Мысцеві податки і збори як джерело доходної частини місцевого бюджету

- єдиного податку і фіксованого  податку (крім частини цих податків, що зараховуються в Пенсійний  фонд і відрахувань на обов'язкове  соціальне страхування);

- державного збору в частині,  що належить бюджетові району;

- плати за торговельний патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності за винятком плати за придбання торговельних патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами);

- надходження адміністративних штрафів, що накладаються виконавчими органами районної ради або створеними ними у встановленому порядку адміністративними комісіями., штрафні санкції, отримані внаслідок невиконаних ув'язнених розпорядником бюджетних засобів договорів із суб'єктами господарювання на придбання товарів, робіт і послуг за рахунок засобів бюджету району в місті.

Обсяг зазначених доходів  визначений Міністерством фінансів України шляхом застосування індексу відносної податкоспроможності, що обчислений виходячи зі звітних даних за 2008-2011 роки про фактичне надходження податків, зборів (обов'язкових платежів), з урахуванням утрат закріплених доходів у зв'язку з наданням пільг платникам податків відповідно до рішень місцевих рад і прогнозного обсягу доходів зведеного бюджету України, визначеного на підставі основних прогнозних  макропоказників  економічного і соціального розвитку України на 2012 рік.

У складі закріплених  доходів бюджету району надходження  податку з доходів фізичних осіб складають найбільшу питому вагу (69,4% від фактичного надходження 1 кошика за 2011 рік). Прогнозується збільшення фонду оплати праці проти факту 2011 року на 25 відсотків. Очікується збільшення  середньої заробітної плати в цілому по районі в 2012 р  на 21,1 відсоток проти рівня 2011 року (середня зарплата на 2012 рік у галузях економіки 2659 грн, у малому бізнесі - 2453грн при очікуваній середній зарплаті за 2011 рік відповідно 2544 грн і 2363 грн).

При вирахуванні прогнозних надходжень податку  з фізичних осіб застосована єдина ставка вилучення  цього податку на 2012 рік у розмірі 13 відсотків і враховані суми наданої платникам податкової соціальної пільги, обчисленої виходячи з установленої законодавством мінімальної зарплати. При цьому приймалися в розрахунок чисельність по районі одержувачів податкових соціальних пільг, а також розмір пільги-50 відсотків від мінімальної заробітної плати.  

Крім того, в обсязі прогнозних надходжень податку з  доходів фізичних осіб враховане  надання платникам у 2012 році податкового кредиту.  Відповідно до розрахунків прогнозується одержати в бюджет району 7560,5 тис.грн. податку з доходів фізичних осіб і 455,2 тис.грн. фіксовані податки. Ріст податку з доходів фізичних осіб визначений у розмірі 14,4% до факту 2011 р,  надходження по фіксованому податку заплановані вище факту 2011 р. на 0,4 відсотки.

 Плата за торговельний  патент. У прогнозних розрахунках надходжень по цьому джерелу врахована плата за придбання торговельного патенту на деякі види підприємницької діяльності, за винятком плати за придбання торговельних патентів пунктами продажу нафтопродуктів, що обчислений відповідно до основних положень Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» і постанови Кабінету Міністрів України від 08.06.2008р. № 826 зі змінами і доповненнями.

Прогноз надходження плати за патенти розраховувався виходячи з наявності патентів на 01.10.2011 р. окремо по видах діяльності: патентам на здійснення операцій по торгівлі наявними валютними цінностями, на здійснення операцій з наданням послуг у сфері ігорного бізнесу, на здійснення торговельної діяльності і побутових послуг. Прогнозуються надходження в бюджет району на 2012 рік сумі 605,2 тис.грн.

Державний збір. Розрахунковий обсяг надходжень держмита обчислений на основі діючого законодавства, яким визначений порядок зарахування цих платежів у відповідні бюджети, виходячи з надходжень торік  На 2012 рік надходження державного збору прогнозуються в сумі 217,9 тис.грн.

Єдиний податок для суб'єктів  малого підприємництва. Надходження єдиного податку в 2012 році обчислені відповідно до Указу Президента України від 28.06.99р. № 746 «Про внесення змін в Указ Президента України від 03.07.98р. «Про спрощену систему оподатковування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва» виходячи з надходжень цього податку в минулому році, що склався тенденції збільшення доходів місцевого бюджету.

Зниження обсягу надходжень, визначений у розмірі 1326,4 тис.грн., проти фактичних надходжень у 2011 році, очікується в розмірі 258,2 тис.грн., через не порівнянність механізму зарахування платежу в 2011 і 2012 роках і розходження в ставках сплати.

