Мысцеві податки і збори як джерело доходної частини місцевого бюджету

ТЕМА:

Місцеві податки і  збори як джерело доходної частини  місцевого бюджету

 

РЕФЕРАТ

 

Сторінок - 42, таблиць - 7, малюнків - 1, формул – 4, джерел -20

 

Мета роботи – процес накопичення місцевого бюджету  за рахунок податків і зборів.

Об'єкт дослідження – податкові відрахування в місцевий бюджет Петровського району м. Донецька.

Предметом дослідження  є теоретичні та практичні питання  справляння податків і зборів (обов’язкових платежів) в місцевий бюджет.

Для досягнення мети дослідження  в роботі поставлено і вирішено комплекс теоретичних і практичних задач:

- досліджено теоретичні  засади справляння податкових  платежів в місцеві бюджети;

- обґрунтовано основні  напрями удосконалення справляння  податкових платежів в місцеві  бюджети в сучасних ринкових  умовах в Україні;

- проаналізовано процес  формування місцевого бюджету Петровського району м. Донецька за 2009-2011 роки;

- розроблено рекомендації  покращення процесу податкових  зборів в місцевий  бюджет.

У процесі дослідження  було застосовано методи: формальної і діалектичної логіки, статистичний метод, метод наукової абстракції – для дослідження сутності податкових відносин, вивчення основних понять.

 

КЛЮЧОВІ СЛОВА: податкова система, податок на прибуток, плата за  землю, збір за забруднення середовища, фонд оплати праці, ефективність оподаткування, місцевий бюджет, податкові пільги.

 

ЗМІСТ

 

ВСТУП……………………………………………………..………………..	4
РОЗДІЛ 1 Сутність і джерела формування доходів місцевого бюджету……......................................................................	7
1.1 Поняття і сутність доходів місцевого бюджету……………………….	7
1.2 Формування доходної бази місцевого бюджету за рахунок місцевих податків і зборів………………………………………………………………	11
РОЗДІЛ 2 Формування доходів бюджету Петровського району м. Донецька за рахунок податків та зборів.……	16
2.1 Аналіз надходження доходів до бюджету Петровського района м. Донецька  за 2009-2011 роки………………………………………………..	16
2.2 Місцеві податки і збори як основа бюджету Петровського району м. Донецька на 2012 рік………………………………………………………..	22
2.3 Аналіз виконання плану по доходній частині місцевого бюджету Петровського району м.Донецька………………………………………….	27
РОЗДІЛ 3. СУЧАСНІ ТЕНДЕНЦІЇ ФОРМУВАННЯ ДОХОДНОЇ ЧАСТИНИ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ ЗА РАХУНОК ПОДАТКІВ	31
3.1 Світовий досвід  забезпечення самостійності місцевих бюджетів	31
3.2 Реформування доходів місцевих бюджетів в умовах податкової системи України……………………………………………………………..	36
ВИСНОВКИ………………………………………………………………….	39
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………………	41

 

 

ВСТУП

 

 

Місцеві бюджети – важливий і складний елемент бюджетної системи держави. Питання їхньої побудови, ефективного використання у фінансовому механізмі держави постійно привертають увагу наукових і практичних кіл. В умовах переходу до ринку зростає значення місцевих бюджетів у проведенні економічної і регіональної політики, розв’язанні соціальних проблем, підтримці малозабезпечених і незахищених верств населення.

Актуальність проблеми формування доходів місцевих бюджетів і використання їхніх коштів зростає  у зв’язку зі змінами, які стосуються місцевого самоврядування та в найближчому майбутньому можуть бути внесені до Конституції України. Треба наголосити, що в сучасній Україні назріла необхідність справжньої, а не декларативної фінансової децентралізації для повнішого та ефективнішого задоволення потреб населення в кожному регіоні. Без бюджетної самостійності місцевих бюджетів з ії численними складовими і врахування податкового потенціалу кожного регіону побудова й розвиток ефективної та дійової бюджетної системи України може зволікатися на невизначений час.

У науковій літературі проблема місцевих бюджетів обговорюється останнім часом доволі активно. У наукових працях В.Д. Базидевича, О.Д. Василика, О.П. Кириленко, В.І. Кравченка, І.О.Луніної, К.В.Павлюк, Ю.В.Пасічника та інших  значна увага приділена процесам формування коштів місцевих бюджетів та напрямкам використання цих коштів. У наукових періодичних виданнях автори зосереджують увагу на питаннях підвищення ефективності формування доходів місцевих бюджетів України, розподілу бюджетних ресурсів між рівнями влади. Багато статей присвячено проблемам міжбюджетних відносин.

