Налоговая система РК на современном этапе

Платы:

• Плата за пользование земельными участками
• Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
• Плата за загрязнение окружающей среды.
• Плата за пользование животным миром.
• Плата за лесные пользования.
• Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
• Плата за использование радиочастотного спектра.
• Плата за предоставление междугородней или международной телефонной связи.
• Плата за пользование судоходными водными путями.
• Плата за размещение наружной рекламы.

Таможенные платежи:

• Таможенная пошлина
• Таможенные сборы

КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Плательщики.

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются:

1. юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений;
2. юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доход из источников в Республике Казахстан.

Юридические лица, применяющие  специальный налоговым режим  на основе упрощенной декларации, исчисляют  и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанного режима в особом порядке.

Не являются плательщиками  корпоративного подоходного налога плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога по доходам и осуществления видов деятельности.

Объектами обложения  корпоративным подоходным налогом являются

1) налогооблагаемый доход: 

2) доход, облагаемый у источника выплаты:

3) чистый доход юридического  лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Плательщики.

Плательщиками индивидуального  подоходного налога являются физические лица, получающие доходы в Республике Казахстан индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый  режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по доходам от осуществления деятельности в рамках указанного специального налогового режима исчисляют и уплачивают индивидуальный подоходный налог в особом порядке.

Не являются плательщиками  индивидуального подоходного налога плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога по доходам от осуществления видов деятельности.

Объекты налогообложения.

Объектами обложения  индивидуальным подоходным налогом  являются

• доходы, облагаемые у источника выплаты;
• доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Не рассматриваются в качестве дохода физического лица

• адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемых за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
• возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица в соответствии с законодательством Республики Казахстан

Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными' поездками в пределах обслуживаемых участков, за каждый день такой работы размере 0,35 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выплат.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ.

Плательщики

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

• индивидуальные предприниматели;
• юридические лица-резиденты, за исключением государственных  учреждений;
• нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
• доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного  управлениия с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями и иных случаях возникновения доверительного управления.

Плательщиками являются также лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан  в соответствии с таможенным законодательством  Республики Казахстан.

Объект налогообложения.

Объектами обложения  налогом на добавленную стоимость  являются:

1)облагаемый оборот;

2)облагаемый импорт.

АКЦИЗЫ

Перечень подакцизных  товаров.

Подакцизными товарами являются:

1)все виды спирта;

2)алкогольная продукция;

3)пиво с объемным  содержанием этилового спирта  не более 0,5 процента;

4)табачные изделия;

5)бензин (за исключением  авиационного), дизельное топливо:

6)моторные транспортные  средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства. Предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

Моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека Жесткой стационарной перегородкой;

7)сырая нефть, газовый  конденсат

Плательщики:

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица которые:

1. Производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;
2. импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан;
3. осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;
4. осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству н безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров (кроме спирта, алкогольной продукции пива и табачных изделий), если по указанным товарам акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
5. осуществляют реализацию конкурсной массы подакцизных товаров, если по указанным товарам акциз па территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

Плательщиками акцизов  являются также юридические лица- нерезиденты и их структурные подразделения.

Не являются плательщиками акцизов уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных» бесхозных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства ни территории.

Ставки акцизов.

Адвалорные ставки акцизов  ставки, установленные по подакцизным  товарам в процентах к стоимости товара.

Твердые ставки акцизов - ставки, установленные по подакцизным товарам в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном  выражении.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию пересчитываются  в зависимости от объемного содержании в ней безводного спирта с учетом ставок, установленных в расчете на 100%-ное содержание спирта.

Ставки акцизов на все виды спирта и виноматериал дифференцируются  в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала.

На спирт и виноматериал, реализуемые для производства алкогольной  продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт и виноматериал, реализуемые лицам, не использующим их для производства алкогольной продукции.

РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕНЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ

Рентный налог на экспорт.

Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие  на экспорт.

1) сырую нефть, газовый конденсат (кроме недропользователей, для которых сохранена стабильность);

2) уголь.

Объектом обложения  рентным налогом на экспорт является объем сырой нефти, газового конденсата, угля, реализуемый на экспорт.

Налоговой базой для  исчисления рентного налога на экспорт  является:.

3) по сырой нефти, газовому конденсату - стоимость экспортируемых сырой нефти, газового конденсата, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой нефти, газового конденсата и мировой цены;

4)на экспорт по углю - стоимость экспортируемого угля, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема угля.

Денежная форма уплаты рентного налога на экспорт по сырой  нефти газовому конденсату по решению  Правительства Республики Казахстан  может быть заменена натуральной  формой в порядке, установленном  дополнительным соглашением, заключаемым между уполномоченным государственным органом и налогоплательщиком.

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Плательщики.

Плательщиками социального  налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, адвокаты;

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан;

4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения.

По решению юридического лица-резидента его структурные  подразделения могут рассматриваться  в качестве плательщиков социального налога.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента самостоятельными плательщиками  социального налога, для целей удержания у источника выплаты индивидуального подоходного налога признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу

По решению государственного органа его структурные подразделения и (или) территориальные органы могут рассматриваться в качестве плательщиков  социального налога, подлежащего уплате за подведомственные им государственные учреждения.

По решению местного исполнительного органа его структурные подразделения и (или) территориальные (нижестоящие) органы могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога для подведомственных им государственных учреждений.

Государственные учреждения, признанные плетельщиками социального налога в порядке, установленном Налоговым кодексом, для целей удержания у источника выплаты индивидуального подоходного налога признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.

Юридические лица и субъекты малого бизнеса, применяющие специальные налоговые режимы исчисляют и уплачивают социальный налог по доходам, облагаемым в рамках указанного режима в особом порядке.

Объект налогообложения.

Объектом обложения  социальным налогом являются:

1) для юридических лиц - расходы, выплачиваемые работникам в виде доходов.

В случае если объект обложения за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число такого календарного месяца, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА.

Плательщиками налога являются:

1)физические лица, имеющие  объекты обложения на праве  собственности;

2)юридические лица, их  структурные подразделения, имеющие  объекты обложения на праве  собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления;

3)лизингополучатель по  объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового  лизинга.

По общему правилу  не являются плательщиками налога:

1) плательщики единого  земельного налога по следующим  транспортным средствам, принадлежащим  его членам на праве обшей  собственности, на праве собственности  и непосредственно используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции: