Мысцеві податки і збори як джерело доходної частини місцевого бюджету

 

  Поділ   доходів   місцевих   бюджетів   на   ті,   що   враховуються   при   визначенні міжбюджетних трансфертів (1 кошик), і ті, що не враховуються (2 кошик) згідно Бюджетного кодексу України. Доходами, що враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, вважаються доходи, закріплені державою за місцевим бюджетом для забезпечення видатків, переданих державою для виконання тому самому бюджетові.

Якщо сума вказаних доходів  менша за суму видатків, переданих  державою і обрахованих за формулою, то на різницю даному місцевому бюджету  надається трансферт (дотація вирівнювання) з районного бюджету. Якщо навпаки, то встановлюється вилучення до районного бюджету.

Доходами, що не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, вважаються такі, що повністю залишаються в розпорядженні  відповідного бюджету та не беруться до уваги при розрахунках обсягів дотації вирівнювання або обсягів вилучення. Ці доходи призначено для забезпечення видатків, які в межах діючого законодавства повністю передані на розгляд місцевих органів влади. В структурі власних доходів Кодекс встановлює джерела формування бюджету розвитку місцевого бюджету (цільового використання): переважно це доходи, що мають разовий характер (від продажу майна), тож вважається недоцільним їх використання на поточні витрати.

Отже, розподіл доходів  на І та II кошики слугує лише для розрахунку обсягу дотації вирівнювання або вилучення. Доходи І і II кошика не носять цільового характеру відносно видатків і складають разом джерело покриття видатків загального фонду бюджету (як видатків, переданих державою, так і власних програм у структурі, затвердженій у рішенні про бюджет) [10, с.75].

 Мiсцевий бюджет вiдповiдно до цього Кодексу мiстить в собi надходження i витрати на виконання повноважень органiв влади Автономної Республiки Крим, мiсцевих державних адмiнiстрацiй та органiв мiсцевого самоврядування. Цi надходження i витрати складають єдиний баланс вiдповiдного бюджету.

 

 

1.2. Формування доходної бази місцевого бюджету за рахунок місцевих податків і зборів

 

До доходiв, що закрiплюються за бюджетами мiсцевого самоврядування та враховуються при визначеннi обсягiв мiжбюджетних трансфертiв, належать такi податки i збори (обов'язковi платежi):

1) податок з доходiв  фiзичних осiб у частинi, визначенiй  статтею 65 Бюджетного Кодексу;

2) державне мито в  частинi, що належить вiдповiдним бюджетам;

3) плата за лiцензiї  на провадження певних видiв  господарської дiяльностi та сертифiкати, що видаються виконавчими органами  вiдповiдних рад;

4) плата за державну  реєстрацiю суб'єктiв пiдприємницької  дiяльностi, що справляється виконавчими органами вiдповiдних рад;

5) плата за торговий  патент на здiйснення деяких  видiв пiдприємницької дiяльностi (за винятком плати за придбання  торгових патентiв пунктами продажу  нафтопродуктiв (автозаправними  станцiями, заправними пунктами), що справляється виконавчими органами вiдповiдних рад;

6) надходження адмiнiстративних  штрафiв, що накладаються виконавчими  органами вiдповiдних рад або  утвореними ними в установленому  порядку адмiнiстративними комiсiями;

7) єдиний податок для  суб'єктiв малого пiдприємництва у частинi, що належить вiдповiдним бюджетам.

До доходiв мiсцевих бюджетiв, що не враховуються при визначеннi обсягу мiжбюджетних трансфертiв, належать:

1) мiсцевi податки i збори,  що зараховуються до бюджетiв  мiсцевого самоврядування;

2) 100 вiдсоткiв плати за землю - для бюджетiв мiст Києва та Севастополя; 75 вiдсоткiв плати за землю - для бюджетiв мiст республiканського Автономної Республiки Крим та мiст обласного значення; 60 вiдсоткiв плати за землю - для бюджетiв сiл, селищ, мiст районного значення та їх об'єднань;

3) податок з власникiв  транспортних засобiв та iнших  самохiдних машин i механiзмiв у  частинi, що зараховується до вiдповiдного  бюджету;

4) надходження сум  вiдсоткiв за користування тимчасово  вiльними бюджетними коштами;

5) податок на промисел, що зараховується до бюджетiв мiсцевого самоврядування;

