  реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в  РФ.

В сфере налогообложения  Минфин России в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие  основные функции:

• разрабатывает совместно с ФНС РФ и другими федеральными органами исполнительной власти предложения о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы в РФ;
• координирует в пределах своей компетенции политику федеральных органов исполнительной власти, на которые возложена ответственность за обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных платеже в федеральный бюджет;
• участвует в разработке предложений об установлении размера ставок таможенного тарифа и порядка взимания таможенных пошлин;
• подготавливает предложения по формированию и использованию средств государственных внебюджетных фондов и целевых бюджетных фондов, по установлению размеров отчислений в указанные фонды;
• подготавливает предложения по совершенствованию валютных, финансовых, кредитных и таможенных отношений с иностранными государствами;
• участвует в подготовке проектов межправительственных и межгосударственных договоров в области финансовых, кредитных и валютных отношений;

Минфин России имеет право  предоставлять отсрочки (рассрочки) платежей по налогам в федеральный  бюджет в порядке, предусмотренном  законодательством РФ, с уведомлением налоговых органов и ведением соответствующего реестра [4].

В подчинении Минфина России находятся следующие службы:

1. ФНС России (см. выше);
2. Федеральная служба страхового надзора (Росстрахнадзор, ФССН) осуществляет функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности;
3. Федеральная служба финансово-бюджетного контроля (Росфиннадзор) осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.
4. Федеральное казначейство (Казначейство России) – федеральный орган исполнительной власти (федеральная служба) осуществляющий функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

2. Государственные внебюджетные фонды (ГВФ) - фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Основными по размерам и  значению являются социальные внебюджетные фонды:

• Пенсионный фонд Российской Федерации;
• Фонд социального страхования Российской Федерации;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Средства фондов имеют строго целевое  назначение.

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) – один из наиболее значимых социальных институтов страны, крупнейшая федеральная система оказания государственных услуг в области социального обеспечения в России.

Пенсионный фонд осуществляет ряд  социально значимых функций:

- учет страховых средств, поступающих  по обязательному пенсионному  страхованию;

- назначение и выплата пенсий. Среди них трудовые пенсии (по  старости, по инвалидности, по случаю  потери кормильца), пенсии по государственному  пенсионному обеспечению, пенсии  военнослужащих и их семей,  социальные пенсии, пенсии госслужащих.  За счет средств Фонда получают  пенсии 36,5 млн. российских пенсионеров;

- назначение и реализация социальных  выплат отдельным категориям  граждан: ветеранам, инвалидам,  инвалидам вследствие военной  травмы, Героям Советского Союза,  Героям Российской Федерации  и др.

- персонифицированный учет участников  системы обязательного пенсионного  страхования. В системе учитываются  страховые пенсионные платежи  почти 63 млн. россиян;

- взаимодействие с работодателями - плательщиками страховых пенсионных  взносов. Информация о гражданах,  застрахованных в пенсионной  системе, поступает от 6,2 млн. юридических  лиц;

- выдача сертификатов на получение  материнского (семейного) капитала;

- управление средствами пенсионной  системы, в т.ч. накопительной  частью трудовой пенсии, которое  осуществляется через государственную  управляющую компанию (Внешэкономбанк) и частные управляющие компании;

- реализация Программы государственного софинансирования пенсии.

 Средства для финансирования  выплаты пенсий стали формироваться  за счет поступления обязательных  страховых взносов работодателей  и граждан.

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС). Фонд финансирует выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка и ежемесячного пособия до достижения ребенком возраста полутора лет, а также пособия на погребение умерших, а также санаторно-курортное обслуживание работающих и членов их семей, детскую летнюю оздоровительную кампанию. С 2000 года начал выплаты по возмещению вреда пострадавшим на производстве.

Фонд обязательного  медицинского страхования (ФФОМС) — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для финансирования медицинского обслуживания граждан России.

Среди основных функций фонда:

- Выравнивание условий деятельности  территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования.

- Финансирование целевых программ  в рамках обязательного медицинского  страхования.

- Контроль за рациональным использованием финансовых средств системы обязательного медицинского страхования.

3. Департамент экономической безопасности Министерства внутренних дел Российской Федерации (ДЭБ МВД России) - самостоятельное структурное подразделение центрального аппарата МВД РФ, обеспечивающее и осуществляющее функции Министерства по выработке и реализации государственной политики и нормативному правовому регулированию в области экономической безопасности государства, а также выполняющее иные функции в соответствии с Положением о Департаменте, нормативными правовыми актами МВД России. В 2011 г. ДЭБ в связи с проводимой реформой МВД России переименован в Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции (ГУЭБ и ПК).

Налоговые органы, как и сама налоговая  система РФ, активно развиваются, но все еще являются не совершенными и требуют меры по оптимизации  и совершенствованию.

По сравнению с развитыми  зарубежными странами, состояние  налоговой системы России в настоящее  время характеризуется низкой собираемостью  налогов и налоговых сборов. Прежде всего, это связано с недисциплинированностью  налогоплательщиков и низкой налоговой  культурой. Практически каждый третий налогоплательщик нарушает налоговое  законодательство, скрывает свои доходы и имущество, и только примерно 10-15% относительно честно и исправно платят полагающиеся налоги[11].

В настоящее время имеют  место задолженности по налоговым  платежам и сборам в консолидированный  бюджет РФ (табл. 1).

Таблица 1

Структура задолженности  по налоговым платежам и сборам

в консолидированный бюджет Российской Федерации (на 1 марта 2012 года)

	Задолженность		Из нее
	млрд. рублей	в % к итогу	Недоимка		Урегулированная задолженность
			млрд. рублей	в % к итогу	млрд. рублей	в % к итогу
Всего	689,4	100	306	100	366,9	100
в том числе: по федеральным налогам  и сборам	574	83,3	225,3	73,6	333,5	90,9
По региональным налогам  и сборам	63,8	9,3	43,8	14,3	19,2	5,2
По местным налогам  и сборам	31	4,5	22,5	7,3	8,2	2,2
По налогам со специальным налоговым режимом	20,6	3	14,5	4,7	6	1,6

 

 Недоимка по налоговым  платежам на 1 марта 2012г. составила  306,0 млрд.рублей (44,4% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 5,8%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - на 17,4%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 13,1%, налогу на прибыль организаций - на 7,0%. Сократилась задолженность по акцизам в целом на 18,1%.

Урегулированная задолженность  на 1 марта 2012г. составила 366,9 млрд.рублей (53,2% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 0,7%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 202,5 млрд.рублей (55,2%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 110,2 млрд.рублей (30,0%).