В умовах хронічної нестачі  регіональних бюджетних ресурсів потребує подальшої розробки й удосконалення  методики прийняття фінансово-бюджетних  рішень на основі економіко-математичних моделей з метою поліпшення регулювання дохідної частини місцевих бюджетів. Надзвичайна складність та широке коло завдань, які повинні виконувати держава, призвели до появи проблеми: за яких умов вирішення цих завдань відбувається у найраціональнішій господарській формі?

При розв’язанні цієї проблеми можливий вибір: або стояти на позиції централізації, або можна  дотримуватися таких поглядів, що мета, яку поставили, буде досягнута  швидше та краще, якщо місцеві органи братимуть участь у господарському житті. Фінансова децентралізація відобразила нагальну потребу у фінансовій самостійності органів місцевого самоврядування. У сучасних демократичних суспільствах багаторівневі бюджетні системи завжди виступають результатом пошуку компромісу між самостійністю регіонів і необхідністю міжрегіонального вирівнювання умов життя, що дістає відображення в розподілі державних функцій між центральними та місцевими органами влади, компетенцій щодо питань формування податкового законодавства, а також прав стосовно управління податками й надходження конкретних податків до відповідних бюджетів.

Доходи місцевих бюджетів мають давати змогу вирішувати завдання, покладені на органи місцевого самоврядування в умовах ринкової економіки. Місцеві  органи влади повинні мати у своєму розпорядженні фінансові ресурси, якими вони можуть вільно розпоряджатися в межах своїх повноважень.

Мета роботи – процес накопичення місцевого бюджету за рахунок податків і зборів.

Об'єкт дослідження – податкові відрахування в місцевий бюджет Петровського району м. Донецька.

Предметом дослідження  є теоретичні та практичні питання  справляння податків і зборів (обов’язкових платежів) в місцевий бюджет.

Для досягнення мети дослідження  в роботі поставлено і вирішено комплекс теоретичних і практичних задач:

- досліджено теоретичні засади справляння податкових платежів в місцеві бюджети;

- обґрунтовано основні напрями удосконалення справляння податкових платежів в місцеві бюджети в сучасних ринкових умовах в Україні;

- проаналізовано процес  формування місцевого бюджету Петровського району м. Донецька за 2009-2011 роки;

- розроблено рекомендації  покращення процесу податкових  зборів в місцевий  бюджет.

У процесі дослідження  було застосовано методи: формальної і діалектичної логіки – для дослідження  необхідності добровільної сплати податкових платежів, обґрунтування пропозицій по удосконаленню справляння податків в умовах модернізації податкової служби України, статистичний метод – для аналізу формування джерел місцевого бюджету Петровського району м. Донецька, метод наукової абстракції – для дослідження сутності податкових відносин, вивчення основних понять.

 

РОЗДІЛ 1

Сутність  і джерела формування доходів місцевого бюджету

 

1.1 Поняття і сутність доходів місцевого бюджету

 

Місцеві бюджети – це фонди фінансових ресурсів, призначені для реалізації завдань і функцій, що покладаються на органи місцевого самоврядування. Об’єктивність існування бюджету потребує досконалого обґрунтування напрямків його застосування, використання передусім для створення сприятливих умов функціонування економіки і досягнення високого рівня добробуту.

Як відомо, кожний бюджет складається з доходів та видатків. Визначальними для місцевих бюджетів є власні доходи. Доходи бюджету – це усі податкові, неподаткові та інші надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено законодавством України (включаючи трансферти, дарунки, гранти).

Доходи бюджету класифікуються за такими розділами:

а) податкові надходження;

б) неподаткові надходження;

в) доходи від операцій з капіталом;

г) трансферти.

Податковими надходженнями  визнаються передбачені податковими  законами України загальнодержавні і місцеві податки, збори та інші обов’язкові платежі.

Неподатковими надходженнями  визнаються:

1) доходи від власності та підприємницької діяльності;

2) адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційного та побічного продажу;

3) надходження від штрафів та фінансових санкцій;

4) інші неподаткові надходження [1, с.25].