6) надходження дивiдендiв,  нарахованих на акцiї (частки, паї) господарських товариств,  що є у власностi вiдповiдної  територiальної громади;

7) плата за забруднення  навколишнього природного середовища у частинi, що зараховується до вiдповiдного бюджету;

8) кошти вiд вiдчуження  майна, яке знаходиться у комунальнiй  власностi, в тому числi вiд продажу  земельних дiлянок несiльськогосподарського  призначення, що перебуває у  комунальнiй власностi;

9) фiксований сiльськогосподарський  податок у частинi, що зараховується  до бюджетiв мiсцевого самоврядування;

10) плата за оренду  майнових комплексiв, що знаходяться  у комунальнiй власностi;

11) надходження вiд  мiсцевих грошово-речових лотерей;

12) плата за гарантiї, наданi з дотриманням умов, визначених статтею 17 цього Кодексу;

13) гранти та дарунки  у вартiсному обрахунку;

14) власнi надходження  бюджетних установ, що утримуються  за рахунок коштiв вiдповiдного  бюджету;

15) податок на прибуток  пiдприємств комунальної власностi;

16) платежi за спецiальне  використання природних ресурсiв  мiсцевого значення;

17) iншi надходження, передбаченi законом [12, с.309].

Доходи, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів: доходи з умовного першого «кошика», визначені статтею 64 Бюджетного кодексу, в повному обсязі використовуються для фінансування бюджетів територіальних громад. Таким чином, кожен орган місцевого самоврядування матиме доступ до набору доходів, зібраних у межах відповідної адміністративно-територіальної одиниці, обсяг яких може виявитися достатнім або недостатнім для фінансування делегованих видаткових повноважень. Там, де він виявиться недостатнім, решту забезпечать трансферти.

Важливою складовою  міцної системи міжбюджетного фінансування є система нарощення обсягу надходжень, що допоможе місцевим органам влади фінансувати надання послуг, за які вони відповідають. Найсерйознішою проблемою, успадкованою від старої бюджетної системи, була незацікавленість місцевих органів влади у збільшенні надходжень. Будь-які кроки в бік збільшення місцевих надходжень або заходи, спрямовані на зменшення видатків, зводилися нанівець автоматичним зменшенням частки регулюючих податкових надходжень або трансфертів. Щорічні зміни нормативів відрахувань від загальнодержавних податків і зборів, що спрямовуються до місцевих бюджетів, позбавляли стимулів до нарощування надходжень.

Малий та середній бізнес, що розвивається на території місцевих громад, відіграє визначальну роль у наповненні цього кошика. Саме він є платником місцевих податків і зборів та інших власних надходжень місцевого бюджету.

На фінансування видаткових повноважень, що не враховуються при  визначенні міжбюджетних трансфертів, а отже, фактично є власними і  властивими місцевому самоврядуванню, місцеві бюджети скеровують надходження від місцевих податків та зборів, податку на прибуток підприємств комунальної власності, 75 % надходжень від плати за землю (60 — для бюджетів міст районного значення, сіл та селищ), а також інших порівняно незначних доходних джерел, визначених у статті 69 Бюджетного кодексу.

      Таким чином, кожна «нарощена» гривня місцевих доходів не «витісняє» автоматично, як це відбувалося досі, гривню трансфертів.

Усі інші, крім згаданих вище, доходні джерела мають використовуватися на фінансування видатків державного бюджету.

Місцеве  самоврядування  користується   значною свободою у вирішенні питань пріоритетів  власної бюджетної політики, виходячи з того, що посадові особи місцевих органів влади краще знають видаткові  потреби своїх мешканців, ніж представники центральних органів влади. Статтею 9 Європейської хартії про місцеве самоврядування встановлено, що: "Трансферти по можливості не мають бути зарезервовані на фінансування заздалегідь визначених проектів. Надання трансфертів не повинно позбавляти місцеві органи влади однієї з основних свобод - на свій розсуд проводити політику в межах своєї власної юрисдикції". Положення Бюджетного кодексу також не  встановлюють обмежень щодо спрямування бюджетних ресурсів за основними напрямками видатків, що були враховані при визначенні обсягів нецільових міжбюджетних трансфертів .

Система нецільових міжбюджетних трансфертів з державного бюджету  місцевим бюджетам спрямовується на вирівнювання бюджетної забезпеченості бюджетів місцевого самоврядування при одночасному створенні стимулів для проведення на місцевому рівні раціональної і відповідальної бюджетної політики і підвищенні ефективності використання бюджетних ресурсів.