Доходи, що не враховуються при визначенні обсягу межбюджетных трансфертів. Доходи бюджету району, що не враховуються при визначенні межбюджетных трансфертів, обчислені в обсязі 2788 тис.грн., виходячи з фактичних надходжень зазначених платежів за три останніх роки, очікуваного виконання в 2011 році,  передбаченого порядку їхнього зарахування в 2012 році, зміни порядку оподатковування.

У складі цих доходів  враховані надходження:

- податок на прибуток підприємств комунальної власності міської ради в сумі 20 тис.грн;

- 75,0% плати за землю, стягнутої  на території району в сумі 2420,4 тис.грн;

- місцеві податки і збори  в сумі 340,8 тис.грн;

- податок на промисел у сумі 6,8 тис.грн.

Плата за землю. Проект бюджету по платі за землю на 2012 рік зроблений по двох складових джерелах: податкові на землю й орендній платі за земельні ділянки. Надходження плати за землю на 2012 рік визначено в сумі 2420,4тис.грн. у тому числі: податку на землю 1564,0 тис.грн., орендної плати 856,4 тис.грн.

Плата за землю розраховується виходячи із ставки податку в залежності від конкретного регіону та цільового використання земельної ділянки [17]:

 

                П_з = С_з * S,                                                                                (2.1)

 

де   П_з – розмір плати за землю, грн;

С_з – ставка податку за одиницю площі, грн. за кв.м.;

S – площа земельної ділянки, кв.м.

Проект надходження  плати за землю в 2012 р. до факту 2011 р. складає 97,3%, у тому числі по податку на землю – 83,9%, по орендній платі – 137,2 %. Прогноз надходження податку на землю зроблений на підставі нарахування сум податку по розрахунках платників податку на 2011 рік (без обліку нарахувань по банкрутах, недоїмка по яких виведена за особові рахунки), а також обліку факторів, що роблять вплив на зниження і ріст земельного податку в 2012 році.

Зниження прогнозованого надходження обумовлюється наступними об'єктивними причинами:

- утрати податку в зв'язку з переходом підприємств-платників податку  на орендні відносини  за даними  складуть у цілому-  14,9 тис.грн;

- зниження нарахувань по податку на землю складає 141,4 тис.грн. по  підприємствах-банкрутах, виведеним за особові рахунки протягом 2011 р. . Загальна сума недоїмки по податку за землю по підприємствах – банкрутам за 11 місяців 2011 р склала 466,9 тис.грн.

- у прогнозі надходжень  передбачене погашення недоїмки по податку в сумі 30 тис.грн, що складає 2,7% від суми недоїмки на 01.12.2011 р. (1092тис.грн.).

У розрахунках по орендній платі за землю на 2012 рік районом передбачався  ріст до факту 2011 р - 26,1% (перехід на оренду з податку на землю в сумі 15,3 тис.грн, погашення недоїмки в сумі 33 тис.грн, надходження по знову укладених договорах -37,5 тис.грн)

 

 

2.2 Місцеві податки і збори – основні джерела формування місцевого бюджету

 

В бюджеті Петровського району м.Донецька значну питому вагу займають місцеві податки і збори 12,2 відсотків або 340,8 тис.грн., що складає 89,4% до факту 2011 року. При вирахуванні прогнозних надходжень цих платежів враховані основні положення Декрету Кабінету Міністрів України від 20.05.2009 р. № 56-93 «Про місцеві податки і збори», Закон України «Про внесення змін у Декрет Кабінету Міністрів «Про місцеві податки і збори», положення по кожнім виді, динаміка їхніх надходжень за попередній період і передбачувані зміни в планованому році.

На 2012 рік запланований план по 6 джерелам. У зв'язку з уведенням з 05.01.2006 р. Закону України «Про дозвільну систему в сфері господарської діяльності» на 2012 рік не заплановані надходження збору за видачу дозволів на розміщення об'єктів торгівлі. Утрати бюджету склали 36,7 тис.грн.

Найбільша питома вага в  місцевих податках і зборах у 2012 році складає ринковий збір - 77,1% і комунальний податок – 20,8%.

Податки з власників  транспортних засобів справляються в залежності від ставки податку  на одиницю об'єкту оподаткування  та об'єму циліндрів двигуна транспортного  засобу [19]:

 

                П_тр=∑С_трi*V_цi,                                                                           (2.2)

 

де   П_тр – розмір податку за всі транспортні засоби підприємства, грн;

С_трi – ставка податку за і-тий вид транспортного засобу площі, грн. за куб.см. об'єму циліндрів двигуна;

V_цi – об'єм циліндру двигуна і-го транспортного засобу, куб.см.