Трансферти – це кошти, одержані від інших органів державної  влади, органів влади Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування, інших держав або міжнародних організацій на безоплатній та безповоротній основі.    

Схема фінансово-бюджетного вирівнювання і бюджетна система, що існувала до 2010 року, були неефективними і не забезпечували рівномірно фінансовими ресурсами місцеві бюджети країни й установи соціальної сфери.

Ухвалення в 2010 році нового Бюджетного кодексу стало наріжним каменем бюджетної політики в Україні. Окрім виправлення численних недоліків і заповнення прогалин старого бюджетного закону, Бюджетний кодекс сприяв швидшому просуванню України шляхом фіскальної децентралізації. У цьому плані новий Бюджетний кодекс спирається на два важливі законодавчі акти - Конституцію України та Закон „Про місцеве самоврядування в Україні”, в яких передбачено поступове послаблення фіскальної функції на обласному та районному рівнях та створення міцних бюджетів у містах, селах і селищах, здатних ухвалювати власні видаткові рішення та фінансувати їх переважно з власних джерел доходів. Однак ні Закон України „Про місцеве самоврядування в Україні”, ні Конституція України не містять детальних рекомендацій, як практично реалізувати спільне для обох документів бачення фіскальної децентралізації. В обох документах поза увагою залишалася необхідність скоригувати і вертикальний, і горизонтальний дисбаланс у децентралізованій бюджетній системі [3, с.20].

Положення статті 61 п.4 Закону України „Про місцеве самоврядування в Україні” декларують, що „самостійність місцевих бюджетів гарантується власними та закріпленими за ними на стабільній основі законом загальнодержавними доходами...” Разом з цим, згідно із Законом України „Про бюджетну систему України” (стаття 15), який врегульовував це питання до прийняття Бюджетного кодексу, обсяг відрахувань до міських (міст районного значення), селищних, сільських бюджетів від основних податків визначався радою народних депутатів вищого рівня (районного) і щорічно змінювався.

Безумовним досягненням  у частині формування доходних джерел бюджетів місцевого самоврядування є те, що Бюджетний кодекс України закріпив на стабільній основі не тільки перелік доходів бюджетів місцевого самоврядування, а й постійні відсотки їх розмежування між видами бюджетів. Відтепер, згідно з Бюджетним кодексом України, дохідна частина місцевих бюджетів формується на основі кошика доходів місцевого самоврядування.

Рада вищого рівня  більше не має права встановлювати  для бюджетів місцевого самоврядування обсяги відрахувань від жодного  з податків.      

Основні положення щодо закріплення доходів за місцевими бюджетами:

Для фінансування видатків, що обраховуються за фінансовими  нормативами бюджетної забезпеченості, призначається    кошик    джерел    доходів бюджетів територіальних громад. Структура доходів  цього кошика не є випадковою — це передусім податки та збори, що стягуються за місцем проживання. Один із визначальних принципів державних фінансів полягає в тому, що лише податки, які сплачують місцеві жителі, повинні використовуватися для фінансування суспільних послуг, які надаються цим місцевим жителям. Номенклатура цих податків відповідає міжнародній практиці і засвідчує чіткий взаємозв'язок між величиною, місцем сплати податку та рівнем послуг, що їх отримує за ці кошти платник податку, який водночас є і виборцем.  Місцеві  платники  податків  значно більшою мірою схильні цікавитися і податковими рішеннями місцевої влади і відстежувати їх, коли вони знають, що ці рішення здійснюються переважно коштом сплачуваних ними податків [5, с.141].

Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних юграм територіальних громад Кодексом встановлено сталі частки зарахування до доходів районних та обласних бюджетів надходжень від налогу з доходів фізичних осіб та плати за землю. При цьому ці доходи враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів вказаних бюджетів (табл.1.1).

 

Таблиця1.1

Нормативи зарахування  загальнодержавних податків до місцевих бюджетів

Назва бюджетів	Прибутковий податок з громадян	Плата за землю
Бюджет АРК та обласні бюджети	25%	25%
Бюджети міст республіканського (АРК) і обласного значення	75%	75%
Районні бюджети	50%	15%
Бюджети  сіл,  селищ,  міст районного  значення	75%	75%
Бюджети міст Києва і Севастополя	100%	100%