          Таким чином, Бюджетним кодексом введено поняття „кошик доходів місцевого самоврядування” для бюджетів територіальних громад; сукупність дохідних джерел, що закріплені на постійній основі за бюджетами місцевого самоврядування і враховуються при визначенні трансфертів цим бюджетам. Бюджетний кодекс розширив перелік джерел загальнодержавних податків і зборів та встановив нормативи частки відрахувань від них до місцевих бюджетів і вигляді трансфертів вирівнювання, що внесло істотні позитивні зрушення в систему фінансової підтримки місцевих бюджетів.

 

РОЗДІЛ 2

Формування доходів бюджету Петровського району м. Донецька за рахунок податків та зборів

 

2.1 Аналіз надходження податків до місцевого бюджету району за 2009-2012 роки

 

Проведемо аналіз надходжень податків і зборів до місцевого бюджету за останні три роки - 2009-2011 - на прикладі бюджету Петровського району м. Донецька. Аналіз динаміки надходження доходів у бюджет Петровського району свідчить, що у 2010 році надійшло доходів загального фонду в сумі 9690 тис.грн, що на 102,3 тис.грн або 1,1% менше, ніж у 2009 році, а у 2011 році на 2761,7 тис.грн або на 28,5% більше, ніж у 2010 році.

Основна причина зменшення доходів у 2010 р у порівнянні з 2009 р в тому, що надходженнь по фіксованому податку було на 18,2 тис.грн або 3,5% менше в зв’язку з перехідом 60 субєктів підприємницької діяльності на сплату единого податку та закриття 28 субєктів підприємницької діяльності.

         Причини зменшення доходів у 2011 р у порівнянні з 2010 р в наступному:

- по фіксованому податку  на 42,8 тис.грн або 8,6 % в зв’язку  з перехідом 52 субєктів підприємницької діяльності на сплату единого податку та зменшення найманих працівників у СПД;

- по місцевим податкам  на 19,2 тис.грн або на 4,8% у зв’язку  з припиненням рекламної діяльності 2-х субєктів підприємницької діяльності та закриттям 2-х ринків району.

       Зросли  податкові надходження:

-  податку з доходів фізичних осіб з 5,5 млн.грн у 2009 р до 6,6 млн.грн у 2011 р в зв’язку з зростанням середньої заробітної плати;

- плати за землю  з 20,3% у 2010 р до 32,3% у 2011 р % у зв’язку з заключенням нових договорів аренди землі, погашенням заборгованності минулих років по підприємствам району;

-  единого податку  для суб’єктів малого підприємництва  з 17,8% у 2010 р до 25,6% у 2011 р., що говорить про привабливість цього податку (зросла кількість платників).

        Негативною є тенденція зниження  місцевих податків та зборів (2009 р-380,8 тис.грн, 2010 р-400,4 тис.грн, 2011 р-381,2 тис.грн).

Проект бюджету Петровського району на 2012 рік сформований виходячи з діючого законодавства, положень Бюджетного Кодексу України, а також на підставі прогнозних показників економічного і соціального розвитку району на наступний рік, даних статистичної і фінансової звітності, оцінки виконання районного бюджету за попередні роки.

Обсяг дохідної частини  бюджету району на 2012 рік прогнозується в сумі 43522,3 тис.грн., . і складається з загального і спеціального фондів  і дотації вирівнювання з міського бюджету.

Доходи загального фонду бюджету  району на 2012 рік прогнозуються в сумі 42251,5 тис.грн., що сформовані з:

- частини надходжень загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), закріплених за місцевими бюджетами, що враховуються при визначенні межбюджетных трансфертів-  10171,7 тис.грн.,

- доходів, що не враховуються при визначенні межбюджетных трансфертів -  2788 тис.грн.,

- дотації вирівнювання з міського бюджету- 24194,4 тис.грн.

-  субвенцій з державного бюджету – 5097,4тис.грн.

У відповідності зі ст. 64, 65 Бюджетного Кодексу України, ст. 47 Закону України «Про Державний  бюджет України на 2012 рік» доходи бюджету району, що враховуються при визначенні обсягів межбюджетных трансфертів, формуються за рахунок:

- 75,0 відсотків від  загального обсягу  податку з  доходів фізичних осіб, що оплачується  відповідно до Закону України  «Про податок з доходів фізичних осіб» на території району;