Збір за забруднення  навколишнього природного середовища розраховується в залежності від  виду викидів, скидів та місця розміщення відходів, розміру викидів, скидів та ставки податку за одиницю оподаткування. Якщо підприємство здійснює всі види забруднення навколишнього природного середовища, їх розмір розраховується за формулою [20]:

 

                    З_з=∑З_j*С_рj,                                                                            (2.3)

 

де   З_з– розмір податку за всі види зборів, скидів та розміщення відходів, які здійснює підприємство, грн;

З_j – розмір j-го виду забруднення навколишнього природного середовища;

С_рj – ставка збору за j-тий різновид забруднюючих природне середовище викидів, скидів, відходів, грн/т.

Слід зазначити, що для підприємства визначається ліміт забруднюючих природне середовище викидів, скидів та розміщення відходів. Якщо воно перевищує цей ліміт, збір справляється в підвищених розмірах і відноситься на чистий прибуток підприємства.

Комунальний податок  сплачують юридичні особи, крім бюджетних та сільсько-господарських підприємств. Об'єктом оподаткування є фонд оплати праці, обчислений виходячи з частки неопадткованого мінімуму середньо планової численності підприємства. Розрахунок податку здійснюється за формулою:

 

                    КП =0,1НМ  *Ч_сп,                                                                (2.4)

 

де   КП– розмір комунального податку, грн;

0,1НМ  – частка неоподаткованого мінімуму (1,7 грн. на одного робітника);

Ч_сп – середньосписочна чисельність робітників на підприємстві.

Для аналізу динаміки доходної та витратної частини місцевого бюджету Петровського району м.Донецька аналіз темпів росту доходної частини має бути співставлений з аналізом темпів росту витратної частини. Результати такого співставлення дадуть можливість визначити залежність між цими показниками та зробити відповідні висновки, див. табл. 2.1.

 

Таблиця 2.1

Співвідношення між  темпами росту доходної та витратної  частини місцевого бюджету Петровського району м.Донецька

Показник	2009-2008	2010-2009	2011-2010
1	2	3	4
Доходи	1,80	1,55	2,78
Витрати	2,34	1,21	2,84
Сальдо	-0,55	0,33	-0,06

 

Як видно з результатів  проведеного співставлення темпів росту доходної та витратної частин місцевого бюджету, темпи цих показників змінювалися неоднорідно: в 2010 році в порівнянні до 2009 року витратна частина зростала більш високими темпами. Дохідна частина в 2010 році в порівнянні до 2009 року зростала більш високими темпами, ніж витрати. Взагалі за аналізований період, необхідно зазначити, що за результатами базисних темпів росту темпів росту витратна частина зросла більше ніж дохідна частина, але темп росту витратної частини незначно перевищує темпи росту витратної частини (лише на 0,06).

Результати аналізу  структури доходів місцевого бюджету Петровського району м.Донецька в першій половині 2012 року відображено на рис. 2.1.

Рисунок 2.1 – Структура доходів місцевого бюджету Петровського району м.Донецька в першій половині 2012 року

 

Структура місцевих податків і зборів у бюджеті Петровського району м.Донецька в 2009-2011 роках представлена в табл. 2.2.

Питома вага місцевих податків та зборів у доходах бюджету  міста за 2011 рік становить 0,99 %. Аналізуючи дані таблиці, слід зауважити, що найбільшу питому вагу серед місцевих податків і зборів у бюджеті міста становили: комунальний податок – 48,72 %, ринковий збір – 48,44 %.

 

 

 

Таблиця 2.2

Структура місцевих податків і зборів у бюджеті Петровського району м.Донецька в першій половині 2012 року

Вид надходжень	2009		2010		2011
	тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%
1	2	3	4	5	6	7
Комунальний податок	492,3	48,05	511,8	50	505,2	48,12
Готельний збір	28,5	2,8	0,0	0	0,0	0
Ринковий збір	477,2	46,6	496,2	48,5	527,2	50,2
Збір за видачу ордеру на квартиру	0,2	0,02	0,2	0,02	0,3	0,03
Збір за видачу дозволу  на розміщення об’єктів торгівлі	20,8	2,03	6,5	0,6	6,5	0,6
Збір за паркування авто	3,4	0,33	3,6	0,4	4,5	0,43
Податок з реклами	2,1	0,2	5,2	0,51	6,1	0,6
Збір за використовування місцевої символіки	0,0	0	0,0	0	0,0	0
Збір з власників собак	0,1	0,01	0,1	0,01	0,1	0,01
Разом	1024,6	100	1023,6	100	1049,9	100